龐然 陳冬生(北京化工大學(xué), 北京 100029)

淺談美國企業(yè)與高校間養(yǎng)老保險(xiǎn)的接續(xù)

龐然 陳冬生(北京化工大學(xué), 北京 100029)

美國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式經(jīng)過了近百年的發(fā)展，是目前世界各國中一種比較成功的、適當(dāng)而穩(wěn)妥的模式。這種模式也極大方便了不同行業(yè)間人才的流動(dòng)，促進(jìn)了生產(chǎn)力的發(fā)展，對美國社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深刻的影響。本文對美國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系概況、美國高校和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定以及校企之間人員流動(dòng)時(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)接續(xù)的相關(guān)問題進(jìn)行了探討，以為我國完善養(yǎng)老保障制度提供參考。

養(yǎng)老保險(xiǎn)；校企流動(dòng)；保險(xiǎn)接續(xù)

“老有所養(yǎng)”是人類社會(huì)追求的目標(biāo)之一，中國人這樣，美國人亦然。但二者之間存在著觀念上的不同，中國傳統(tǒng)上有“養(yǎng)兒防老”說法，而美國的養(yǎng)老責(zé)任則由政府、社會(huì)和個(gè)人等多方面共同承擔(dān)，其在養(yǎng)老方面，社會(huì)保障體系與社會(huì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過近百年的發(fā)展，美國社會(huì)養(yǎng)老金體系初步成為一個(gè)非常完備的多層次的養(yǎng)老保障體系。由于體制的完善和社會(huì)化程度很高，在政府與私營企業(yè)間頻繁跳槽的人的養(yǎng)老金會(huì)依照規(guī)定分別領(lǐng)取，不致為養(yǎng)老金的接續(xù)擔(dān)憂，方便了人才的流動(dòng)。

1 美國養(yǎng)老保險(xiǎn)概況

美國的養(yǎng)老金計(jì)劃由于起步較早，體系比較完善，是一個(gè)相對完備的多層次養(yǎng)老保障體系。其現(xiàn)有的養(yǎng)老金計(jì)劃主要分為三大板塊，亦被稱作三大支柱[1]，分別是政府強(qiáng)制性養(yǎng)老金計(jì)劃、雇主養(yǎng)老金計(jì)劃和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃。

第一支柱是強(qiáng)制性養(yǎng)老計(jì)劃，又稱為社會(huì)保障養(yǎng)老金計(jì)劃、公共養(yǎng)老金計(jì)劃或社會(huì)安全金計(jì)劃，是一種普及全美國公民的養(yǎng)老金計(jì)劃，目前大約覆蓋96%的職工[2]。社會(huì)保障法案于1935年獲得通過[3]，在此后幾十年的時(shí)間里得到不斷的發(fā)展和完善。在美國，所有公民都會(huì)有一個(gè)類似于我國居民身份證的“社會(huì)安全號”，這個(gè)號碼對應(yīng)著自己的社會(huì)安全金（簡稱社安金）。

社安金的來源是稅收。由于是政府強(qiáng)制性的養(yǎng)老金計(jì)劃，所以社會(huì)保障稅的征收也是全國強(qiáng)制性統(tǒng)籌，由雇主和雇員共同繳納，比例各為 50%，這是雇主和雇員的法定義務(wù)。雇員所繳納的比例一般是工資的6.2%。社安金體系的覆蓋面相當(dāng)廣泛，不僅覆蓋公司或機(jī)構(gòu)的雇員，也包括了各種形式的自雇用人員，自雇用人員既是雇員又是雇主，所以要負(fù)擔(dān)所有的社會(huì)保障稅。

社安金的領(lǐng)取資格采用積分制，又叫積點(diǎn)制。年收入1160美元（稅后）可以積1點(diǎn)，每年最多積4點(diǎn)。待積滿40點(diǎn)后，方能符合領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件。積點(diǎn)的時(shí)間可以不連續(xù)，積滿為止。社安金領(lǐng)取的額度，取決于個(gè)人收入的多少，也就是繳稅額度的多少。其計(jì)算方式可參考下述個(gè)例：

以一個(gè)年薪7.5萬美元的人在66歲半領(lǐng)取社安金為例。美國社安金的計(jì)算有一個(gè)模式，即按月工資收入加上兩個(gè)計(jì)算點(diǎn)來計(jì)算，第一個(gè)計(jì)算點(diǎn)為680美元，第二個(gè)計(jì)算點(diǎn)為4100美元，年薪75000美元的人月工資為6250美元，退休后每月可領(lǐng)取的社安金計(jì)算公式如下，因此，一年可領(lǐng)取的社安金為23520美元[4]。 90%（680）+32%（4100-680）+15%(6250-4100)=1960美元

政府強(qiáng)制性養(yǎng)老金計(jì)劃對受益資格也作了規(guī)定，對年齡的要求為 65 歲，如果想在 65歲之前領(lǐng)取，只能領(lǐng)取全額的一定比例，并且最早也不能在 62歲之前領(lǐng)取。如果積不滿40積點(diǎn)，是沒有資格拿到社安系統(tǒng)的退休金的。按照美國社安局的規(guī)定，美國公民只要符合領(lǐng)取社安金的資格，在美國之外的大部分國家定居，即使沒了綠卡，也可以繼續(xù)接到美國社安局寄給的退休金。只不過領(lǐng)取時(shí)，除了在加拿大、英國、日本等10個(gè)國家領(lǐng)取不需要繳納美國的聯(lián)邦稅外，在其他國家領(lǐng)取時(shí)，均須抽出30%付聯(lián)邦稅[5]。

第二支柱被稱為雇主養(yǎng)老金計(jì)劃，它的重要性在某種程度上已經(jīng)超過了第一支柱，最新統(tǒng)計(jì)表明[6]，45.1%的退休收入來源于雇主提供的私人養(yǎng)老金。又包括私人養(yǎng)老金計(jì)劃和公共部門養(yǎng)老金計(jì)劃兩個(gè)部分。后者是指是指聯(lián)邦政府、州以及地方政府為其公務(wù)員定制的養(yǎng)老金計(jì)劃，這一養(yǎng)老金計(jì)劃類似于我國一直采用的行政、衛(wèi)生、教育及企事業(yè)單位養(yǎng)老金計(jì)劃。這里講的第二支柱主要是指私人養(yǎng)老金計(jì)劃，它包括：繳費(fèi)確定計(jì)劃或稱投入式退休金體系（defined contribution，簡稱DC）和待遇確定計(jì)劃或稱福利式退休金體系（defined benefit，簡稱DB）。

繳費(fèi)確定計(jì)劃（DC）是指雇主和雇員共同繳納一定比例的費(fèi)用而形成的養(yǎng)老金帳戶，最后雇員所獲取養(yǎng)老金的多少取決于繳費(fèi)年限的長短、繳費(fèi)數(shù)量的多少和投資收益的高低。其種類繁多，比較著名的有401(K)計(jì)劃（美國1978年《國內(nèi)稅收法》新增的第401條k項(xiàng)條款的規(guī)定，是一種由雇員、雇主共同繳費(fèi)建立起來的完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度）、403B計(jì)劃（教育機(jī)構(gòu)或者非營利組織雇員的退休計(jì)劃）、457計(jì)劃（適用于州和地方政府的雇員以及非營利性組織雇員的退休金計(jì)劃）等，其中以401（K）最為廣泛。此項(xiàng)計(jì)劃加上個(gè)人儲(chǔ)蓄計(jì)劃的總額，在當(dāng)前已達(dá)9萬億[7]。

待遇確定計(jì)劃（DB）是指繳費(fèi)并不確定，雇員在退休時(shí)所獲的待遇是確定的養(yǎng)老金計(jì)劃。這種養(yǎng)老金計(jì)劃不實(shí)行個(gè)人帳戶制度。一般情況下雇員不繳費(fèi)，繳費(fèi)額全部由雇主承擔(dān)。這種養(yǎng)老金制度與我國目前仍然實(shí)行的退休時(shí)按工資的一定比例計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的辦法，有相似之處。

第三支柱是指個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃，即為個(gè)人退休賬戶養(yǎng)老金，是由聯(lián)邦政府提供稅收優(yōu)惠、個(gè)人自愿參加的養(yǎng)老金計(jì)劃，是美國社會(huì)保障體系的有力補(bǔ)充。按照美國現(xiàn)行法律的規(guī)定，所有70歲以下且有收入者均可開設(shè)個(gè)人退休金賬戶（IRA）。在美國有許多個(gè)人退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃都可以享受免稅的優(yōu)惠，諸如包括個(gè)人退休賬戶（IRAs），羅斯個(gè)人退休賬戶（Roth IRAs），簡單個(gè)人退休賬戶（Simple IRAs），SEP-個(gè)人退休賬戶（SEP-IRAs）和基奧計(jì)劃(Keoghs)。

這三大支柱實(shí)現(xiàn)了政府保障與雇主保障、個(gè)人保障的有機(jī)結(jié)合，擁有聯(lián)邦政府的政策支持，和強(qiáng)大的資本市場的支撐，逐步形成一個(gè)多層次的完備的養(yǎng)老保障體系。

2 美國企業(yè)養(yǎng)老金概況

美國企業(yè)員工的養(yǎng)老金分別由前述三大支柱組成，隨著美國企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃體制的蓬勃發(fā)展，原來在企業(yè)員工養(yǎng)老計(jì)劃中占據(jù)主導(dǎo)的待遇確定計(jì)劃（DB）不斷衰敗，其地位漸為繳費(fèi)確定計(jì)劃（DC）所取代。其中，以401（K）計(jì)劃最為盛行[8]。

401（K）計(jì)劃也稱401（K）條款，401（K）計(jì)劃始于20世紀(jì)80年代初，是一種由雇員、雇主共同繳費(fèi)建立起來的完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是國諸多雇主首選的社會(huì)保障計(jì)劃，尤其適用于私人盈利性公司。按該計(jì)劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401（K）賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例（一般是5%）的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也按一定的比例(通常不能超過員工存入的數(shù)額，偶有例外)往這一賬戶存入相應(yīng)資金。與此同時(shí)，企業(yè)向員工提供3到4種不同的證券組合投資計(jì)劃。員工可任選一種進(jìn)行投資。員工退休時(shí)，可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用其投資所得。需要指出的是，員工的繳費(fèi)和投資收益都是免稅的，只在領(lǐng)取時(shí)征收個(gè)人所得稅。

401（K）計(jì)劃對養(yǎng)老金的領(lǐng)取條件做了限制：年滿59.5歲；死亡或永久喪失工作能力；發(fā)生大于年收入7.5%的醫(yī)療費(fèi)用；55歲以后離職、下崗、被解雇或提前退休。一旦提前取款，將被征收懲罰性稅款，但允許借款和困難取款。雇員在年滿70.5歲時(shí)，必須開始從個(gè)人賬戶中取款,否則將對應(yīng)取款額征稅50%，這一規(guī)定旨在刺激退休者的當(dāng)期消費(fèi)，避免社會(huì)落入消費(fèi)不足的陷阱。

同時(shí)需要說明的是，401（K）計(jì)劃受《雇員離退休收入保障法案》和《國內(nèi)稅收法》兩個(gè)法規(guī)的監(jiān)管。

3 美國高校養(yǎng)老金計(jì)劃概況

美國高校的教師養(yǎng)老金體系同樣也是由此三大支柱組成：聯(lián)邦的強(qiáng)制性社會(huì)保障計(jì)劃，原則上無論是公立高校還是私立高校的雇員都應(yīng)該參加，退休時(shí)獲得最基本的社會(huì)保障退休收入，由高校作為雇主提供的養(yǎng)老金計(jì)劃，以及個(gè)人儲(chǔ)蓄計(jì)劃。

與美國大多數(shù)的企業(yè)不同，美國高校提供的養(yǎng)老金計(jì)劃多以待遇確定型計(jì)劃（DB）為主。除了待遇確定型計(jì)劃，高校有時(shí)還會(huì)提供綜合以上兩種類型的混合計(jì)劃供教師選擇，如加州大學(xué)系統(tǒng)。此外，公立和私立高校提供的養(yǎng)老計(jì)劃類型也有著顯著的不同。私立大學(xué)越來越多采用繳費(fèi)確定型計(jì)劃，而公立高校在收益確定型計(jì)劃、混合計(jì)劃中所占比例比私立高校更高。

大部分的高校將年薪的10%作為全職教師年薪的機(jī)構(gòu)繳費(fèi)率。公立高校一般不要求教職員工繳納任何費(fèi)用便提供繳費(fèi)確定型計(jì)劃（即最低要求繳費(fèi)率為零，如加州大學(xué)系統(tǒng)）。然而，也有部分高校要求教師的最低繳費(fèi)率為年薪的3%甚至更多[2]。典型的待遇確定型養(yǎng)老金計(jì)劃的年度養(yǎng)老金計(jì)算公式為：教師的工齡×教師最后平均工資×相應(yīng)的養(yǎng)老金系數(shù)。在提供該項(xiàng)計(jì)劃的高校中，教師的年度養(yǎng)老金系數(shù)根據(jù)高校不同而不同，一般介于1%～2.5%之間，最常見的系數(shù)為2%，其次為2.5%（如加州大學(xué)系統(tǒng)）。至于最后平均工資，可采用不同的計(jì)算方法，但一般都是指教師退休前最后3年的平均工資，或是最高的3年工資的平均數(shù)。

4 校企間養(yǎng)老保險(xiǎn)的接續(xù)

在美國的養(yǎng)老金體系的三個(gè)組成部分中，由于第一部分為社會(huì)保障養(yǎng)老金計(jì)劃是強(qiáng)制性的，無論當(dāng)事人更換到什么性質(zhì)的工作，都不會(huì)改變；第三部分個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃（個(gè)人退休賬戶養(yǎng)老金）是個(gè)人自愿選擇參加的養(yǎng)老金計(jì)劃，也不會(huì)受工作的變動(dòng)等客觀條件的影響。因此，對于這兩個(gè)部分來說，不存在什么接續(xù)的問題，只需按規(guī)定繼續(xù)繳納即可。唯一會(huì)受到工作單位性質(zhì)變化影響的是第二部分，即雇主養(yǎng)老金計(jì)劃。

企業(yè)到高校。如果離開公司到高校工作，對于在原公司的雇主養(yǎng)老金計(jì)劃的處理一般有三種方式（以應(yīng)用最為廣泛的401（K）計(jì)劃為例）。若高校有401（K）計(jì)劃，那么就可以選擇將原來的資金直接轉(zhuǎn)移至新的賬號中。若高校沒有401（K）的選擇，那么就有兩種處理方式。一種方式是放在原來公司不動(dòng)，優(yōu)點(diǎn)是省心省力，待到可以支取的年齡直接領(lǐng)取相應(yīng)額度的養(yǎng)老金；而前提條件是個(gè)人帳上的錢要高于5000美金 (有些公司要求更高)，否則，公司會(huì)主動(dòng)讓轉(zhuǎn)走，因?yàn)楣緯?huì)向401（K）公司按人頭支付行政管理費(fèi)。當(dāng)然，這種處理方式也有其缺點(diǎn)，最突出的是自此以后個(gè)人將無法控制這筆資金，無論是回報(bào)很差，亦或是收費(fèi)很高，即便是想將這筆錢作為子女的教育基金，也會(huì)受到諸如貸款額度等多方面的限制。再有如果資金額度大，將來想讓子女繼承時(shí)將會(huì)繳納一筆高額的所得稅[7]。第二種方式就是把自己的401（K）轉(zhuǎn)出來變成IRA（個(gè)人退休賬戶），好處在于可以自己選擇公司、投資組合，同時(shí)也解決了第一種處理方式造成的缺點(diǎn)。

除此之外，還有一種情況，一般的公司會(huì)要求雇員在企業(yè)服務(wù)滿足一定的時(shí)限，如果在尚未到達(dá)這一時(shí)限前離職，雇員只可以將自己所交部分的401（K）計(jì)劃中的金額轉(zhuǎn)到自己的個(gè)人退休賬戶（IRA）中，公司配套繳納的部分會(huì)被收回。

進(jìn)入高校之后，一般在三個(gè)月之內(nèi)（一般不超過半年），學(xué)校會(huì)規(guī)定雇員必須選擇一個(gè)養(yǎng)老金項(xiàng)目。比如加州大學(xué)系統(tǒng)，他們會(huì)提出一個(gè)組合，既包括一個(gè)必選項(xiàng)（UC Retirement Plan）， 也包括三個(gè)自選項(xiàng)。新加入的教師可以從三個(gè)自選項(xiàng)中選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)，同必選項(xiàng)一起形成一個(gè)待遇確定養(yǎng)老金計(jì)劃(DB)組合。退休時(shí)，按設(shè)定的金額每月（或一次性）領(lǐng)取養(yǎng)老金。

高校至企業(yè)。這種情況相對要簡單一些，學(xué)校的待遇確定型養(yǎng)老金計(jì)劃一般仍然生效，前提條件是雇員要在高校服務(wù)滿足一定的期限（加州大學(xué)系統(tǒng)為五年）。等到退休時(shí)，學(xué)校仍然按照前述的待遇確定養(yǎng)老金計(jì)劃計(jì)算公式每月獲取退休金。企業(yè)方面按照企業(yè)的規(guī)定參加提供的雇主養(yǎng)老金計(jì)劃。社會(huì)保障養(yǎng)老金計(jì)劃和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金計(jì)劃不受影響。

此外，美國也不存在所謂的斷繳問題，因?yàn)樗麄兝U多少算多少，不繳則記為零。這方面的制度和中國不同，在我國，斷繳或繳納養(yǎng)老金沒有達(dá)規(guī)定限額視為欠繳，不計(jì)入個(gè)人帳戶，以后繳納的保險(xiǎn)金采取向前滾動(dòng)計(jì)帳即繳費(fèi)先補(bǔ)繳以前欠繳費(fèi)用及利息后，剩余部分作為當(dāng)月繳費(fèi)。一般要求對斷繳部分金額進(jìn)行補(bǔ)繳（包括斷繳部分費(fèi)用的利息和滯納金等）后方能領(lǐng)養(yǎng)老金[9]。

5 結(jié)語

美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)的接續(xù)有著良好的制度基礎(chǔ)，龐大的信息庫也簡化了轉(zhuǎn)接難度，這一點(diǎn)可以從高校教師養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)方面可以得到直觀體現(xiàn)。這種完全對接的模式很好地保障了人員可以在不同的部門自由進(jìn)出[10]。這些完善的做法，對目前我國積極推動(dòng)養(yǎng)老金并軌改革，構(gòu)建完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，有著積極的參考意義。

[1]孫祿杰.淺析美國養(yǎng)老金計(jì)劃[OL].中國科技論述在線. http://www.paper.edu.cn/releasepaper/content/200511-95.

[2]魏建國.美國高校教師養(yǎng)老金制度[J].中國高等教育，2013, 24:

[3]Peter.Diamond, Jonathan Gruber.Social Security and Retirement in the United States[M]. USA,p437 - 473

[4]高連奎.世界如此危機(jī)[M].上海，2013.

[5]扁舟子.美國退休金.網(wǎng)絡(luò)博客.

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[9]中美養(yǎng)老金制度12項(xiàng)內(nèi)容全對比.百度文庫.

[10] 盛曉潔.養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)模式發(fā)展研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013,10.

龐然(1973-)，博士，副研究員。北京化工大學(xué)黨委組織部副部長，主要研究領(lǐng)域：教育管理。