李公興

企業(yè)應(yīng)加強對往來賬款的管理

李公興

企業(yè)的往來賬款是企業(yè)間在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟往來形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在市場經(jīng)濟中，由于市場競爭的需要，企業(yè)運用商業(yè)信用進行促銷較多，使得企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，往來賬款的金額越來越高。這不僅給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會計信息失真。所以，加強對往來賬款的管理，減少資金占壓，對企業(yè)的經(jīng)營管理有著十分重要的作用。

一、企業(yè)往來賬款管理中存在的問題

1.防范意識淡薄，忽視對客戶信用的調(diào)查

目前，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場份額，運用各種經(jīng)營手段進行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業(yè)信用就是其一，企業(yè)在使用商業(yè)信用促銷時，但往往缺少自我保護和防范風(fēng)險意識，沒有對客戶信用情況、償債能力等進行必要的評估和分析，這就造成企業(yè)往來賬款風(fēng)險增大，往來賬款占用時間越長壞賬機率就越高，往來賬款金額越大，對企業(yè)資金占用就越大，不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會形成企業(yè)潛在的損失。所以，企業(yè)要增強防范意識，對往來客戶的資信進行調(diào)查和評估，是加強往來賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。

2.企業(yè)間往來合同管理不規(guī)范

企業(yè)間的經(jīng)濟往來都要簽訂合同或協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，規(guī)范的合同是受到法律保護的，同時也是防止和控制經(jīng)營風(fēng)險的重要措施，所以，企業(yè)對合同的管理應(yīng)予以重視、嚴格按合同規(guī)范要求和程序簽訂。然而在實際工作中，有些企業(yè)往來間經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同管理不規(guī)范，造成應(yīng)收賬款到期不能收回，產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛,一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，給企業(yè)造成損失。

3.企業(yè)對往來賬款沒有有效的監(jiān)控

企業(yè)對往來賬款進行監(jiān)控，是有效的防止往來賬款賬齡延長和形成壞賬的舉措，如企業(yè)對往來賬款的管理不嚴，對往來賬款沒有定期與相關(guān)單位核對賬目，也不對對方經(jīng)營情況進行調(diào)查，特別是往來賬款對應(yīng)企業(yè)發(fā)生兼并、改組或注銷等情況下，沒及時催收或明確往來賬款關(guān)系，則就會造成往來賬款賬目不清，清理更加困難。按財務(wù)核算要求，對長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)提取壞賬或做報損處理，對已確定不需付債務(wù)應(yīng)及時報批做賬務(wù)處理，否則，都會造成往來賬款賬目混亂。

二、企業(yè)往來賬款產(chǎn)生和增加的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬款管理重視不夠

企業(yè)往來賬款由于不涉及單位當(dāng)前收入、利潤等經(jīng)營指標(biāo)，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對其管理不夠重視，對往來賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險沒有足夠的認識，對往來賬款也沒有制定相應(yīng)的管理措施，使企業(yè)往來賬款賬目混亂，從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些財務(wù)部門也沒有制定往來賬管理制度、往來賬款的工作程序和崗位職責(zé)，從而影響了往來賬款的正常核算。企業(yè)往來賬款形成后無人催收，應(yīng)付款項更無人自覺支付，導(dǎo)致往來賬款賬齡越來越長，最終成為壞賬，給企業(yè)造成了很大的損失。

2.往來賬款相關(guān)制度落實不到位

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)相關(guān)管理制度沒有得到很好的落實。有些領(lǐng)導(dǎo)政績思想嚴重，只管任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績好壞，對往來賬款清理不重視，沒有按照企業(yè)往來賬款管理制度規(guī)定及時清理，對任內(nèi)所產(chǎn)出的往來賬款會給企業(yè)以后所造成的影響沒有充分的認識。再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也使往來賬款得不到及時清理，造成管理的混亂。

3.往來賬款監(jiān)督機制不健全。

對往來賬款監(jiān)督管理要從財務(wù)管理入手，因為企業(yè)財務(wù)部門對往來賬款的形成過程和時間最清楚，只有加強財務(wù)監(jiān)督，才能有效控制和減少往來賬款，才能使往來賬款得到及時清理。

三、對往來賬款管理問題的防范措施

1.加強企業(yè)管理者財務(wù)意識，防范財務(wù)風(fēng)險

隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)財務(wù)工作在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備企業(yè)經(jīng)營管理知識，還必須有一定的財務(wù)專業(yè)知識，才能做出適合本單位經(jīng)營決策。所以，企業(yè)要確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，完善的財務(wù)監(jiān)督機制，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強企業(yè)往來賬款的管理，提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。

2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

企業(yè)要從制度上完善往來賬的管理，建立從往來賬款產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)的管理制度。首先，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其對往來賬款管理的責(zé)任心。加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，及時清理往來賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購制度，加強采購人員成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來賬款的形成，對已形成的往來賬款做到盡早清理，減少資金占用。

3.企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的催收力度，強化日常監(jiān)督作用

加強往來賬款的管理，重點應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，因為，應(yīng)收賬款越多，時間越長，清理難度就越大，所以，企業(yè)對應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。根據(jù)本企業(yè)單位應(yīng)收賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收，使往來賬款的管理工作制度化和規(guī)范化。要增強企業(yè)所有相關(guān)部門和人員對應(yīng)收賬款管理工作的認識，相互監(jiān)督，使之成為一項具有長期性、經(jīng)常性的工作。

4.加強和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制

企業(yè)往來賬款管理中出現(xiàn)的問題，很多都是企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制，所以，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督制約，主要做好以下方面工作：

（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策。企業(yè)經(jīng)營管理部門應(yīng)對客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查，確定其信用額度，超額度時不預(yù)賒賬，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，并將分析報告提供給財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)負責(zé)人或銷售部門，使其及時了解應(yīng)收賬款占用情況，及時督促相關(guān)人員對逾期的應(yīng)收賬款進行清理。

（2）加強內(nèi)部信息溝通，實現(xiàn)往來賬款的全面管理。由于往來賬款清理涉及企業(yè)多個部門，所以，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部信息方面的溝通。財務(wù)部門應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報往來賬款及分析資料，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題及解決方案，再者，企業(yè)間要定期進行賬目核對，以免造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門等應(yīng)定期進行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來賬款的管理工作，實現(xiàn)對往來賬款的全面管理。

（3）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。企業(yè)對往來賬款管理，應(yīng)在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機制同時，還要發(fā)揮內(nèi)部審計職能，加大內(nèi)審的力度，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對企業(yè)往來賬款掛賬情況進行檢查，及時提出審計建議，控制和監(jiān)督往來賬款的產(chǎn)生與清理，保證企業(yè)往來賬款管理制度的有效執(zhí)行。

總之，加強對往來賬款的管理，使企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，若不重視往來賬款的管理，會使企業(yè)產(chǎn)生虛盈或潛虧，不能真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，影響企業(yè)的日常運作和經(jīng)營。因此，企業(yè)必須加強往來賬款的管理，管好用好企業(yè)資金，才能在市場競爭中立于不敗之地。

（作者單位：河南省地礦局第一地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）