汪松
新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理有效措施淺析
汪松
石油是我國(guó)最主要的能源之一,油田企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展與國(guó)家能源安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展有直接關(guān)系。預(yù)算管理能夠有效將企業(yè)預(yù)算和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合在一起,推動(dòng)企業(yè)更加積極的制定并完成戰(zhàn)略目標(biāo),有助于更好的優(yōu)化資源配置,為企業(yè)職員績(jī)效評(píng)價(jià)提供客觀依據(jù)。本文以企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的概念和特點(diǎn)為基礎(chǔ),分析全面預(yù)算管理的作用,針對(duì)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題研究和探索提高全面預(yù)算管理的策略與措施。
新時(shí)期;企業(yè)全面管理;措施
石油能源是我國(guó)主要能源之一,油田企業(yè)發(fā)展是關(guān)系我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和能源安全的大事。石油屬于不可再生資源,隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國(guó)石油能源出現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象,石油生產(chǎn)難以獲得較大突破,只有依賴進(jìn)口以降低石油產(chǎn)量不足對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約。但就長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略而言,石油進(jìn)口會(huì)受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)的影響,所以油田企業(yè)要對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行綜合考慮,而全面預(yù)算管理能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供重要手段。全面預(yù)算管理能夠突出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),在預(yù)算管理過(guò)程中起到積極的引導(dǎo)和促進(jìn)作用,采取預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、績(jī)效考核等方式確保戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),增強(qiáng)企業(yè)管理質(zhì)量,保證企業(yè)獲得最大化的利益。
(一)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的概念
全面預(yù)算管理是健全與完善傳統(tǒng)預(yù)算,讓企業(yè)預(yù)算不但針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),還將企業(yè)投資、籌資等活動(dòng)一并歸入預(yù)算系統(tǒng),讓預(yù)算涵蓋的范圍更加廣泛,并逐步形成全面預(yù)算。其概念為:全面預(yù)算是企業(yè)在某時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)、資本、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)的總體性統(tǒng)籌規(guī)劃,以貨幣為計(jì)量方式,以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要形式,表現(xiàn)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并對(duì)企業(yè)未來(lái)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃。全面預(yù)算管理是企業(yè)開(kāi)展的集控制、計(jì)劃于一身的全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理并非脫離普通管理方法單獨(dú)存在的,而是結(jié)合與運(yùn)用不同管理方式開(kāi)展的綜合性管理。包括本量利分析、現(xiàn)金流量分析、預(yù)算評(píng)估資本支出、銷售預(yù)測(cè)、營(yíng)銷預(yù)算等。
(二)油田企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
油田企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè),具有高風(fēng)險(xiǎn)、高成本、高能耗、高投入的特點(diǎn)。
首先,油田企業(yè)全面預(yù)算管理具有全程性特點(diǎn)。石油生產(chǎn)是連續(xù)作業(yè)的一個(gè)過(guò)程,在石油勘探、生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)的全過(guò)程中,成本控制的難度大、鏈條長(zhǎng)。另外油氣資源從初期勘探到實(shí)際建成的周期較長(zhǎng),容易提高其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。所以全面預(yù)算管理對(duì)油田企業(yè)特別重要。
其次,油田企業(yè)全面預(yù)算管理具有全員性。需要全員參與、上下配合。其包括兩個(gè)方面的內(nèi)涵。其一是石油企業(yè)要就全面預(yù)算目標(biāo)逐層分解,讓所有參與人員都承擔(dān)一定的責(zé)任。其二是石油企業(yè)各個(gè)部門(mén)間要協(xié)調(diào)、優(yōu)化配置資源,運(yùn)用透明程序來(lái)配比公司資源和各部門(mén)計(jì)劃,明確輕重緩急,讓企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置和有效利用。
最后,油田企業(yè)全面預(yù)算具有全額性特點(diǎn)。全面預(yù)算管理體系不但能準(zhǔn)確反映出油田企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也能體現(xiàn)出企業(yè)使用和籌措資金的情況?,F(xiàn)代化石油企業(yè)不但要重視日常管理,也要重視資本運(yùn)作和投資活動(dòng);不但要考慮控制資金的供給成本,也要考慮協(xié)調(diào)配置人工、材料、產(chǎn)量等資源。
(一)全面預(yù)算管理能夠推動(dòng)油田企業(yè)制定完成戰(zhàn)略目標(biāo)
全面預(yù)算管理是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為終極目標(biāo),是量化和具體化企業(yè)戰(zhàn)略。要站在戰(zhàn)略的高度上認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理,建立完善而科學(xué)的預(yù)算管理體系,能夠讓油田企業(yè)保持長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。就這個(gè)意義而言,預(yù)算是彰顯戰(zhàn)略意識(shí),進(jìn)而確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施。當(dāng)戰(zhàn)略缺乏預(yù)算時(shí),此戰(zhàn)略是空洞的;而缺乏戰(zhàn)略的預(yù)算,則沒(méi)有明確的方向性。所以運(yùn)用全面預(yù)算管理,讓油田企業(yè)制定的低成本戰(zhàn)略體現(xiàn)在每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi),并設(shè)計(jì)出詳細(xì)的量化指標(biāo),便于石油企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施和完成。
(二)全面預(yù)算管理能夠在油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中體現(xiàn)出自身的作用
油田企業(yè)全面預(yù)算管理是圍繞著“全面”開(kāi)展的,其包括全員參與、全過(guò)程控制、全方位編制。全面預(yù)算管理包括籌資預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容;在全過(guò)程控制方面,不但要表現(xiàn)在石油勘探、石油開(kāi)發(fā)、石油生產(chǎn)、石油銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)方面,還體現(xiàn)在從規(guī)劃到籌款、采辦、實(shí)施、核算的流程中,每個(gè)人都是控制與執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任主體。運(yùn)用全面預(yù)算管理,將各個(gè)要素、各個(gè)環(huán)節(jié)有效聯(lián)系起來(lái),統(tǒng)一運(yùn)作、系統(tǒng)管理,進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。
(三)全面預(yù)算管理能夠提高油田企業(yè)管理的主動(dòng)性和前瞻性
面對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)外激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及不斷變化的油價(jià),運(yùn)用全面預(yù)算管理模式,對(duì)油田企業(yè)產(chǎn)品成本、技術(shù)、資源、產(chǎn)量等因素進(jìn)行綜合分析,掌握究竟多少是成本控制和全面管理的低限;在何種油價(jià)和產(chǎn)量規(guī)模下,全面預(yù)算的成本控制到何種水平,能夠保持正常的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)狀態(tài);當(dāng)成本上升到什么水平時(shí)企業(yè)能夠承受,而到什么水平是需要報(bào)警的等等,進(jìn)而構(gòu)建起科學(xué)有效的成本預(yù)警機(jī)制。建立起能夠體現(xiàn)出成本與產(chǎn)量、成本與油價(jià)以及利潤(rùn)油價(jià)與成本間關(guān)系的模型,準(zhǔn)確及時(shí)的體現(xiàn)出利潤(rùn)、油價(jià)、成本、產(chǎn)量等動(dòng)態(tài)區(qū)間和對(duì)應(yīng)關(guān)系,進(jìn)而制定出不同油價(jià)環(huán)境下的邊際成本、邊際產(chǎn)量以及邊際利潤(rùn),將產(chǎn)量、油價(jià)的變化切實(shí)的同成本聯(lián)系在一起。根據(jù)相互間出現(xiàn)的變動(dòng),運(yùn)用有效策略,規(guī)避或減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)全面預(yù)算管理為油田企業(yè)職工評(píng)價(jià)和考核績(jī)效提供重要依據(jù)
油田企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算后,可以根據(jù)企業(yè)各個(gè)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的職責(zé)設(shè)計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法,對(duì)各個(gè)部門(mén)和職工執(zhí)行預(yù)算的具體情況進(jìn)行考評(píng),運(yùn)用相應(yīng)的懲罰和激勵(lì)措施,不斷完善績(jī)效考評(píng)體系,進(jìn)而增強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。同時(shí)運(yùn)用全面預(yù)算管理對(duì)石油企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分,劃分不同部門(mén)和層級(jí)的職責(zé)權(quán)利,為部門(mén)制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù),進(jìn)而讓企業(yè)形成科學(xué)完善的績(jī)效機(jī)制,有助于更好的吸引并留住人才。
進(jìn)入二十一世紀(jì)后,三大石油公司完成改組并成功上市,我國(guó)石油企業(yè)引用和借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家全面預(yù)算管理的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),逐步增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理能力,但因?yàn)槠髽I(yè)管理能力的差距和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中,油田企業(yè)還存在一定缺陷,具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有待提高
盡管石油行業(yè)已經(jīng)了解全面預(yù)算管理的意義和作用,也將開(kāi)展全面預(yù)算管理當(dāng)作是評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn),但油田各企業(yè)管理人員素質(zhì)和管理水平良莠不齊,所以對(duì)怎樣實(shí)施和安排預(yù)算缺乏明確而深刻的認(rèn)識(shí)。很多企業(yè)只是為了讓自身管理能力獲得上級(jí)部門(mén)的肯定才開(kāi)展全面預(yù)算管理,而結(jié)果是企業(yè)將全面預(yù)算管理當(dāng)作是制度空白予以填補(bǔ),沒(méi)有將預(yù)算管理當(dāng)作是企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的重要方式,所以全面預(yù)算管理沒(méi)有在企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
(二)全面預(yù)算管理沒(méi)有完全符合企業(yè)實(shí)際情況
很多企業(yè)認(rèn)為編制預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的行為,在編制預(yù)算過(guò)程中企業(yè)銷售和生產(chǎn)人員不必參與,限制了預(yù)算的全面性和科學(xué)性,將全面預(yù)算錯(cuò)誤的轉(zhuǎn)變成資金預(yù)算管理,而強(qiáng)化其在執(zhí)行過(guò)程中的阻力。在部分企業(yè)中預(yù)算是否獲得批準(zhǔn)取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否對(duì)預(yù)算結(jié)果滿意,這就造成全面預(yù)算出現(xiàn)松弛現(xiàn)象,并向兩個(gè)極端發(fā)展,其一是夸大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)期的能源消耗量,以獲得更多能源投入;其二是壓縮經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)的產(chǎn)出能力,以謀求更大的報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)。不論哪種形式,都會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)決策失誤或分配能源不公平等問(wèn)題的出現(xiàn)。
(三)執(zhí)行全面預(yù)算控制力有待提高
和國(guó)外大企業(yè)所實(shí)施的預(yù)算管理相比較。我國(guó)石油公司及其分公司在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中缺乏完善的控制措施。企業(yè)在完成預(yù)算編制工作后,就覺(jué)得所有工作都已經(jīng)完成,不再重視預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果。很多企業(yè)重視預(yù)算編制工作,會(huì)建立起專門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)介入編制的全過(guò)程,但沒(méi)有積極對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查,并根據(jù)調(diào)查結(jié)構(gòu)調(diào)整預(yù)算,這樣就會(huì)削弱預(yù)算控制職能及其激勵(lì)作用,并嚴(yán)重?fù)p失了預(yù)算對(duì)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)控能力。
(四)全面預(yù)算管理不重視考評(píng)業(yè)績(jī)及其激勵(lì)功能
在我國(guó)很多人覺(jué)得業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算管理、激勵(lì)制度是關(guān)聯(lián)性較小的三個(gè)內(nèi)容,而將他們進(jìn)行分割,沒(méi)有形成完整、完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。盡管部分企業(yè)意識(shí)到三者間的必然聯(lián)系,但因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)可控性和科學(xué)性不足,在業(yè)績(jī)考核以及獎(jiǎng)懲中沒(méi)有體現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行的作用,造成預(yù)算執(zhí)行難以順利實(shí)施。另外很多企業(yè)認(rèn)為即使調(diào)整預(yù)算也會(huì)不對(duì)職員工作積極性造成影響,致使企業(yè)忽視預(yù)算工作,對(duì)預(yù)算指標(biāo)的溝通和宣傳力度不足,職員沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)到自己與預(yù)算指標(biāo)的關(guān)系,也不清楚獎(jiǎng)懲制度與預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)系,這些因素都造成預(yù)算應(yīng)有的激勵(lì)作用沒(méi)有全部發(fā)揮出來(lái)。
(一)油田企業(yè)要增強(qiáng)全面預(yù)算管理的思想意識(shí)等
企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)層要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度,要把全面預(yù)算管理當(dāng)作是保證企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的重要方式,放在企業(yè)全面管理的中心位置,建立起以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為方向的全面預(yù)算管理體系,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際的前期預(yù)算執(zhí)行情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算,增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的實(shí)效性和適應(yīng)性。企業(yè)管理者按照成本管理與投資的分析,能夠發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)。以成本分析為前提,積極調(diào)查與研究企業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)、設(shè)備、成本支出與管理狀況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與危機(jī)管理、流程優(yōu)化與精益管理、基層基礎(chǔ)管理,以及創(chuàng)新管理手段和方法、提高核心能力提升,運(yùn)用現(xiàn)代管理方法管理油田企業(yè)。
(二)建立完善的全面預(yù)算管理制度,提高預(yù)算編制的方法和內(nèi)容
第一、建立完善的全面預(yù)算管理制度。企業(yè)全面預(yù)算管理模式,要具有可操作性、可運(yùn)行性、相對(duì)完善的體系。預(yù)算編制范圍包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)包括:預(yù)算管理委員會(huì),負(fù)責(zé)決策管理;預(yù)算管理辦公室,負(fù)責(zé)日常工作管理,一般設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén),除財(cái)務(wù)人員外還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門(mén)人員;價(jià)格委員會(huì),負(fù)責(zé)制定和轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)格的政策;業(yè)績(jī)委員會(huì)負(fù),責(zé)制定、實(shí)施與考核獎(jiǎng)懲制度;內(nèi)部審計(jì),不但要審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,還要制定審計(jì)規(guī)劃、懲戒措施和職業(yè)道德制度。
第二、企業(yè)預(yù)算編制的方法和內(nèi)容。在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理要具備全方位的特點(diǎn),預(yù)算金額要包括資本、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算方法上應(yīng)該運(yùn)用參與型預(yù)算,運(yùn)用自上而下、上下結(jié)合的編制模式,通過(guò)生產(chǎn)部門(mén)和管理部門(mén)對(duì)全面預(yù)算的參與,將企業(yè)資源和不同部門(mén)的計(jì)劃運(yùn)用公開(kāi)程序?qū)嵤┡浔?,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)利用和配置。
(三)運(yùn)用模塊化理念操作全面預(yù)算管理的具體流程
在操作全面預(yù)算管理的流程方面,可以將其模塊化為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等三個(gè)模塊。在編制全面預(yù)算過(guò)程中,首先由預(yù)算委員會(huì)設(shè)計(jì)并實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、目標(biāo)和方針。其次由價(jià)格委員會(huì)制定價(jià)格、由財(cái)務(wù)部門(mén)擬定現(xiàn)金控制與資金分配策略、由內(nèi)審部門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)工作者的獎(jiǎng)懲制度。最后由預(yù)算辦公室將以上所有制度匯總,加上相關(guān)時(shí)間規(guī)定,制作成本年度預(yù)算編制指南,下發(fā)給油田企業(yè)的所屬單位。所屬單位以預(yù)算指南為核心,根據(jù)自身實(shí)際情況再制定本單位預(yù)算,經(jīng)過(guò)上級(jí)企業(yè)檢查審議批準(zhǔn)后,由預(yù)算委員會(huì)審核并下達(dá)執(zhí)行。
全面預(yù)算編制后,預(yù)算委員會(huì)將獲得審批的預(yù)算下發(fā)到各企業(yè)作為其開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù),財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)收支、核算、結(jié)算的根據(jù);下發(fā)到考核委員會(huì),作為其實(shí)施獎(jiǎng)懲制度和開(kāi)展業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù);下發(fā)到審計(jì)部門(mén),作為其實(shí)施預(yù)算審計(jì)的基本依據(jù)。按照各單位執(zhí)行預(yù)算的具體情況,由財(cái)務(wù)部會(huì)同審計(jì)部考核其業(yè)績(jī)表現(xiàn),將具體考核數(shù)據(jù)上報(bào)企業(yè)考核委員會(huì),再由委員會(huì)制定出獎(jiǎng)懲辦法,上報(bào)到預(yù)算管理委員會(huì)處,以獲得批準(zhǔn)并實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,財(cái)務(wù)部一定要獲得整個(gè)集團(tuán)核算與結(jié)算的準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)據(jù),以實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)督管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)部匯總的核算與結(jié)算數(shù)據(jù)是企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和進(jìn)度,具有三種用途。其一是將數(shù)據(jù)反饋到企業(yè)下屬單位。其二是上交給審計(jì)所審計(jì)后,加上審計(jì)意見(jiàn)送達(dá)至考核委員會(huì),直至預(yù)算委員會(huì)。最后反饋的預(yù)算信息要匯報(bào)給企業(yè)總經(jīng)理,以便對(duì)整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算進(jìn)行控制。在設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)體系時(shí),不但要設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo),還要設(shè)計(jì)非預(yù)算指標(biāo),所以,在編制獎(jiǎng)懲和業(yè)績(jī)考核方案時(shí)一定要對(duì)此進(jìn)行周密考慮。
(四)構(gòu)建起全面預(yù)算執(zhí)行中協(xié)調(diào)、反饋、監(jiān)控機(jī)制,建立業(yè)績(jī)考評(píng)系統(tǒng)和激勵(lì)制度
第一、建立協(xié)調(diào)、反饋、監(jiān)控機(jī)制。為了確保全面預(yù)算的實(shí)施效果,企業(yè)通過(guò)建立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)監(jiān)督控制預(yù)算執(zhí)行情況,并分派專門(mén)人員對(duì)資金和業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,將獲得的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行信息反饋,根據(jù)實(shí)際做出相應(yīng)的調(diào)整,讓預(yù)算更能符合油田企業(yè)發(fā)展的具體要求。需要注意的是,在調(diào)整預(yù)算時(shí),一定要明確規(guī)定實(shí)施調(diào)整的權(quán)利機(jī)構(gòu)和所調(diào)整的范圍。
第二、企業(yè)要建立起與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的績(jī)效考核體系和配套的激勵(lì)制度。開(kāi)展全面預(yù)算管理,要建立起與之相適應(yīng)的激勵(lì)與業(yè)績(jī)考評(píng)體系,只有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),對(duì)執(zhí)行優(yōu)劣進(jìn)行獎(jiǎng)懲,才能確保全面預(yù)算管理的順利有序?qū)嵤F髽I(yè)及其下屬單位建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo),可以運(yùn)用平衡記分卡,將制度、人力資源、流程、核心能力、顧客、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等方面的指標(biāo)相結(jié)合,運(yùn)用全面而綜合的觀點(diǎn)取代傳統(tǒng)短期的衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在原有激勵(lì)制度的前提下建立全面預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制,按照企業(yè)實(shí)際條件,開(kāi)展職工持股、年薪制等激勵(lì)方法的試點(diǎn),逐步研究和尋找適應(yīng)企業(yè)的激勵(lì)制度。
21世紀(jì),我國(guó)重組石油企業(yè),組建起三大石油集團(tuán)公司并全部實(shí)現(xiàn)上市,我國(guó)石油企業(yè)已經(jīng)完全運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,并積極投身到激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)洪流中。所以改善與提高全面預(yù)算制度與增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,是企業(yè)必須解決的重要問(wèn)題。全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)提供科學(xué)的決策服務(wù),幫助企業(yè)制定并實(shí)現(xiàn)宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃,成為企業(yè)增強(qiáng)管理能力的重要方式。隨著企業(yè)全面預(yù)算管理思想的逐步推行和普及,全面預(yù)算管理機(jī)制會(huì)不斷健全與完善,將會(huì)在油田企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出更重要的作用。
[1]隗和莉.新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(07).
[2]徐澤雅.新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(11).
[3]張安茹.淺議集團(tuán)公司全面預(yù)算管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2014 (11).
(作者單位:大慶油田鉆探工程公司運(yùn)輸一公司)