常州市新北區(qū)新橋鎮(zhèn)衛(wèi)生院 張妍芳

一、緒論

(一)提出課題

隨著醫(yī)院內(nèi)部管理控制制度的健全和建立，會計監(jiān)督是會計管理活動的重要表現(xiàn)形式，財務(wù)會計監(jiān)督管理在醫(yī)院整體有效運作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用，因此財務(wù)監(jiān)督管理在現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理中起著十分關(guān)鍵的作用。但財務(wù)監(jiān)督管理問題又是一個不斷更新、改進的工作，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信息化普及，財務(wù)會計不僅是一種計量技術(shù)同時更是一種信息化管理的方法，尤其是在醫(yī)院的整體運行方面發(fā)揮著無可比擬的作用，財務(wù)會計是現(xiàn)代醫(yī)院一項重要的基礎(chǔ)性工作，通過一系列軟件程序，提供從病人掛號到就診到配藥等自始至終完整的信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督的歷史和現(xiàn)狀

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理層對財務(wù)管理普遍存在兩個誤區(qū)：一種認(rèn)為財務(wù)管理就是管錢，收收付付等。但事實上只有加強內(nèi)部監(jiān)督管理控制核算才能真正做到節(jié)支降耗，否則“錢”是管不住的；另一種則認(rèn)為財務(wù)是個獨立的部門，把它與其他部門割裂開來，財務(wù)管理的觸角不能延伸到各項管理工作之中，使其作用得不到發(fā)揮，形同虛設(shè)。

(三)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督管理的目的和內(nèi)容

制定加強和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)監(jiān)督管理制度的目標(biāo)是：保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有序進行；保證資金、資產(chǎn)的安全；防止和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊并能及時糾正、制止；保證會計資料的真實性、完整性。擴大財務(wù)會計監(jiān)督覆蓋面，使各項工作有序可循、有據(jù)可依。

二、原鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督管理制度存在的問題

原有的財務(wù)監(jiān)督管理約束機制薄弱，執(zhí)行力不夠。醫(yī)院管理者對財務(wù)監(jiān)督管理制度沒有足夠重視，決策權(quán)相對集中，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大，忽視了會計工作在醫(yī)院財務(wù)管理中的作用。缺乏有效的相互監(jiān)督和相互制約的措施和方法。缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度、稽核制度、定額管理制度、財務(wù)清查制度等基本的財務(wù)管理制度。

三、強化和完善的主要方法和實踐成效

(一)收費處監(jiān)督管理

1、門診收費處監(jiān)督管理

每年第四季度是公務(wù)員醫(yī)?？ㄏM的高峰季節(jié)，很多公務(wù)員和收費處、中藥房結(jié)合，換藥情況嚴(yán)重，將不在醫(yī)保范圍的貴重中草藥，如貴重滋補品：冬蟲夏草、東阿阿膠等調(diào)換成普通草頭藥。造成月末盤庫金額匹配，庫存和實物嚴(yán)重不符的情況。針對這種情況，每月重點盤點冬蟲夏草、東阿阿膠等貴重藥品，逐步將中草藥納入系統(tǒng)管理，取消手工出入庫管理。

2、住院收費處監(jiān)督管理

制定住院欠費管理，催欠職責(zé)等。年年有住院病人欠費或逃費，有經(jīng)濟確實困難的；有在就醫(yī)期間與醫(yī)生存在一些矛盾或與醫(yī)院存在醫(yī)患糾紛的；也有惡意逃費的。雖然這種情況是哪個醫(yī)院多多少少都存在的，但我們盡量完善住院收費管理監(jiān)督制度，并與績效工資掛鉤。

病人憑身份證辦理入院手續(xù)，并預(yù)留身份復(fù)印件，詳細(xì)病人基本情況。未成年人除了填寫地址外，還必須填寫監(jiān)護人姓名、聯(lián)系電話，以備聯(lián)系。

床位護士隨時掌握病人住院費用情況，并及時向臨床科室發(fā)出催款通知，由臨床經(jīng)治醫(yī)生和床位護理人員催促欠款病人續(xù)交各項費用，不續(xù)交者暫停記賬，搶救危重病人除外。

對出入院的各項費用要及時結(jié)賬，結(jié)算時，嚴(yán)格按物價局規(guī)定的住院收費標(biāo)準(zhǔn)收費，逐項核對，防止多收費用或漏收。做到日清月結(jié)，按時上報財務(wù)科。

制定住院欠費監(jiān)督管理制度后，原來每年住院欠費十幾人次，費用呆賬約5萬元左右，現(xiàn)在每年欠費2-3人次，欠賬費用不超過2千元，收效顯著。

3、窗口服務(wù)態(tài)度投訴管理制度

收費窗口原有一名收費員態(tài)度傲慢，投訴率院內(nèi)最高，被病人投訴上電視臺《社會寫真》節(jié)目的曝光率也最高，雖然沒有原則性錯誤，但給醫(yī)院帶來了不少負(fù)面影響。對此，新增財務(wù)制度，第一次遭病人投訴，對當(dāng)事收費員罰款100元人民幣，第二次投訴，立即待崗處理。從此，收費處接待病人態(tài)度和藹，耐心解釋問題，對刁難堅持使用文明用語。

4、退票監(jiān)督管理制度

妥善處理患者退票退款。凡退票，須經(jīng)開單醫(yī)生簽字，患者簽字認(rèn)可。涉及退藥的，須經(jīng)藥房收回藥品，由醫(yī)生在系統(tǒng)內(nèi)點擊退票，退到藥房，再由藥房點擊確認(rèn)推到收費處，方可退票退款。2天以內(nèi)的退票由原經(jīng)手人直接根據(jù)上述程序進行退藥退款，超過2天以上則由財務(wù)管理員負(fù)責(zé)審核后進行退票退款。

(二)制約控制開大金額、超范圍處方監(jiān)督管理

每月末與常州市醫(yī)保中心和農(nóng)保中心核對每月上傳醫(yī)保金額是否一致，有無違規(guī)費用，一旦查出有醫(yī)生開具大金額處方、單張?zhí)幏匠鋈靹┝康目诜幤?、成人醫(yī)?？ńY(jié)報兒童藥品或男人醫(yī)?？ńY(jié)報婦科藥品的，立即核對當(dāng)天電腦處方與發(fā)票，找出開單責(zé)任醫(yī)生，由責(zé)任醫(yī)生賠付處方相等金額，按有關(guān)績效考核制度罰則扣分，并與當(dāng)月績效工資掛鉤。

(三)盤點清查監(jiān)督管理

每月月末對藥房、藥庫、疫苗、材料庫和村衛(wèi)生室進行清查盤點，核實數(shù)量價值，看賬物是否相符。如有盤盈盤虧，查找盈虧原因，找出責(zé)任人，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。特別規(guī)定庫存量的上、下限，保證能及時采購，避免藥品過期失效，過期報廢率為千分之二。規(guī)定藥品實行先進先出法，上一批藥品全部用完才允許用下一批藥品。嚴(yán)禁內(nèi)部職工用藥不付錢，平時佘藥必須寫借條，拖欠一周必須結(jié)賬。

(四)收費系統(tǒng)軟件管理監(jiān)督

醫(yī)生收受“回扣”已經(jīng)不是秘密。藥庫藥房利用工作便利，通過其在藥房藥庫日常工作模塊系統(tǒng)中擁有的統(tǒng)計銷藥權(quán)限，統(tǒng)計醫(yī)生單一藥品使用量，將內(nèi)部信息透露給藥商，藥商根據(jù)多勞多得分紅給開單醫(yī)生。財務(wù)科獲悉后，與軟件開發(fā)公司聯(lián)系，取消藥房和藥庫統(tǒng)計醫(yī)生單一藥品使用量的權(quán)限，對藥房藥庫功能權(quán)限進行一定的限制，對相關(guān)人員進行批評教育。并倡導(dǎo)醫(yī)生主動上繳灰色收入，否則一律以收受回扣處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予行政記過，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)處理。2009年，某院財務(wù)科將醫(yī)生返回收受藥扣49000多元全部上繳給區(qū)衛(wèi)生局。規(guī)定除財務(wù)科外有需要，其他科室使用的軟件有任何問題，一律上報財務(wù)部門，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)聯(lián)系軟件工程師，當(dāng)日維修和維護必須出具工作單，由財務(wù)部門簽字認(rèn)可。一旦發(fā)現(xiàn)工程師私自給員工開啟超越工作范圍的功能權(quán)限，造成損失和不良后果，由軟件公司承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

對此財務(wù)科不定期對療效相同、價格懸殊的藥品進行電腦匯總抽查，查看醫(yī)生是否遵紀(jì)守法，以醫(yī)謀私。同時每月末通過核算醫(yī)生藥占比，單張?zhí)幏狡骄祦磉M行相關(guān)控制。

(五)病歷卡收費管理監(jiān)督

出納必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好對門診收費處、住院收費處各項工作中的復(fù)核工作。保管空白收款收據(jù)、掛號票據(jù)、病歷卡，要做到順號發(fā)放、銷號回收，隨時登記簽名。

出納主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核發(fā)。

辦理現(xiàn)金支出，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，必須經(jīng)過會計審核、院長簽批，方可辦理款項收支。單筆1000元以下的零星支出才可以使用現(xiàn)金方式支付。1000元以上，必需轉(zhuǎn)賬支出。

收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉(zhuǎn)資金不得超過5000元，如有超出，需繳存銀行。保險柜存放隔夜現(xiàn)金不得超過控制金額，特殊情況下的大額現(xiàn)金必須及時向財務(wù)主管反映，采取相應(yīng)的安全措施。不許坐支收到的現(xiàn)金，要及時送存銀行。不得以“白條”抵庫，更不得隨意挪用現(xiàn)金。月末出納編制現(xiàn)金盤點表，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的抽盤工作。如有差錯，財務(wù)主管和出納一起查找原因，作出相關(guān)的賬務(wù)處理和責(zé)任追究。

四、結(jié)束語

財務(wù)監(jiān)督管理制度關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)變管理理念和服務(wù)理念進行執(zhí)行、檢查和落實，只有配備相應(yīng)的檢查及考核機制，不斷加強衛(wèi)生院內(nèi)部硬件和軟件的建設(shè)，在實踐工作中不斷查找監(jiān)督管理缺陷，對制度中存在的管理缺陷和問題進行修訂、完善和補充，并及時進行規(guī)范，對執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督管理制度成績顯著的科室和人員，以及作出良好建議的人員給予表彰。對違反財務(wù)監(jiān)督管理制度的行為作出批評，并根據(jù)造成的后果給出處理意見，在考核中體現(xiàn)，才能保證財務(wù)監(jiān)督管理真正落到實處，收到成效，財務(wù)管理和監(jiān)督只是一種管理手段，其根本目的在于不斷提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，堵塞漏洞，促進醫(yī)院經(jīng)濟管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

某院在院領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，不斷完善與醫(yī)院現(xiàn)代化管理相匹配的財務(wù)監(jiān)督管理制度，到目前共建立和完善了財務(wù)監(jiān)督管理制度共27條，在去年11月份年度考核中，區(qū)委托的監(jiān)察審計人員對某院財務(wù)監(jiān)督管理細(xì)則及取得的成效贊不絕口?？己私Y(jié)束后，某院財務(wù)管理得分在整個新北區(qū)13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中得分名列前茅。

因此強化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理工作，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，約束機制，建立和完善財務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)濟管理中具有重要的意義和作用。

[1]任加洪.強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013

[2]張鶯.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計監(jiān)督制度存在的問題及對策[J]行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014