林璐　張曉東

摘 要：中國經濟因國際經濟形勢的轉變，得到了快速的增長，經濟水平的不斷提高的大背景下，金融企業(yè)成為中國經濟發(fā)展建設的幾大經濟支柱之一。由于金融市場的發(fā)展進程的加快，保險、銀行、證券等金融機構規(guī)模也隨之擴張，這使得金融機構管理工作越來越復雜，影響審計因素也越來越多，如社會因素、政治因素、經濟因素當等。傳統(tǒng)金融審計中審計制度、方式已經無法完全適用現代金融審計需求，目前的審計存在著如審計方式落后、缺乏理論依據、審計內容局限無法滿足發(fā)展需求等問題。金融審計是金融機構健康發(fā)展的關鍵，如何解決現代金融審計中遇到的困難值得研究。針對金融審計現狀及其對策進行討論分析。

關鍵詞：金融審計；金融機構；金融審計現狀；解決對策

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）07-0103-02

引言

金融審計是提高中國金融機構營業(yè)效益、效率、風險控制水平，促進中國金融機構快速發(fā)展的關鍵，科學的金融審計、監(jiān)督、引導能夠起到提升金融企業(yè)的管理水平、管理系統(tǒng)、管理技術的作用，從而提高金融企業(yè)的市場競爭力，促進金融行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但中國金融審計一直以來都存在著很多的問題和漏洞，是否能夠真正發(fā)揮其監(jiān)管職能令人堪憂。金融審計本應為打擊金融犯罪、防范金融道德風險、維護國家金融做出貢獻。近些年金融審計內部連連爆出丑聞，讓人們對金融審計失去了信心。造成這種現象的主要原因，正是金融審計內部制度和體系不夠完善所導致。改善金融審計現狀迫在眉睫。

一、中國金融審計的環(huán)境

（一）政治環(huán)境

金融審計是中國對金融機構進行管理審查打擊金融犯罪的重要手段，因此金融審計易受到政治環(huán)境影響，如國家方針、策略、政策、措施等等。中國目前金融審計組實行的是同級領導和上級部分“雙重領導”模式，各地方審計機關在行政體制上隸屬于各級政府。如果要進行大型跨區(qū)域的金融審計，主要由審計署來進行。

（二）法律環(huán)境

為了保障中國金融審計工作的展開和實施，中國于2006年2月重新修訂了《審計法》，新的《審計法》將非國有控股金融機構納入了政府金融審計范圍，這一舉措，為對非國有控股金融機構的金融審計工作提供了依據，保障了審計工作的順利開展，使審計具備了法律基礎。

（三）經濟環(huán)境

金融審計是經濟發(fā)展到一定階段的必然產物，是國家對經濟發(fā)展管理控制正確引導的重要手段。隨著科技的發(fā)展，時代的進步，現今社會正在朝著信息社會和知識經濟時代發(fā)展，經濟全球化正在逐步實現，中國自加入WTO后，金融環(huán)境和金融體制都在發(fā)生著變化，金融創(chuàng)新及金融跨國發(fā)展趨勢日益明顯。另一方面，金融企業(yè)股份制改革和私有化、現代企業(yè)制度也被推行開來，中國金融審計的金融環(huán)境正在發(fā)生著巨大的變化，這給中國金融審計工作的開展帶來了挑戰(zhàn)。

（四）社會環(huán)境

科技的發(fā)展和進步，信息時代的到來，給許多企業(yè)帶來了新的轉機，目前計算機技術、信息技術、通信技術都已經被各行各業(yè)廣泛應用，金融行業(yè)也不例外，甚至金融企業(yè)對計算機技術應用的程度是與其他行業(yè)相比最高的?，F代的金融企業(yè)已經改變了傳統(tǒng)的手工統(tǒng)計和核算，無紙化的計算機電子數據、電子數據會計審核管理系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)手工作業(yè)，這使得金融審計環(huán)境比手工模式下變得更加復雜。另一方面，中國金融體制正處在改革階段，社會信用體系還沒有建立起一個完善的機制，所以造假和舞弊現象頻繁出現。

（五）審計主體內部環(huán)境

由于金融審計具有一定的特殊性，一直以來都備受社會各界關注，為了加強審計機關內部管理，審計機關也在大力開展培訓，強化內部考核制度機制。但實際上中國審計資源仍顯不足，按照《審計法》規(guī)定的管轄范圍，國有及國有控股商業(yè)銀行都是中國金融審計進行審計的范圍。但是中國審計及特派金融審計人員卻不足300人，這樣的數量遠遠不夠，隨著經濟的發(fā)展，中國經濟規(guī)模越來越大，金融機構更是遍布城市的每一個角落，審計力量明顯不足。

二、金融審計的本質

金融審計作為國家上層建筑的組成部分，其實質是通過監(jiān)督反作用于經濟基礎，為公共需要和公共利益服務，即國家審計的本質是監(jiān)督政府行為的績效。根據《審計法》第18條規(guī)定，審計署對中央銀行的財務收支，進行審計監(jiān)督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監(jiān)督。第21條規(guī)定，對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構的審計監(jiān)督，由國務院規(guī)定。這就是當前金融審計的法律依據和工作定位。作為國家審計的具體組成，中國金融審計的本質是對金融機構績效的監(jiān)督以及對其他政府金融監(jiān)管機構的再監(jiān)督。另一方面，金融審計不僅僅起著查找問題、揭示問題的作用，最主要的是通過金融審計，達到預防金融問題、金融犯罪的目的。審計具有一定威懾作用，金融審計基本職能就是監(jiān)督。

三、金融審計的現狀

（一）金融審計制度不夠完善

目前雖然中國已經對審計立法，通過《審計法》對審計過程流程和范圍做出了規(guī)定，雖然其中內容規(guī)定了中國審計機關應對中央銀行財務收支、金融機構資產負債損益的真實合法效益進行審計監(jiān)督。但是實際上《審計法》中卻缺乏了對其相關經營活動的審計監(jiān)督，這并不利于審計工作的展開。

（二）審計方式相對滯后

目前中國的金融審計，對財政審計、企業(yè)審計尚未形成一個有機的整體，審計方法上仍然使用的是特派審計人員的方式，缺少現代化技術的融入，因此往往審計工作開展的比較滯后，往往都是事后進行，在審計過程中存在信息流失、資源浪費、缺乏控制等問題，因此審計目的并沒有得到實現。

（三）金融審計客體亟需擴展

目前中國進行的金融審計工作，審計對象除了中央銀行和金融監(jiān)管機構外，多集中對國有資產占控股地位或者主導地位的銀行業(yè)的審計。但對于一些非銀行金融機構的審計卻明顯不夠重視，缺乏審計力度，仍存在許多審計盲區(qū)。雖然《審計法》規(guī)定的審計范圍已經包括了這些機構，但是實際實施中，由于缺乏重視，一些機構并沒有被列入實際審計范圍。

（四）審計內容局限

隨著金融機構的不斷擴張，金融機構經營的范圍和業(yè)務也在不斷的改革創(chuàng)新發(fā)展，但是中國金融審計內容仍然還停留在針對金融傳統(tǒng)的審計內容上，很少涉及到國際業(yè)務和創(chuàng)新業(yè)務的審計。這說明中國的金融審計發(fā)展滯后于金融發(fā)展，這并不利于金融審計對金融機構監(jiān)督和管理，長此下去審計工作將很難達到預防重大金融風險的目的。

（五）金融審計問責不夠明確

目前中國金融審計問責機制還不夠明確，依然存在著許多問題，完善金融審計問責機制是提高金融審計效率和質量的關鍵。問責機制的建立符合《審計法》責任追究制度要求。并且責任的明確能夠查去問題的根源，便于糾正和整改，有效地遏制了屢查屢犯情況的發(fā)生。

四、金融審計改革措施

（一）優(yōu)化中國金融審計環(huán)境

目前中國金融審計環(huán)境越來越復雜，優(yōu)化金融審計環(huán)境，能夠為金融審計工作順利開展提供有利條件。優(yōu)化中國當前金融審計環(huán)境主要可以從社會環(huán)境和法律環(huán)境入手。首先需要完善金融審計法律法規(guī)，從政府宏觀角度出發(fā)，通過制度安排來協(xié)調審計機關的工作的展開。明確審計監(jiān)督的流程，規(guī)范審計單位材料的申報，將審計工作納入政府日常辦公的一部分。

（二）改進審計方式

為了滿足經濟環(huán)境的變化及時代的發(fā)展需求，審計方式也應隨著金融環(huán)境的變化加強改進和創(chuàng)新，變被動為主動、實現由事后查漏向事前監(jiān)督轉變。目前中國的金融審計多側重于事后的檢查、審查已出現的漏洞和突出存在問題。這種審計方式并不科學，有著明顯的滯后性和被動性特點。并不能夠發(fā)揮審計的最大職能，改善審計方式迫在眉睫。另一方面，很多金融企業(yè)已經廣泛應用了信息化技術，因此審計工作也同樣加入信息化審計手段，加強對計算機的利用，開展計算機審計、互聯(lián)網審計。

（三）拓展金融審計空間

目前很多的金融機構隨著時代的需求推出了許多的新的業(yè)務內容，如理財產品業(yè)務、外匯衍生產品業(yè)務、電子銀行業(yè)務、銀行控股基金業(yè)務等等。因此金融審計也應該更新審計內容，將審計重點從傳統(tǒng)金融業(yè)務轉向新興業(yè)務。金融審計對新興業(yè)務的監(jiān)管能夠起到正確引導及風險控制的作用。

（四）簡化審計程序，提高審計效率

通過對現有金融審計工作開展情況的調查發(fā)現，實際上對金融機構的監(jiān)督檢查有很多的重疊和交叉。但是審計相比其他的監(jiān)督，在力度和效率上顯得不足。審計不同于其他監(jiān)督部門可以根據實際情況，自行安排檢查監(jiān)督。金融審計是要等到授權，按照規(guī)定的時間才能進行審計，這很大程度上妨礙了審計工作的順利展開，極為容易錯過審計的最佳時機，并且審計過程也十分煩瑣。適當地簡化審計程序和流程是有必要的，不僅僅能夠提高金融審計的效率，更能夠提高審計的有效性。

結束語

人們的思想和觀念正在發(fā)生著轉變，民眾對金融審計工作的開展越來越關注，人們渴望一個公平、和諧的經濟環(huán)境。國家應加大金融審計改革力度，明確金融審計職能和定位，完善其機制，優(yōu)化中國金融環(huán)境。

參考文獻：

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[2] 汪蘇瀧.國家金融審計的現實矛盾與解決方案[J].浙江教育學院，2011，（14）：132-135.[責任編輯 吳明宇]