中國石油大學(xué)(華東)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營管理處 徐冰

國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)的強化方法研究

中國石油大學(xué)(華東)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營管理處 徐冰

摘要：目前，隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)方面的問題也日益凸顯?？陀^上來說，國有企業(yè)外部監(jiān)控環(huán)境具有一定的局限性。同時，國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理方面也無對應(yīng)的制約機制?；谝陨蠁栴}，就應(yīng)當(dāng)要進一步完善政府監(jiān)督體系，提高債權(quán)人的財務(wù)監(jiān)控權(quán)，逐漸培養(yǎng)起良好的財務(wù)監(jiān)督環(huán)境。因此，監(jiān)事會的地位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強，還應(yīng)當(dāng)強化獨立董事的財務(wù)監(jiān)控權(quán)，以保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性，最終形成良好的財務(wù)監(jiān)控環(huán)境。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務(wù)監(jiān)控權(quán) 監(jiān)督體系

近年來，國有企業(yè)的改革不斷深化，但在財務(wù)監(jiān)控方面也表現(xiàn)出越來越多的問題。我們知道，國有企業(yè)是屬于全社會公民的，是保證社會主義經(jīng)濟建設(shè)順利進行及我國人民根本利益的重要支柱。為了促進國有企業(yè)改革的健康發(fā)展，那么就必須要進一步強化國有企業(yè)財務(wù)的監(jiān)控權(quán)，有效平衡國有企業(yè)管理機制。作為公司法人治理結(jié)構(gòu)的重點部分，如何有效地配置財務(wù)治理結(jié)構(gòu)成為協(xié)調(diào)財務(wù)資源的重要內(nèi)容。而財務(wù)治理權(quán)中的財務(wù)監(jiān)控權(quán)則成為公司治理結(jié)構(gòu)中的一種稀缺資源，受到企業(yè)內(nèi)部各方的廣泛關(guān)注。在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的過程中，我國在國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控權(quán)管理方面取得了一定的發(fā)展和進步，但在制約管理方面仍缺乏相應(yīng)的機制，需要做更深入的改進。

1　國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)存在的問題

1.1 外部監(jiān)控機制環(huán)境存在缺陷

國有企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，其財務(wù)監(jiān)控機制環(huán)境表現(xiàn)出較多的問題。國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的外部監(jiān)控體系主要由三大部分組成，即政府監(jiān)控、市場監(jiān)控、出資人監(jiān)控，由以上三部分主體組成的外部監(jiān)控體系也存在一定的缺陷。

首先，財務(wù)監(jiān)控的市場監(jiān)控存在缺陷。在一定程度上，財務(wù)監(jiān)控體系是否有效完全取決于市場分享體系是否有效。市場在一定程度上雖然能夠有效防止信息的不對稱問題，但市場自身存在的缺陷問題卻難以避免，一些諸如市場失效、市場失靈的情況均有可能發(fā)生。同時，市場誠信制度還需要進一步完善，市場機制存在的一些弊端阻礙了財務(wù)監(jiān)控的優(yōu)化配置進程。

其次，財務(wù)監(jiān)控的政府監(jiān)控體系缺陷。改革開放以來，我國經(jīng)濟順利完成了由計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟日趨成熟，基于穩(wěn)定的市場環(huán)境，政府在市場經(jīng)濟中扮演的角色也開始轉(zhuǎn)變。目前，政府在市場經(jīng)濟中的職能主要在于把握市場的運行效率，維護公正、公平、法治的市場環(huán)境并促其發(fā)展，正是因為政府的干預(yù)，市場才能夠獲得一個相對穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境[1]。為了及時地糾正市場機制存在的問題，政府主要是通過干預(yù)經(jīng)濟主體的財務(wù)監(jiān)控行為方式來進行。但是，目前我國政府在國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的力度上還略顯不足，監(jiān)控運行的法制及市場環(huán)境還不夠成熟，這造成積極有效的財務(wù)監(jiān)控手段難以施展。

最后，財務(wù)監(jiān)控的出資人實施監(jiān)控是存在缺陷的。出資方和債權(quán)人是財務(wù)監(jiān)控權(quán)的出資人主要組成部分，其中投資者的財務(wù)監(jiān)控手段是通過董事會才能夠進行有效實施的，但是企業(yè)債權(quán)人主要是以銀行為主，其在企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控中是處于相對弱勢的地位，難以實施有影響力的國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控。我國政府在一定程度上掌控了銀行對國有企業(yè)的放貸業(yè)務(wù)，這與我國企業(yè)獨立法人所謀取的利潤最大化是相違背的，目前所具有的相關(guān)法律法規(guī)也明確地禁止商業(yè)銀行投資證券業(yè)和非金融行業(yè)領(lǐng)域，在國有企業(yè)中，債權(quán)人是無法在董事會中產(chǎn)生影響的，這較之企業(yè)的股東與領(lǐng)導(dǎo)層，在信息共享方面，銀行等債權(quán)人是處在相對劣勢地位的，在國有企業(yè)決策中產(chǎn)生不了影響，也難以實施有效的財務(wù)監(jiān)控手段。

1.2 內(nèi)部監(jiān)控體系缺少相應(yīng)的制約機制

國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的內(nèi)部監(jiān)控體系有兩個方面，分別為縱向財務(wù)監(jiān)控體系和橫向財務(wù)監(jiān)控體系?？v向監(jiān)控體系主要包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及各級別管理部門等；橫向監(jiān)控體系主要是指同級別的管理部門之間進行的相互監(jiān)控。在國有企業(yè)發(fā)展的過程中，其內(nèi)部監(jiān)控體系制衡機制所表現(xiàn)出的問題逐漸凸顯。

第一，企業(yè)的獨立董事沒有財務(wù)監(jiān)控的獨立性。目前，我國國有企業(yè)的控股主體主要還是國有資本，所以，其內(nèi)部的財務(wù)管理主要模式還是由主要出資人控制，而董事會在財務(wù)監(jiān)控方面不具備獨立性。針對財務(wù)監(jiān)控問題，公司內(nèi)部會成立獨立董事制度以對主要控股股東的權(quán)利進行制約，能夠有效地維護中小股東的權(quán)益，但在實際的運行階段，若是缺乏良好的信用制度和成熟的市場管理水平，國有企業(yè)獨立董事的監(jiān)督便難以有效發(fā)揮作用，難以體現(xiàn)出其制約作用，甚至可能存在功能弱化的情況。

第二，監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)控功能不強。我國尚缺乏有效的法律手段及成熟的市場環(huán)境對企業(yè)監(jiān)事會的運行進行有效的支持，其主要體現(xiàn)在法律的實際實施執(zhí)行力不強及當(dāng)今職業(yè)經(jīng)理人市場的不成熟方面，這產(chǎn)生了多方面的不利因素，造成了在實際的運行過程中，政府官員只能采取約束行政官員的思想道德及行政手段等一些非主要手段來達到增加監(jiān)督者選擇時的廉價投票權(quán)及行政效率，但這些策略并不能起到良好的效果。

第三，審計委員會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計三者間的關(guān)系界定模糊。在我國的國有企業(yè)改革過程中，審計委員缺乏經(jīng)驗的積累，它的設(shè)立與監(jiān)事會并列，二者之間的關(guān)系不清晰，需要進行重新的界定；同時，內(nèi)部審計部門與其他職能部門的地位是一樣的，缺乏權(quán)威性，這導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作的開展不能順利進行，執(zhí)行力度也不夠[2]。

2　國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)的改善對策

針對我國國有企業(yè)目前存在的一些問題，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)應(yīng)當(dāng)要有一個更健全的體系結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)有效地結(jié)合內(nèi)外部監(jiān)控。通過市場“無形之手”與政府“有形之手”的共同作用，重視出資人對資產(chǎn)權(quán)力的控制，建立起優(yōu)良的外部監(jiān)控環(huán)境；內(nèi)部監(jiān)控應(yīng)當(dāng)對財務(wù)責(zé)任的執(zhí)行及財務(wù)行為效率問題更加重視，采取有效分配內(nèi)部監(jiān)控權(quán)的手段促進完善公司的治理。從而建立起一個功能相互聯(lián)系、相互獨立而又優(yōu)勢互補的財務(wù)監(jiān)管體系。

2.1 改善財務(wù)監(jiān)控的外部環(huán)境

2.1.1 完善市場競爭機制

市場競爭機制主要是通過信息顯示及優(yōu)勝劣汰機制來實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控的功能，若要盡可能地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控功能，那么必須要具備一個公平、公正的市場競爭機制，二者是緊密相連、密不可分的。因此，一個健全、公平、公正的市場機制及國家金融資體系的建立便成為了目前亟待解決的問題，這有利于形成良好的市場環(huán)境，從而加快更加成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場體系的形成，促進職業(yè)經(jīng)理人專業(yè)化及市場化進程，為我國國有企業(yè)改革做出貢獻。

2.1.2 建立政府監(jiān)管規(guī)則體系

今年來，隨著國有企業(yè)改革的深化，我國市場經(jīng)濟獲得了更加快速的發(fā)展，政府財務(wù)監(jiān)控的展開必須要與社會主義現(xiàn)代化市場機制緊密結(jié)合起來，采用對社會主義市場經(jīng)濟主體進行財務(wù)監(jiān)控的手段對市場經(jīng)濟進行有力反饋，最終達到糾正市場機制內(nèi)在問題的目的。政府應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)丶哟髧覍徲嫷臋?quán)威性，建立起新的市場規(guī)則，讓國家職能能夠更加充分地得到發(fā)揮，從而能夠更加順利地建立起新的法律秩序，通過法律形式對相關(guān)人員的責(zé)任及權(quán)利進行重新定義并明確各方職責(zé)，從而制約相關(guān)人員尤其是企業(yè)經(jīng)營管理人員的權(quán)利，建立起一個規(guī)范、有序、有利的市場環(huán)境，通過法律的權(quán)威性，更好地為公司治理過程中解決問題服務(wù)[3]。

2.1.3 加大債權(quán)人財務(wù)監(jiān)控權(quán)的主導(dǎo)地位

國有企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營危機甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險時，作為企業(yè)的債權(quán)人之一的借款銀行可以直接出面干預(yù)企業(yè)的一切管理決策，包括財務(wù)管理活動，從而占據(jù)企業(yè)財務(wù)的主導(dǎo)地位，并采取一些相關(guān)措施以保證企業(yè)的損失降到最低或不再發(fā)生。

2.2 建立起良好的財務(wù)監(jiān)控內(nèi)部制衡機制

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的積極運行能夠在一定程度上減少財務(wù)信息的監(jiān)控成本，從而保證財務(wù)監(jiān)控能夠有效運行，最終建立起有效的財務(wù)監(jiān)控內(nèi)部監(jiān)督機制，有利于國有企業(yè)的經(jīng)營管理，最終促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

2.2.1 加強獨立董事的財務(wù)監(jiān)控權(quán)利，充分發(fā)揮其職能

國家應(yīng)該進一步加強法制體系的建立，以科學(xué)有效的態(tài)度對現(xiàn)有的相關(guān)法律、法規(guī)及相應(yīng)制度進行修訂完善，以便于提供獨立董事在財務(wù)監(jiān)控時的相關(guān)依據(jù)。建立起可靠的獨立董事培育市場，積極推進行業(yè)資格認證制度的改革，還應(yīng)當(dāng)建立獨立董事激勵制度，連接獨立董事與中小股東之間溝通的橋梁。讓獨立董事的地位與權(quán)力得到獨立，從而使得獨立董事?lián)碛袑局卮笫马棝Q策的權(quán)利。

2.2.2 加強監(jiān)事會的權(quán)威性，保證其作用得到充分發(fā)揮

基于現(xiàn)存制度，可引進“外部監(jiān)事”的措施，加強公司內(nèi)部監(jiān)事會的權(quán)威性，解決監(jiān)事會的監(jiān)事對董事行使職權(quán)的監(jiān)督力度不夠的問題，有效抵制公司大股東操縱公司利益而損害中小股東及其他相關(guān)利益主體利益的行為，從而能夠讓監(jiān)事會和董事會之間相互制約；積極探索能夠有效監(jiān)督國有控股、整體改制或整體上市企業(yè)出資人的最佳方法；建立起既能夠有效銜接《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，又能夠適應(yīng)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的監(jiān)督管理體系，逐步建立起科學(xué)的、有特色的公司財務(wù)監(jiān)督體制，從而讓監(jiān)事會的獨特作用在公司的日常運行過程中得到有效發(fā)揮[4]。

2.2.3 加強內(nèi)部審計的執(zhí)行力，便于審計工作的有效開展

在國有企業(yè)當(dāng)中，監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計三者在企業(yè)運行中起著極其重要的作用，三者共同監(jiān)督著企業(yè)的各項財務(wù)事務(wù)的安排與開展，其監(jiān)督功能發(fā)揮是否有效對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的建設(shè)至關(guān)重要。因我國國有企業(yè)監(jiān)事會與審計委員會的設(shè)置是并列的，均是服務(wù)于經(jīng)營管理者，所以，不僅要防止領(lǐng)導(dǎo)的多重性造成降低組織效率的問題，還應(yīng)當(dāng)防止行政干預(yù)導(dǎo)致的內(nèi)部審計力度不夠的問題，及時建立新的內(nèi)部審計制度及向監(jiān)事會報告制度，最終建立起監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)審機構(gòu)三者垂直管理的新模式。

參考文獻

[1] 王硯書．我國上市公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制若干問題探討[J]．中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2004(5)．

[2] 楊肅昌．國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制研究[M]．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2003．

[3] 王?。畤衅髽I(yè)財務(wù)監(jiān)控的現(xiàn)狀及分析[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2009(23)．

[4] 韓鵬．國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控權(quán)配置研究[J]．財會通訊(綜合版)，2006(6)．

中圖分類號：F275

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(a)-019-03

作者簡介：徐冰(1979-)，男，漢族，吉林長春人，學(xué)士，會計師,主要從事財務(wù)管理與內(nèi)部審計、人力資源管理等方面的研究。