王 娟，黃美娟

（無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院 財務(wù)處，江蘇 無錫 214121）

高校作為非義務(wù)教育階段按實際培養(yǎng)成本收取適當(dāng)比例的學(xué)費(fèi)，對推動高等教育發(fā)展起到了積極作用。隨著我國高校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校在收費(fèi)過程中形成的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等非稅收入所占學(xué)校收入的比例越來越大，這對于緩解財政教育經(jīng)費(fèi)投入不足具有非常重要的意義，高校收費(fèi)也逐漸成為其生存和發(fā)展不可缺少的條件。然而，在經(jīng)濟(jì)、社會、政治環(huán)境日益復(fù)雜的今天，高校在收費(fèi)管理中所面臨的新問題、新情況也越來越多，如何及時妥善處理好收費(fèi)管理中的問題，減少管理漏洞、提高內(nèi)部管理效率，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢顯得尤為重要。

1 內(nèi)部控制在高校收費(fèi)管理中的意義

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制作為自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，在高校收費(fèi)管理作用重大。完善的內(nèi)部控制能夠保障高校收費(fèi)工作的正常進(jìn)行，能確保各項收費(fèi)收入能夠得以順利實現(xiàn)，并且能確保收費(fèi)資金的安全性。完善的內(nèi)部控制不僅可以保證相關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及衡量收費(fèi)是否遵循相關(guān)法律法規(guī)，而且可以保證收費(fèi)信息的真實性、收費(fèi)工作的效率性等，收費(fèi)工作得以順利開展離不開健全完善的內(nèi)部控制。

2 高校收費(fèi)管理存在的問題

收費(fèi)工作是高校財務(wù)工作中最為基礎(chǔ)的一項工作，提及收費(fèi)，給人的印象大多是僅僅收錢而已，似乎絲毫沒有技術(shù)難度。由于收費(fèi)管理工作涉及了眾多元素，諸如收費(fèi)崗位的設(shè)置、收費(fèi)票據(jù)的管理、收費(fèi)業(yè)務(wù)的流程、收費(fèi)依據(jù)的確立等問題，要做好收費(fèi)管理中的方方面面并非易事。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民眾法律意識的提高，高校收費(fèi)管理這項常見的工作逐漸成了被普遍關(guān)注的敏感工作，然而收費(fèi)管理中暴露出來的問題，常常就是由于忽視內(nèi)部控制而導(dǎo)致的，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1 收費(fèi)崗位設(shè)置不合理

由于思想上缺乏對收費(fèi)管理的足夠重視，很多高校并沒有配備足夠的收費(fèi)管理人員。相當(dāng)一部分高校收費(fèi)管理中，根本沒有建立嚴(yán)密的收費(fèi)管理組織結(jié)構(gòu)，也缺乏完善的崗位責(zé)任制度，收費(fèi)各崗位的職責(zé)和權(quán)限也比較模糊，甚至收費(fèi)崗位僅僅設(shè)置1個或2個人，崗位之間根本沒有形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。缺乏有效的牽制制度，內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺失，不可避免地會產(chǎn)生各種漏洞，這種完全依靠財務(wù)人員職業(yè)道德進(jìn)行自我約束的和自我管理的模式，極可能會給學(xué)校帶來不可估量的損失。

2.2 票據(jù)管理重視不夠

票據(jù)是高校財務(wù)收支和會計核算最原始的憑證，也是財政、物價、稅務(wù)等國家相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。高校辦學(xué)資金呈現(xiàn)來源多樣化、收費(fèi)渠道廣泛化，伴隨著收費(fèi)類型的增多，票據(jù)的使用量越來越大。票據(jù)的科學(xué)管理，直接影響到高校財務(wù)管理的效率。但是在實際工作中，高校票據(jù)管理存在諸多問題。

一方面，票據(jù)保管不夠重視。如前所述，財務(wù)人員緊缺，相當(dāng)一部分高校并未設(shè)置專人保管票據(jù)，也沒有設(shè)立專柜保管未用票據(jù)和已用票據(jù)。特別是學(xué)生學(xué)費(fèi)票據(jù)，由于學(xué)生本身人數(shù)眾多，加之交費(fèi)可能分多次交清，因此學(xué)費(fèi)收據(jù)動輒上萬張甚至十幾萬張。因為忽視其重要性，大量的票據(jù)亂堆亂放現(xiàn)象比較普遍。一些高校雖然從內(nèi)部控制角度設(shè)置了票據(jù)專管員，但也形同虛設(shè)，對于存根聯(lián)的保管未引起高度重視，對于票據(jù)沒有分門別類的登記，沒有票據(jù)的領(lǐng)用記錄甚至票據(jù)該注銷而未注銷等。

另一方面，票據(jù)開具不夠規(guī)范?，F(xiàn)如今大多數(shù)高校收費(fèi)種類繁多，比如培訓(xùn)費(fèi)、考試費(fèi)、報名費(fèi)、聯(lián)合辦學(xué)學(xué)費(fèi)等，收費(fèi)性質(zhì)也比較復(fù)雜。為了解決財務(wù)人員不足，很多都有二級學(xué)院或其他部門代收，這樣帶來很多弊端。一是非財務(wù)人員沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對使用票據(jù)的具體業(yè)務(wù)流程和管理規(guī)章不甚了解，票據(jù)使用意識淡薄，種類繁多的收費(fèi)項目，根本分不清到底是財政性收入、還是經(jīng)營性收入或者是一般往來款項，發(fā)生票據(jù)種類串用現(xiàn)象，改變了收費(fèi)性質(zhì)。二是容易滋生“小金庫”，大量的資金長期滯留在二級學(xué)院或其他部門，得不到有效控制。

2.3 財務(wù)處與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通

一些高校的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，職責(zé)權(quán)限不明晰。在實際工作中，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門分工不明確，常常出現(xiàn)二者口徑不一的現(xiàn)象。

一是學(xué)生信息不能及時在部門間傳遞。學(xué)生學(xué)籍變動在高校是非常普遍的現(xiàn)象。但對學(xué)生學(xué)籍的異動情況，很多高校未能建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，部門之間缺乏溝通，學(xué)生學(xué)雜費(fèi)的收取多少也與學(xué)工處、教務(wù)處并無直接利益關(guān)系，財務(wù)部門往往無法從相關(guān)業(yè)務(wù)部門處獲取及時的異動信息。收費(fèi)管理與學(xué)籍管理等其他環(huán)節(jié)相脫離，學(xué)費(fèi)的少收、漏收在高校中并非個例，最終導(dǎo)致學(xué)校收入的流失。

二是業(yè)務(wù)流程無序。由于部門之間缺乏溝通，財務(wù)部門最新的收費(fèi)政策等未及時下達(dá)到各二級業(yè)務(wù)部門，二級業(yè)務(wù)部門事先也不與財務(wù)部門溝通收費(fèi)項目、收費(fèi)時間、收費(fèi)對象等，就擅自發(fā)布自認(rèn)為的“規(guī)范”收費(fèi)流程。學(xué)生按照業(yè)務(wù)部門的要求直接去財務(wù)部門交費(fèi)時，財務(wù)部門這才知曉需要收費(fèi)。這樣不規(guī)范的收費(fèi)流程往往出現(xiàn)很多問題，比如收費(fèi)項目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)部門有無已經(jīng)向物價部門備案，收費(fèi)形式是否符合財務(wù)要求。如果財務(wù)尚未報備物價，因手續(xù)不全財務(wù)可能暫時拒收，這樣極易引發(fā)學(xué)生的不滿，也很容易引發(fā)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間產(chǎn)生矛盾。

3 完善高校收費(fèi)管理內(nèi)部控制的幾點對策

3.1 以內(nèi)部控制為原則，建立相互牽制的收費(fèi)管理崗設(shè)置體系

一個高校收費(fèi)管理水平的高低，取決于是否建立嚴(yán)格的收費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制。學(xué)校要堵塞收費(fèi)管理漏洞、防止資金流失，就必須從組織機(jī)構(gòu)上形成有效的制衡機(jī)制。在崗位設(shè)置做到不相容職務(wù)相分離，對收費(fèi)管理的各崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，確保權(quán)責(zé)分明、相互牽制、相互監(jiān)督。建議收費(fèi)崗位設(shè)置可做如下考慮：首先，設(shè)置系統(tǒng)管理崗，系統(tǒng)管理員主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置（如打印格式、收費(fèi)軟件維護(hù)等）、學(xué)生相關(guān)信息初始化工作，對不同類型的收費(fèi)項目設(shè)置、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、學(xué)費(fèi)的減免錄入、及時更新學(xué)籍變動信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份保管等工作；其次，設(shè)置開票打印崗，開票員主要負(fù)責(zé)票據(jù)打印，根據(jù)收費(fèi)軟件設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)和項目打印票據(jù)后交給收款員，開票員堅決不能接觸現(xiàn)金，第三，應(yīng)設(shè)置出納崗，即收款員按照票據(jù)金額準(zhǔn)確收款或者退款；最后，應(yīng)當(dāng)設(shè)置收費(fèi)復(fù)核崗，收費(fèi)復(fù)核員對整個收費(fèi)全面進(jìn)行監(jiān)督，不僅要熟悉收費(fèi)系統(tǒng)軟件的操作，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的學(xué)生信息，核對收費(fèi)系統(tǒng)中收費(fèi)項目、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)是否有誤，對收費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，而且要求其工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，能定期對票據(jù)管理的登記進(jìn)行檢查，確保票款相符。

3.2 重視票據(jù)管理，加大票據(jù)管理培訓(xùn)

票據(jù)管理作為高校收費(fèi)管理是至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，對規(guī)范高校的收費(fèi)行為、促進(jìn)高校資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有力地保障學(xué)校各項收入的全面實現(xiàn)、完善高校內(nèi)部控制制度，均有著十分重要的意義。因此，對于票據(jù)管理中出現(xiàn)的內(nèi)部失控現(xiàn)象，建議采取如下措施：

一方面，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)思想上應(yīng)高度重視。高校必須施行票據(jù)專人管理，首先做好票據(jù)購買及登記工作，即按照有關(guān)部門規(guī)定，申請購領(lǐng)發(fā)票并在領(lǐng)購簿上做好登記工作，應(yīng)到財政指定點印制票據(jù)并分類做好票據(jù)的入庫登記手續(xù)。其次做好票據(jù)的領(lǐng)用工作，票據(jù)專管員根據(jù)各申請單位的審批手續(xù)及收費(fèi)項目的性質(zhì)，辦理相關(guān)票據(jù)的領(lǐng)用手續(xù)。最后，實行款隨票清的制度。做到及時繳銷票據(jù)，并核對開具票據(jù)金額與入賬款項的一致性。

另一方面，加強(qiáng)票據(jù)管理的宣傳和培訓(xùn)。首先財務(wù)部門在工作安排上盡量要把責(zé)任心強(qiáng)、做事認(rèn)真的人員安排到票據(jù)管理崗位，從源頭上做好票據(jù)管理工作。其次，財務(wù)人員除了自身要精通票據(jù)管理的業(yè)務(wù)外，針對二級業(yè)務(wù)部門使用票據(jù)觀念淡薄的情形，要建立票據(jù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)制度，對二級單位相關(guān)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對于票據(jù)的用途、可以開具的內(nèi)容、票據(jù)書寫的規(guī)范等都要進(jìn)行培訓(xùn)，讓實際使用票據(jù)的人員充分了解票據(jù)有關(guān)常識和規(guī)定，從而提高票據(jù)管理隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保票據(jù)的規(guī)范使用。最后，建議財務(wù)部門通過財務(wù)網(wǎng)頁等方式加強(qiáng)對票據(jù)使用及管理的政策宣傳，使廣大師生養(yǎng)成交費(fèi)索要票據(jù)的良好習(xí)慣，提高其依法使用發(fā)票的意識。唯有如此才能從源頭上有效控制各種亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫”的行為。

3.3 加強(qiáng)部門溝通合作，重視流程控制

要做好收費(fèi)管理工作，離不開學(xué)工處、教務(wù)處等職能部門的大力配合。協(xié)調(diào)好財務(wù)與其他業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)至關(guān)重要。

一方面，加強(qiáng)信息互通，部門間通力合作。在信息化迅速發(fā)展的時代，可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)綜合收費(fèi)管理系統(tǒng)的建設(shè)，在明確各部門職責(zé)的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)資源共享。比如學(xué)生入學(xué)的初始信息、學(xué)籍變動信息、選修課程情況等能準(zhǔn)確及時地傳輸?shù)綄W(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)，確保收費(fèi)不漏收、不多收。借助網(wǎng)上收費(fèi)查詢平臺，將信息及時反饋給教務(wù)處、學(xué)工處等相關(guān)部門，以方便其辦理學(xué)生注冊、學(xué)生選課等手續(xù)。同時還可了解學(xué)生欠繳費(fèi)動態(tài)以便及時催繳學(xué)費(fèi)，從而保證學(xué)校收費(fèi)收入的順利實現(xiàn)。

另一方面，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。由于財務(wù)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的相關(guān)收費(fèi)政策，比如必須堅持“先上證、后收費(fèi)”，即收費(fèi)必須得到物價部門的許可方可收取，同時財務(wù)部門還要嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)公示制度，并且堅決杜絕擅自設(shè)立收費(fèi)項目及提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)行為，所以，業(yè)務(wù)部門依然需要同財務(wù)部門溝通，業(yè)務(wù)部門需要收取相關(guān)費(fèi)用時，應(yīng)事先和財務(wù)部門取得聯(lián)系，在財務(wù)無異議的情況下發(fā)布收費(fèi)流程，最好是以兩部門聯(lián)合發(fā)布收費(fèi)流程。只有規(guī)范的收費(fèi)流程，方可減少收費(fèi)過程中的矛盾和違法行為。

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