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        企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅收管理

        2015-03-14 12:00:19葉德勇
        關(guān)鍵詞:信息企業(yè)

        葉德勇

        企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅收管理

        葉德勇

        企業(yè)的發(fā)展隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高,也呈現(xiàn)出日漸繁榮的趨勢(shì),而經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深,股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式應(yīng)運(yùn)而生。近些年來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式在企業(yè)中的應(yīng)用更加頻繁,重要性也更加凸顯,但是與此同時(shí),在企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中也開(kāi)始暴露出更多問(wèn)題。文章就針對(duì)我國(guó)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行研究,然后有針對(duì)性的提出了解決措施。

        企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)欢愂眨换I劃

        經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度,必然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)體制的改革,那么在整個(gè)改革的過(guò)程中,企業(yè)股權(quán)問(wèn)題也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)變,目前,企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)成為了普遍的經(jīng)濟(jì)手段,隨著上市公司數(shù)量的不斷增多,這種經(jīng)濟(jì)手段使用得更加頻繁,尤其是在大型的企業(yè)中,使用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方法來(lái)進(jìn)行資源的重新配置是非常有效的,這樣也能夠更好的促進(jìn)公司的發(fā)展。從目前我國(guó)稅收情況來(lái)看,其中還存在很多問(wèn)題,一些偷稅,漏稅現(xiàn)象還比較常見(jiàn),因此,強(qiáng)化管理,不斷的完善各項(xiàng)稅收制度是非常必要的。

        一、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中存在的稅收問(wèn)題

        (一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息無(wú)法及時(shí)掌握

        股份公司必須要在工商局進(jìn)行注冊(cè)之后,才能夠正常運(yùn)營(yíng),所以如果進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓那么就需要通過(guò)工商局進(jìn)行一些手續(xù)的變更,然而一部分企業(yè)在這個(gè)方面做的不及時(shí),有的企業(yè)故意不去進(jìn)行手續(xù)的辦理,這樣就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)以及經(jīng)濟(jì)蒙受損失。進(jìn)行企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候,根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)法律和規(guī)定,同時(shí)在外國(guó)投資者進(jìn)行投資的時(shí)候,我國(guó)的商務(wù)部需要批準(zhǔn)才能夠具體施行,另外在一個(gè)月之內(nèi),相關(guān)工作人員必須要到稅務(wù)機(jī)關(guān)去進(jìn)行合同的轉(zhuǎn)讓和交接,然后稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行備案處理,但是,從目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況來(lái)看,工商部門(mén)在準(zhǔn)確性的把握方面還有所欠缺,比如,各種稅款的征收沒(méi)有及時(shí)入庫(kù)等,這樣形勢(shì)下,國(guó)外發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)我國(guó)稅款的征收就會(huì)帶來(lái)更加難度。如果是在私企中,發(fā)生這種問(wèn)題的現(xiàn)象更多,在完成企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓之后,如果股東沒(méi)有進(jìn)行對(duì)應(yīng)的變更,那么就會(huì)導(dǎo)致各種信息難以被掌握。

        (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)未建立股東臺(tái)賬

        那么如果從稅務(wù)機(jī)關(guān)方面來(lái)說(shuō),企業(yè)股東應(yīng)該建立與其相對(duì)應(yīng)的臺(tái)賬,這樣才能夠有效的保障企業(yè)信息的準(zhǔn)確性,然而還是有一部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立相應(yīng)的管理臺(tái)賬,這非常不利于激勵(lì)企業(yè),并且不能將目前存在于股份轉(zhuǎn)讓中的問(wèn)題好好控制,從而導(dǎo)致工作紊亂,缺乏條理性,另外因?yàn)槠髽I(yè)提交稅務(wù)局資料原本就不完善,因此,股東的各種信息資料不夠詳細(xì),必然也會(huì)增加稅款征收的難度。

        (三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核實(shí)難度大

        在我國(guó)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中,還存在一些逃稅以及故意躲避稅收的現(xiàn)象,具體的說(shuō),就是在簽訂股份轉(zhuǎn)讓合同時(shí),總是會(huì)出現(xiàn)陰陽(yáng)條文的問(wèn)題,在簽署轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓合同的時(shí)候,還會(huì)簽訂一份低價(jià)轉(zhuǎn)讓的合同,從企業(yè)財(cái)務(wù)賬目中,并沒(méi)有明確標(biāo)出實(shí)際的轉(zhuǎn)讓價(jià)格,只是單純的反映了股東關(guān)系而已,有一部分企業(yè)甚至還會(huì)做虛假的股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑸榱四軌驅(qū)χ鴮?shí)際存在的問(wèn)題一一進(jìn)行查實(shí),我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難度又有所增加,除此之外,我國(guó)在股份轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中,對(duì)于那些明顯的低價(jià)行為,并沒(méi)有做具體的規(guī)定,沒(méi)有明確的法律條文對(duì)其進(jìn)行固定,所以,很多企業(yè)也正是看準(zhǔn)這一點(diǎn),鉆了法律的空子。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分發(fā)揮其職能,對(duì)這些不合理行為進(jìn)行控制和規(guī)范。

        (四)扣繳義務(wù)難以落實(shí)

        我國(guó)相關(guān)法律有所規(guī)定,在個(gè)人新型股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,個(gè)人必須要繳納相對(duì)應(yīng)的稅款,這是其必須要履行的法律義務(wù)。股份轉(zhuǎn)讓比較復(fù)雜,形式多樣,在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,一部分人會(huì)有意隱瞞一些細(xì)節(jié),從而導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓成本含有虛假成份,這不但不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的有效開(kāi)展,同時(shí)也會(huì)造成我國(guó)稅款的流失,對(duì)國(guó)家利益造成巨大傷害。

        (五)稅款追繳困難

        進(jìn)行稅款追繳時(shí),如果是兩個(gè)非居民企業(yè),那么如果這個(gè)兩個(gè)企業(yè)都非常積極的與稅務(wù)人員進(jìn)行配合,那么稅款追繳就會(huì)相對(duì)容易一些,并且統(tǒng)計(jì)工作也能夠順利進(jìn)行,數(shù)據(jù)也必然會(huì)更加可靠,但是,我國(guó)在整個(gè)方面欠缺的不僅僅是制度,很多地方并沒(méi)有這種專(zhuān)門(mén)進(jìn)行這項(xiàng)工作的機(jī)構(gòu),再加上,我國(guó)一部分的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅根本不重視,國(guó)家在進(jìn)行稅款收繳的時(shí)候,這些人的反映十分冷淡,并且不積極,使得稅款追繳工作開(kāi)展困難。

        二、加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理的建議

        我國(guó)財(cái)政收入的主要部分就是稅收,可以說(shuō)稅收之于一個(gè)國(guó)家來(lái)講,有著不可撼動(dòng)的重要地位,但是,我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,針對(duì)稅收的問(wèn)題,往往處理得不夠好,并且其中存在很多問(wèn)題,具體分析如下:

        (一)建立部門(mén)間定期交換信息制度

        建立交換制度的第一步就是要強(qiáng)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓的變更登記工作,企業(yè)最好是要主動(dòng)提出申請(qǐng)變更協(xié)議,這些需要在一個(gè)月內(nèi)登記完成,另外,通常來(lái)說(shuō),提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí),當(dāng)事人必須要出示相關(guān)證件,這些證件包括身份證、股東證明等。如果企業(yè)或者個(gè)人一旦進(jìn)行造假,那么就必須要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,另外,填充股份轉(zhuǎn)讓管理體系,也是非常必要的,要將各種明細(xì)規(guī)定以及操作流程進(jìn)行更為詳盡的處理,最后,建立股東變動(dòng)報(bào)告檔案,當(dāng)企業(yè)股東變動(dòng)時(shí),要敦促其申請(qǐng)變更稅務(wù)登記,針對(duì)不及時(shí)報(bào)告的企業(yè),依照相關(guān)的法律,降低其納稅信譽(yù)外,并依法追繳與補(bǔ)繳稅款。

        (二)建立部門(mén)間定期交換信息制度

        稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)之間的交流溝通也是提高我國(guó)稅收效率的重要方面,首先,就是建立完善合理的交流平臺(tái),各個(gè)部門(mén)之間能夠?qū)ζ髽I(yè)的股權(quán)變動(dòng)進(jìn)行了解,另外,稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)該積極與其他相關(guān)部門(mén)聯(lián)系,及時(shí)交換企業(yè)信息,同時(shí)加強(qiáng)國(guó)際間的稅收合作工作。針對(duì)非居民企業(yè)將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給國(guó)外企業(yè)或者個(gè)人的情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握信息后,及時(shí)的深入調(diào)查,確認(rèn)事實(shí),計(jì)算應(yīng)征稅款的金額,避免我國(guó)稅收的損失。

        (三)逐戶(hù)建立股東臺(tái)賬

        股東臺(tái)賬能為稅務(wù)部門(mén)提供準(zhǔn)確的企業(yè)股權(quán)信息,方便對(duì)于企業(yè)股權(quán)的監(jiān)督工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記載企業(yè)股東的基本信息,如身份證號(hào)碼、家庭住址、所持股份、資金投入、投資事件等內(nèi)容,利用計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)建立完善的資料信息庫(kù)。嚴(yán)密監(jiān)控股東的股權(quán)變動(dòng)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓狀況,防止稅款的流失,此外,要及時(shí)核實(shí)企業(yè)提供資料的準(zhǔn)確性,防止股東鉆法律的漏洞,對(duì)于信息中出現(xiàn)的疑點(diǎn)要及時(shí)核實(shí),確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。

        (四)審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性

        股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的高低直接關(guān)系到稅收的金額,所以部分企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候,會(huì)采取較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查,同時(shí)會(huì)私下簽訂陰陽(yáng)合同來(lái)逃稅漏稅,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性。

        我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,世界矚目,在這樣的形勢(shì)下,我國(guó)的跨國(guó)企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多,那么在這些企業(yè)中,股份轉(zhuǎn)讓是一種有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金優(yōu)化配置的方法,也是最常使用的方法之一。但是,在進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,一部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃往往有所忽視,因?yàn)槎愂栈I劃是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程,相關(guān)的工作人員必須要花費(fèi)一些時(shí)間去計(jì)劃,要用發(fā)展的眼光去看問(wèn)題,要做到將企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益緊密結(jié)合,針對(duì)目前存在于股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅收問(wèn)題,政府以及相關(guān)部門(mén)要加大管理力度,制定更加完善的措施和制度,企業(yè)也應(yīng)該積極配合稅收工作,積極繳納稅款。這樣不但能夠有效提升企業(yè)的發(fā)展速度,還能夠促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

        [1]劉秋月.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究[D].武漢紡織大學(xué),2014.

        (作者單位:嵊州信元稅務(wù)師事務(wù)所有限公司)

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