李晨光

摘要：本文對某國有大型能源企業(yè)集團(tuán)YQ煤炭企業(yè)運營及財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出在煤炭市場嚴(yán)峻形勢下企業(yè)運營存在的主要矛盾和問題，提出“全面實施財務(wù)戰(zhàn)略，嚴(yán)控資金風(fēng)險，致力價值創(chuàng)造，確保平穩(wěn)有序發(fā)展”的工作思路。較為系統(tǒng)地闡述了為實現(xiàn)該思路而搭建的“以價值持續(xù)增長為核心的穩(wěn)健型財務(wù)管控體系”具體措施，以期全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量和財務(wù)管理水平，為企業(yè)的快速、健康、可持續(xù)發(fā)展，提供強有力保障和決策支持。

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險管控 價值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級子公司，主營業(yè)務(wù)有煤炭開采洗選、煤炭運銷、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)擁有14座煤礦，10個全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運營及財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）攻堅克難逆勢而上，經(jīng)營狀況邁上新臺階

2013年在克服國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行，煤炭需求下降，煤炭市場低迷，煤價下跌等諸多困難，砥礪奮進(jìn)、逆勢而為，各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢增長。原煤產(chǎn)量1036萬噸，開掘進(jìn)尺6.8萬米，煤炭貿(mào)易總量2350萬噸，營業(yè)收入340億元，利潤總額6.7億元，實現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo)，其中產(chǎn)量、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，在外部市場急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營規(guī)模邁上一個新臺階。

（二）突出重點強化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來煤炭市場持續(xù)低迷，特別是進(jìn)入2013年后煤炭價格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運煤項目的開工，時間緊任務(wù)重，資金緊缺、壓力劇增。面對嚴(yán)峻的形勢，財務(wù)部門加大對外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點工程當(dāng)年投產(chǎn)見效保障有力。強化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達(dá)到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險，增強了市場下行情況下抵御外部風(fēng)險的能力。

（三）加強調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗

在制定《煤礦成本費用管理辦法》的基礎(chǔ)上，將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個項目，編制出配套的成本項目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實行對標(biāo)管理，赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗。經(jīng)過一年多的努力，成本管理初見成效。

（四）抓住重點以點帶面，預(yù)算管理尋求新突破

通過加強預(yù)算管理學(xué)習(xí)，各單位深化了實施全面預(yù)算管理理念；加強預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算組織體系；定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異，逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理，資金先行。以資金預(yù)算作為開展全面預(yù)算的切入點，帶動全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》，根據(jù)實際情況在所屬煤礦試行。通過集中監(jiān)管資金用途，確保預(yù)算資金?？顚Ｓ谩?/p>

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設(shè)掀起新高潮

結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點，組織編寫《會計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》，引導(dǎo)財務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會計處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺《周工作匯報制度》、《限時辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率，起到了及時傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時制定了《差旅費管理辦法》《重點工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費增效取得新成效

為提高資金使用效益，認(rèn)真貫徹“存款理財化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時間進(jìn)行保本理財，2013年理財收入共計完成457萬元，盈余現(xiàn)金理財觀念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤活資金35259萬元，節(jié)約利息費用2000余萬元。認(rèn)真貫徹落實中央和集團(tuán)“八項規(guī)定和六項禁令”，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力在降費增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施，全年辦公費、招待費和差旅費等可控費用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道，但當(dāng)前煤炭市場低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設(shè)工程集中度高及重點項目建設(shè)加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

公司正向建設(shè)國內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn)，財務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步，但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距，特別是在風(fēng)險管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

公司確定“以煤為基，做實物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段，無法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對財務(wù)和審計工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀念落后、協(xié)作意識不強、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致下一步工作開展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問題

1.資金斷鏈問題

當(dāng)前煤炭市場持續(xù)低迷，各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評級，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時國內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應(yīng)不足，導(dǎo)致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

2.成本管理問題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗，但仍存在較多問題。如成本管理的意識不強，對管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門聯(lián)動機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

3.預(yù)算管理問題

預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預(yù)算的實質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，缺乏體系化、操作性強的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎懲制度，預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績效評價的作用。

4.財務(wù)風(fēng)險防控問題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在，導(dǎo)致風(fēng)險難以避免，作為風(fēng)險防控的“防火墻”，風(fēng)險防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃工作局限于各項稅種的申報和核算，財務(wù)人員對稅收政策了解掌握不夠，與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識。

6.會計基礎(chǔ)管理問題

會計基礎(chǔ)管理較以前取得長足進(jìn)步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會計核算不夠規(guī)范，單位間會計政策沒有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責(zé)簡單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時自相矛盾；相關(guān)臺賬未全面建立，不能隨時掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財務(wù)分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問題

目前財務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責(zé)任心不強，學(xué)習(xí)能力不足，對出現(xiàn)的新問題新情況應(yīng)對緩慢，很大程度上影響了財務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應(yīng)對措施

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

以財務(wù)戰(zhàn)略為依托，強化財務(wù)內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置，初步構(gòu)建財務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系；以夯實財務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手，結(jié)合“一個戰(zhàn)略、三項內(nèi)控制度”的推廣實施，進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日?；A(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會計工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制，建立健全常規(guī)財務(wù)的監(jiān)管與考評，確保會計工作的規(guī)范、有序、高效運行。

（二）深化資金管理機(jī)制，嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制，加強外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹立風(fēng)險管理和危機(jī)管理的意識，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項目資本支付，確保日常經(jīng)營活動和建設(shè)項目資金供需平衡。

（三）推行全面預(yù)算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風(fēng)險，加強資金預(yù)算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評價資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項目投資和生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動趨勢，逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵的體系，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

（四）加強對外投融資等重大事項的財務(wù)管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，實體企業(yè)控制在75%以內(nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動負(fù)債，鼓勵增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財務(wù)杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營效益。對投資的方向、風(fēng)險以及回報進(jìn)行嚴(yán)密的財務(wù)監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項目投資的資金風(fēng)險。

（五）堅持管理精細(xì)化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實行歸口分級管理責(zé)任制，將各項成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實，并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過預(yù)測、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經(jīng)濟(jì)核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購制度設(shè)計，降低采購成本，嚴(yán)格控制大宗材料采購成本。加強定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風(fēng)險

提高納稅意識，主動掌握國家各項稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險及化解途徑，建立稅務(wù)籌劃案例庫和財務(wù)管控風(fēng)險案例庫，吸取教訓(xùn)，舉一反三，化解風(fēng)險。要通過減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。積極協(xié)調(diào)與財稅部門的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進(jìn)人才梯隊建設(shè)，全面提升專業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強對中高層管理人員的培訓(xùn)，重視會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵和推薦優(yōu)秀財務(wù)審計人員報考全國或省市會計領(lǐng)軍（后備）人才項目，鼓勵報考會計師、注冊會計計師等教育，招聘管理培訓(xùn)生，建立財務(wù)人才儲備。

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（作者單位：山西煤炭運銷集團(tuán)陽泉有限公司）