惠國(guó)群

企業(yè)單位財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新探究

惠國(guó)群

稅收在我國(guó)財(cái)政整體收入中有著重要位置，為充分實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化，要不斷進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革。本文將結(jié)合加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)政稅收體制改革的重要意義，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)單位財(cái)政稅收體制中存在的問題進(jìn)行分析，并積極探索出有效改革對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收高效管理，推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，提高人們生活綜合水平。

企業(yè)單位；財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新探索

新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制不斷發(fā)展變化，傳統(tǒng)稅收體制在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)無法滿足社會(huì)基本需求，因此要加強(qiáng)改革創(chuàng)新。財(cái)政稅收體制改革對(duì)提升人們生活質(zhì)量水平，加強(qiáng)人們生活保障都有著重要作用。為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)政體制改革，要制定符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀的稅收制度，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提升打好基礎(chǔ)。

一、財(cái)政稅收體制改革的重要意義

加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)政稅收體制改革，對(duì)促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制完善，有效調(diào)節(jié)收入分配收入有著至關(guān)重要的影響。同時(shí)，有效的財(cái)政稅收體制創(chuàng)新能夠推動(dòng)社會(huì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。財(cái)政稅收體制改革背景下，主要采取政府采購(gòu)管理制度，使社會(huì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)政府行為轉(zhuǎn)變，即管理型轉(zhuǎn)為服務(wù)型。對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)單位預(yù)算管理體制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)預(yù)算體制創(chuàng)新和優(yōu)化。同時(shí)，稅制改革對(duì)實(shí)現(xiàn)以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅體系的建立有著至關(guān)重要的影響，促進(jìn)新型稅制轉(zhuǎn)變。

二、現(xiàn)階段財(cái)企業(yè)單位政稅收體制存在的問題

1.財(cái)政稅收體制局限性

在我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政稅收體制中并沒有將非稅收入納入到政府收入體系的管理范圍內(nèi),在沒有加入到我國(guó)財(cái)政稅收體制中的重要稅種,往往具有極其重要的調(diào)解社會(huì)分配功能,所得稅以及增值稅的設(shè)計(jì)方面存在不合理性,對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展不能夠起到促進(jìn)作用。此外,我國(guó)并沒有將當(dāng)前的國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)收入納入到我國(guó)財(cái)政的收入范圍內(nèi),致使當(dāng)前各級(jí)政府的財(cái)政收入呈倒“金字塔”式,過于向上集中,財(cái)力分配嚴(yán)重失衡。中央與地方在分稅機(jī)制劃分中存在一定的不合理性,個(gè)別稅種界限不夠清晰,分稅制改革并不徹底,并不能夠建立出一套合理的分稅管理體制。

2.地方政府財(cái)力不均衡性

地方政府關(guān)于財(cái)政稅收問題主要體現(xiàn)出的問題為財(cái)力的不均衡性。地方各級(jí)政府之間的職能劃分缺乏靈活性，對(duì)復(fù)雜財(cái)政問題無法進(jìn)行高效處理，直接將低了政府財(cái)政管理效率，同時(shí)使政府職能與其財(cái)務(wù)情況存在不均衡問題。這種財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不合理，以及財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移處理不合理，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的痕跡性并沒有完全轉(zhuǎn)化,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上存在兩個(gè)極端性,且各級(jí)政府間資金分配、轉(zhuǎn)移支付以及財(cái)務(wù)管理方面存在不透明、不規(guī)范,主觀隨意性很大等特點(diǎn),致使財(cái)政效率低下,政府公信力度下降,負(fù)面作用大。

3.財(cái)政預(yù)算體制不完善

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)單位主要面臨財(cái)政預(yù)算問題為預(yù)算體制涉及范圍較小，且資金流轉(zhuǎn)與挪用問題嚴(yán)重。在財(cái)政預(yù)算階段性管理中缺乏周期預(yù)算，直接影響我國(guó)財(cái)政預(yù)算的功能效用，這對(duì)進(jìn)一步規(guī)劃我國(guó)財(cái)政發(fā)展有著一定影響，不利于財(cái)政宏觀手段干預(yù)。另外對(duì)財(cái)政預(yù)算體制缺乏有效的監(jiān)督管理，令預(yù)算審批缺乏實(shí)際效用，并使財(cái)政預(yù)算體制失去自身公信力。

三、加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新分析

1.加強(qiáng)管理者綜合能力培養(yǎng)

為有效提升地方政府管理者以及企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的重視力度，首先要提高管理者的綜合能力。針對(duì)地方財(cái)政稅收體制改革，要對(duì)企業(yè)單位相關(guān)管理者進(jìn)行定期培訓(xùn)，并在培訓(xùn)學(xué)習(xí)的同時(shí)不斷應(yīng)用于實(shí)踐，以鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容，有效提升管理度財(cái)政稅收的管理能力。培養(yǎng)管理者的綜合能力，還包括管理者的溝通協(xié)調(diào)能力，提升自身稅收意識(shí)，通過自覺性約束自身稅收行為，實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)政稅制改革環(huán)境的創(chuàng)建。

2.制定全面稅收體制

要調(diào)整直接稅與間接稅比例，實(shí)現(xiàn)以間接稅為主的稅制改革。為達(dá)到這一目的要增加直接稅比例，并改革個(gè)人所得稅的繳納情況，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行，進(jìn)而形成相對(duì)全面、完善的稅收體制。對(duì)現(xiàn)階段的稅收管理體制進(jìn)行合理調(diào)整，減少人為影響，以增強(qiáng)其體制的法律權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅制體系管理突破與創(chuàng)新。

3.創(chuàng)新預(yù)算管理體制

針對(duì)預(yù)算管理體制的創(chuàng)新，要從預(yù)算范圍管理出發(fā)，擴(kuò)大其范圍，并在各級(jí)政府成立預(yù)算管理獨(dú)立部門，在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算委員會(huì)辦公室等。要不斷加強(qiáng)預(yù)算體制的監(jiān)督，保證預(yù)算管理與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相一致。在擴(kuò)大預(yù)算范圍的同時(shí)完善復(fù)式預(yù)算模式。復(fù)式預(yù)算體系的建立，是指對(duì)資本性預(yù)算以及常規(guī)性預(yù)算等進(jìn)行統(tǒng)一管理。要將政府相關(guān)財(cái)政活動(dòng)盡可能納入預(yù)算管理中，并加大財(cái)政活動(dòng)監(jiān)管力度。

4.實(shí)現(xiàn)分權(quán)財(cái)政體制建立

中央對(duì)地方要合理進(jìn)行分權(quán)，促進(jìn)地方財(cái)政自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大。針對(duì)分權(quán)財(cái)政體制要通過管理人員進(jìn)行科學(xué)分配，并緩慢有序?qū)崿F(xiàn)稅收征管一體化。在分權(quán)體制下要將稅種屬性作為中央和地方劃分依據(jù)，實(shí)現(xiàn)合理比例的中央與地方政府財(cái)政管理，與此同時(shí)能夠降低地方政府在財(cái)政方面的壓力。對(duì)各基層政府進(jìn)行財(cái)政體制創(chuàng)新，對(duì)各級(jí)政府實(shí)現(xiàn)分層財(cái)政體制管理。要對(duì)各級(jí)政府財(cái)政收入加強(qiáng)監(jiān)管，保證收入來源的可靠性，對(duì)政府收入機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格的法律規(guī)范，促進(jìn)公共服務(wù)平等，同時(shí)擴(kuò)大資金轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模性。

5.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政管理協(xié)調(diào)性

在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制影響下，各級(jí)政府對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)干預(yù)過多，對(duì)相關(guān)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼及資金支持過度，直接降低了財(cái)政資金的應(yīng)用效率，對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著制約性影響，對(duì)實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政目標(biāo)也有著一定的扭曲性影響。針對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)政制度管理要在公共財(cái)政原則下進(jìn)行，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度要不斷加大，完善公共領(lǐng)域建設(shè)，以達(dá)到為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)提供一個(gè)有序、公平的環(huán)境。要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政管理之間探索出一個(gè)有效方案，加強(qiáng)兩者互動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)完善和優(yōu)化，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的提升，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政兩者協(xié)調(diào)發(fā)展。

綜上所述，現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)政稅制改革和創(chuàng)新，要結(jié)合我國(guó)實(shí)際發(fā)展情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步深化體制改革的同時(shí)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。為完善稅制改革，要加大對(duì)公共財(cái)政體系建設(shè)，完善財(cái)政制度，規(guī)范各級(jí)政府行為，以促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)一步科學(xué)化和規(guī)范化。

[1]楊建國(guó).轉(zhuǎn)型期中國(guó)財(cái)政制度變遷與經(jīng)濟(jì)發(fā)展績(jī)效研究——基于四川“省管縣”財(cái)政體制改革試點(diǎn)分析[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012（06）.

[2]張儉.對(duì)財(cái)政稅收制改革創(chuàng)新的認(rèn)識(shí)與探究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2012，03.

[3]譚學(xué)良.我國(guó)縣域公共就業(yè)服務(wù)的碎片化及其整體性治理——基于系統(tǒng)權(quán)變模型的理論與實(shí)證研究[D].上海：華中師范大學(xué)，2014（03）.

（作者單位：中山市經(jīng)緯會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)有限公司）