董建萍

高校科研經(jīng)費管理政策改革研究

董建萍

我國高等學校是科學研究的重要載體，是推動科學技術(shù)進步的重要力量。隨著高校承擔科研項目數(shù)量的急劇增加，科研經(jīng)費管理失范問題日益突出。本文對國內(nèi)高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀做出分析，提出了完善管理體制、明確支出范圍、嚴格預算管理、確定直接與間接費用的核算比例、做好項目決算和驗收工作、建立健全監(jiān)督與考評機制、推廣公務(wù)卡支出制度、試行國庫集中支付模式等八項改革措施。

高校；科研經(jīng)費；改革

我國高等學校是科學研究的重要載體，擁有一大批優(yōu)秀的專家學者，已成為推動我國科學技術(shù)進步的一支重要力量。近些年來，國內(nèi)高校為了提高自身的競爭實力、擴大辦學影響、爭取更高的學術(shù)地位，對科研工作越來越重視，其中一個重要指標就是科研項目的立項數(shù)量和經(jīng)費到賬的數(shù)額。面對不斷增長的科研經(jīng)費，高等學校原有的科研管理體制已不能適應(yīng)新形勢的需要，同時也對高校如何合理使用科研經(jīng)費、怎樣才能避免財務(wù)風險的發(fā)生提出了更高的要求。由于科研項目管理制度建設(shè)相對滯后，不少高校在承擔科研項目過程中出現(xiàn)了預算不科學、經(jīng)費支出隨意性大、結(jié)題與結(jié)賬不同步、科研成果轉(zhuǎn)化率較差等問題。就經(jīng)費使用效率而言，中國科技進步貢獻率只有40%左右，遠低于西方發(fā)達國家普遍70%以上的水平。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，全國高校每年取得的國家級科技成果近10000項，而真正實現(xiàn)有效轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10%。因此，改革完善高校科研經(jīng)費管理政策，提高科研經(jīng)費的使用效益，具有重要意義。

一、國內(nèi)科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

(一)科研經(jīng)費重復資助現(xiàn)象比較嚴重

由于各高校普遍將科研經(jīng)費到賬總額確立為業(yè)績考核指標，因此，科研管理部門往往只抓項目立項數(shù)量，卻對科研經(jīng)費的使用和產(chǎn)出效益重視不夠。由于從源頭上審核不嚴格，一個項目多頭申請、多頭資助的現(xiàn)象比較常見。例如某一項科研項目可以同時獲得省基金、教育部基金和國家基金的資助，不僅會造成科研經(jīng)費浪費，而且過多的結(jié)余經(jīng)費甚至會滋生腐敗現(xiàn)象，造成國家資金流失。另一方面，重復資助也會造成經(jīng)費資源分配的不合理性，挫傷其他科研人員的積極性。

(二)經(jīng)費報銷混亂

科研項目的立項固然與課題主持人的水平有關(guān)，但也與學校的科研平臺支持有直接關(guān)系。由于科研經(jīng)費長期采用課題負責制，學校領(lǐng)導和相關(guān)職能部門疏于管理，助長了一些課題負責人的占有欲望,認為科研經(jīng)費是靠自己的能力爭取來的，經(jīng)費的所有權(quán)應(yīng)歸課題負責人所有，學校無需過問。再加上學校在科研經(jīng)費報銷過程中控制不嚴格，經(jīng)常導致差旅費、招待費、勞務(wù)費以及辦公用品等科研業(yè)務(wù)以外的費用攀升，支出混亂。在科研經(jīng)費的使用中，存在擴大開支范圍、擅自調(diào)整預算、突擊購買設(shè)備等問題。

(三)科研經(jīng)費缺乏預算管理

預算管理是項目經(jīng)費有效使用的保證。在實際運行中，經(jīng)常出現(xiàn)預算編制不準確、需要調(diào)整等問題。由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度，財務(wù)部門對預算執(zhí)行缺乏約束力，導致預算流于形式。

(四)財務(wù)部門對科研經(jīng)費監(jiān)管力度不夠

高校的科研項目由科技處管理，財務(wù)部門只對經(jīng)費進行管理。因溝通不暢，導致科研項目的管理過程中出現(xiàn)脫節(jié)問題，兩個部門常會出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，導致財務(wù)部門對科研經(jīng)費的監(jiān)管也只留于表面。

(五)項目驗收不結(jié)賬

科研項目驗收后財務(wù)不結(jié)賬的現(xiàn)象十分普遍。由于考核和研究生招生的壓力，有些教師擔心項目結(jié)題后不能連續(xù)資助，于是故意留一些款項用于后續(xù)研究。這樣便出現(xiàn)了經(jīng)費使用效率不高、無在研項目人員擠占科研資源的現(xiàn)象。國家審計署曾對18所部屬高校財務(wù)收支進行審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)有13所高校存在結(jié)題未結(jié)賬現(xiàn)象，涉及科研項目1.7萬個，資金3.69億元。

(六)缺少有關(guān)獎勵和懲罰措施

長期以來，高校對科研經(jīng)費的獎罰措施只注重于項目等級的高低和科研經(jīng)費到賬的數(shù)額，而對科研人員如何合理使用科研經(jīng)費卻沒有獎勵和懲罰措施。例如有的高校規(guī)定，國家級、省部級和橫向項目的分值分別為100、80、60分/萬元。這樣的考核無形中促使教師全力以赴去爭取科研經(jīng)費，缺乏全過程管理。

二、改革高校科研經(jīng)費管理的措施

近年來國家高層對科研經(jīng)費管理非常重視，僅在2011-2012年兩年間，財政部、教育部、科技部就相繼發(fā)布了四個針對高?？蒲许椖抗芾淼耐ㄖ鸵庖?。2013年教育部首次將科研經(jīng)費使用管理列入對高校的巡視范圍。2014年底，國家基金委發(fā)布了《關(guān)于2015年度國家自然科學基金項目申請與結(jié)題等有關(guān)事項的通告》，這些文件都為高校制定和完善科研經(jīng)費管理制度提供了規(guī)范和依據(jù)。本課題組認為，高校在科研經(jīng)費管理方面應(yīng)注意完善以下措施。

（一）完善管理體制

學校按照“統(tǒng)一規(guī)劃、健全規(guī)章、分級管理、責任到人”的原則，實行科研經(jīng)費校長責任制。在校長的統(tǒng)一領(lǐng)導下，分管科研、財務(wù)工作的校級領(lǐng)導對科研經(jīng)費的管理和使用分工負責。明確財務(wù)處、科技處、人事處、審計處、二級院等部門和項目負責人的職責和權(quán)限，在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督方面各負其責，密切配合，建立健全科研經(jīng)費立項、預算、決算、審計等環(huán)節(jié)的協(xié)同管理監(jiān)督機制，做好科研經(jīng)費管理工作。

（二）明確經(jīng)費支出范圍

經(jīng)費支出范圍的確定應(yīng)本著合理、高效的原則，既要避免杜絕鋪張浪費，又要尊重科研規(guī)律，該列支的項目一定要用制度明確下來。不能為了應(yīng)付檢查制定一套制度，而實際運行時又用另一套辦法，堅決從源頭上杜絕潛規(guī)則的運行。根據(jù)國家基金委的意見，符合開支的項目主要有：設(shè)備費、材料費、測試費、加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、發(fā)表論文版面費、申請專利的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、研究生勞務(wù)費、專家咨詢費等。各高校應(yīng)根據(jù)實際情況對每種費用支出制定最高標準，明確各項支出占總經(jīng)費的百分比例。

（三）合理確定直接與間接費用的核算比例

將科研經(jīng)費劃分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費是國際上通用做法。直接經(jīng)費是指發(fā)生在具體研發(fā)項目中的費用，而間接費用是指科研項目實施過程中所發(fā)生的無法在直接費用中列支，卻能為科研活動的改起到支撐條件的費用，如辦公室、實驗室、水電和相應(yīng)的服務(wù)等?？蒲泄ぷ髡咴谶M行學術(shù)研究過程中需要一定的輔助條件，如果能夠用間接經(jīng)費來合理支付，既能讓科研經(jīng)費使用更加透明化，降低鉆制度漏洞的可能，也可以提高學校方面的積極性。間接費用的劃分與使用應(yīng)實行總額控制，其比例按照分段超額累退法計算，例如100萬元及以下部分間接費用為8%，100-500萬元部分間接費用為5%，500-1000萬元部分間接費用為2%，超過1000萬元部分接費用為1%。

（四）嚴格預算管理

項目負責人應(yīng)當根據(jù)研究內(nèi)容和實際需要，按照目標相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟合理的原則，如實地編制科研項目經(jīng)費預算，其中直接費用不能簡單按比例計算，間接費用和管理費可按國家政策上限編制?？蒲许椖繎?yīng)加強預算執(zhí)行的管理，根據(jù)項目進度合理安排支出，最大限度地減少資金結(jié)余。

（五）做好項目決算和驗收工作

科研項目完成后，項目負責人應(yīng)根據(jù)各類項目的要求和規(guī)定提出驗收申請。首先是財務(wù)部門審核，按規(guī)定及時編制財務(wù)決算。其次是審計部門對項目執(zhí)行情況進行審計，編寫審計報告。財務(wù)和審計驗收通過后，項目負責人再到科技部門辦理結(jié)題手續(xù)，依據(jù)合同指標進行驗收。科研項目結(jié)存結(jié)余經(jīng)費按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(六)建立健全監(jiān)督與考評機制

建立科研經(jīng)費管理獎懲機制。學校各職能部門和項目負責人應(yīng)接受上級主管部門、科研經(jīng)費主管部門或其委托的社會中介機構(gòu)的監(jiān)督檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進行處罰。對科研經(jīng)費使用規(guī)范且做出突出成果的單位或課題負責人，學校應(yīng)給予表彰和獎勵。建立科研誠信制度，對經(jīng)費使用效率不高或延期結(jié)題的單位或個人，學校應(yīng)及時阻止該負責人申請新的科研項目，對涉嫌違法的，應(yīng)追究有關(guān)人員的相應(yīng)責任。

（七）推廣公務(wù)卡支出制度

科研項目立項后，學校為每位課題負責人發(fā)放一張項目信用卡，做到?？▽？顚Ｈ耸褂?。科研項目每支出一筆費用，都要公務(wù)卡刷卡消費，而且還要保留每筆消費的小票。財務(wù)人員憑借電子消費記錄和小票，用對應(yīng)的項目經(jīng)費進行結(jié)算。公務(wù)卡制度不僅簡化了小額項目經(jīng)費的報銷手續(xù)，而且還可以實現(xiàn)“痕跡管理”，實時監(jiān)督，有利于及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，避免財務(wù)風險。

（八）試行科研經(jīng)費國庫集中支付模式

對于國家立項的大型科研項目，經(jīng)費不再撥付到承擔單位，而是納入國庫單一賬戶系統(tǒng)。課題組在購買設(shè)備、原材料等需要支出費用時，所需款項通過國庫單一賬戶體系支付到用款單位。這樣不僅可以避免撥款造成的管理費等各項間接費用的損失，還可以有效避免經(jīng)費亂用，杜絕腐敗行為的發(fā)生。

[1]徐麗.高?？蒲薪?jīng)費管理失范成因及對策探究.財會通訊，2013,（12）：52-53.

[2]劉軍民.以深化科研經(jīng)費管理制度改革落實創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略.地方財政研究，2014，（1）：44-52.

[3]曹麗君.重復資助：高?？蒲薪?jīng)費管理研究值得關(guān)注的新話題.吉林省教育學院學報,2012,28(11):49-50.

（作者單位：天津農(nóng)學院財務(wù)處）

中國教育會計學會2014年科研項目，一般課題第14號《高校科研經(jīng)費管理政策改革研究》。