張彥紅

集團管控之財務(wù)管控研究

張彥紅

在企業(yè)集團中，如何界定企業(yè)母子公司之間的責(zé)任和權(quán)利，選擇怎樣的集團管控方式，以及如何保證企業(yè)集團對子公司的財務(wù)管控成為了企業(yè)集團重點研究的問題。

集團管控；財務(wù)管控；模式；研究

我國企業(yè)集團的發(fā)展離不開對其各個公司組成部分的財務(wù)活動進行有效的管控，科學(xué)的財務(wù)管控模式是整合企業(yè)集團各個子公司的資源，協(xié)調(diào)整個集團財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)集團管控一體化的重要保障。根據(jù)我國企業(yè)集團對其子公司財務(wù)管理的權(quán)責(zé)劃分的方式，企業(yè)集團的財務(wù)管控模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制以及統(tǒng)分結(jié)合制。

那么企業(yè)集團應(yīng)該采用哪種模式來財務(wù)管控集團財務(wù)管控？這需要企業(yè)的管理者根據(jù)企業(yè)集團所處的行業(yè)以及其出售產(chǎn)品的特征，企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的行為能力來選擇企業(yè)財務(wù)管控模式。

一、企業(yè)集團財務(wù)管控的職能

（一）對企業(yè)集團的財務(wù)制度進行管理

企業(yè)集團進行財務(wù)管控能夠確保企業(yè)集團能夠有統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)集團財務(wù)制度，并且建立完善的匯報體系，以確保企業(yè)集團旗下的各個子公司能夠嚴(yán)格的按照企業(yè)財務(wù)管控的要求來執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)制度。企業(yè)旗下集團子公司可以根據(jù)公司自身經(jīng)營的特點來制定相應(yīng)的財務(wù)制度以及財務(wù)流程，但是必須與集團財務(wù)管控的要求相契合。

（二）對企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算進行管理

企業(yè)集團應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來制定總的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此來編制企業(yè)的預(yù)算，將預(yù)算中的各項指標(biāo)分解并且下達給企業(yè)集團旗下的各個子公司。奇特集團旗下的子公司必須要根據(jù)集團下達的指標(biāo)來進行自身的財務(wù)預(yù)算的編制，并及時上報企業(yè)集團進行審批。企業(yè)集團需要建立專業(yè)化的預(yù)算管理團隊，以審查以及統(tǒng)計企業(yè)集團各個子公司的預(yù)算，并編制總的預(yù)算。子公司必須嚴(yán)格按照集團審批的預(yù)算來執(zhí)行日常經(jīng)營，并且在集團允許的情況下適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算的偏差。

（三）對企業(yè)集團的資金進行管理

企業(yè)集團可以通過財務(wù)管控對集團的籌資活動以及氣團內(nèi)部資金分配等進行管理，而子公司自身負責(zé)日產(chǎn)經(jīng)營中自身資金的具體周轉(zhuǎn)管理。

（四）對企業(yè)集團的投融資活動進行管理

財務(wù)管控還被企業(yè)集團用于對自身以及子公司的投資、籌資重組等活動進行全程管理，而子公司則需要在集團的指導(dǎo)下完成各項投融資活動。例如，諾基亞企業(yè)集團要求其旗下的每一個子公司以周為單位預(yù)測未來的資金流動，并為缺乏資金的子公司提供低成本的融資，為資金富裕的子公司提供委托貸款并為其擔(dān)保風(fēng)險。

（五）對企業(yè)集團的資產(chǎn)進行管理

企業(yè)集團通過財務(wù)管控對子公司的資產(chǎn)進行監(jiān)管，子公司則負責(zé)對自身擁有的資產(chǎn)進行保值，甚至是增值的日常管理。

（六）對企業(yè)集團的人員進行管理

企業(yè)集團可以通過向企業(yè)各個子公司外派財務(wù)人員來進行財務(wù)管控，并且根據(jù)自身企業(yè)的財務(wù)管控模式來決定外派的人員的職位，例如，財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)人員等等，這些外派人員在進行對子公司的財務(wù)管理工作的過程中直接向集團進行匯報。

（七）對企業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險進行管理

企業(yè)集團必須要建立完善的財務(wù)預(yù)警機制來保障對子公司的財務(wù)管控，以便于企業(yè)集團能夠及時的發(fā)現(xiàn)集團以及旗下子公司的財務(wù)風(fēng)險，并且提出解決問題的建議。當(dāng)企業(yè)集團爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險的過程中，進行必要的危機處理，減少集團的損失。

二、以甲集團為例對集團財務(wù)管控進行建議

（一）加強集團董事會對集團控股公司的管控

為了保障企業(yè)集團對其旗下控股公司的有效的財務(wù)管控，企業(yè)集團必須要保障董事會的經(jīng)營管控。甲集團每年的年初和年末都會召開董事會，確定企業(yè)的財務(wù)管理制度和財務(wù)預(yù)算制度等等。因此，集團對企業(yè)的財務(wù)管控可以分為以下兩個方面。

（1）對企業(yè)的財務(wù)管理制度進行授權(quán)

為了能夠更好的進行財務(wù)管控，企業(yè)應(yīng)該建立完善的制度，進行分級授權(quán)，并且相互制衡的財務(wù)管理制度。按照企業(yè)集團每一個子公司的各個部門的所有的業(yè)務(wù)情況的重要程度、對集團的影響、以及時間等等各方面的因素對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的人員，例如董事會、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理以及一般財務(wù)人員等進行授權(quán)，并由此決定企業(yè)集團子公司的財務(wù)制度。企業(yè)集團子公司必須根據(jù)集團財務(wù)制度的要求來建立自身制度，并向集團請求審批，并在集團董事會審批之后進行絕對的執(zhí)行。

（2）對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進行監(jiān)督

企業(yè)集團應(yīng)該在每年的10月或者11月開始進行下一年度的預(yù)算編制，集團決策下一年度的經(jīng)營目標(biāo)，并由集團財務(wù)部門制定預(yù)算草案，下達到旗下的各個子公司，子公司編制自身財務(wù)預(yù)算后上報集團審核。一旦集團批準(zhǔn)，下年度必須嚴(yán)格按照要求進行執(zhí)行。但是企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中需要進行更正的需要經(jīng)過集團審批。

（二）企業(yè)集團可以采用外派財務(wù)人員的方式進行財務(wù)管控

為了保障企業(yè)集團財務(wù)管控，企業(yè)集團旗下各個子公司的財務(wù)人員可以由集團進行任免，薪資由集團來進行確定，并在子公司進行列支。財務(wù)人員必須要定期向集團匯報子公司的財務(wù)情況，并且嚴(yán)格落實企業(yè)濟源的所有的財務(wù)政策，真實準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)集團的經(jīng)營情況，參與對子公司各項工作的監(jiān)控，審批子公司的資金往來。集團定期對外派財務(wù)人員進行考核，并將考核情況與其績效掛鉤。甲集團對其外派財務(wù)總監(jiān)的工作進行五個等級的考核，對其財務(wù)管理工作盡責(zé)情況、其他業(yè)務(wù)部門對財務(wù)的滿意度、內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況以及職業(yè)道德評價進行打分評價，并以此發(fā)放業(yè)績獎金以及年終紅包。

（三）加強企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度

為了能夠加強財務(wù)管控，企業(yè)集團必須要加強內(nèi)部審計工作，集團的內(nèi)部審計可以分為核數(shù)審計、管理審計以及項目投資調(diào)查等三個層面來進行。集團對子公司的審計需要從法律合規(guī)的角度以及財務(wù)、稅務(wù)等角度來進行嚴(yán)格的審查，并且要求集團派出的內(nèi)部審計人員與被審子公司無任何利益牽連并且由良好的職業(yè)道德和專業(yè)水平。

三、結(jié)論

企業(yè)集團的財務(wù)管控的目的在于保障企業(yè)集團能夠和諧一致的進行良好的發(fā)展。因此，企業(yè)集團必須要保障企業(yè)集團子公司在根據(jù)自身經(jīng)營情況制定自身財務(wù)制度以及財務(wù)戰(zhàn)略的過程中，兼顧企業(yè)集團的財務(wù)制度以及發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求。

[1]吳國忠.淺談集團公司的財務(wù)管控[J].中國注冊會計師, 2014(09).

[2]董德武.構(gòu)建集團型企業(yè)高效財務(wù)管控模式探索[J].交通財會,2014(06).

（作者單位：鄭州煤礦機械集團股份有限公司）