宋偉陽(yáng)

摘 要：隨著我國(guó)壽險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理逐漸的被推廣及應(yīng)用，并在壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)越來(lái)越重要的地位。但因壽險(xiǎn)公司在我國(guó)的經(jīng)營(yíng)時(shí)間不長(zhǎng)、管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)匱乏，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中尚存在較多問(wèn)題。本文就當(dāng)前我國(guó)壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就此作出一些建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問(wèn)題；有效策略；壽險(xiǎn)公司

隨著企業(yè)管理不斷趨向完善及企業(yè)管理者的管理理念不斷得到更新，全面預(yù)算管理模式越來(lái)越受到企業(yè)的青睞，迅速成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的必不可缺的管理手段。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理目標(biāo)，我國(guó)部分壽險(xiǎn)公司逐漸將全面預(yù)算管理應(yīng)用于對(duì)本公司的內(nèi)部管理中，但對(duì)于全面預(yù)算管理體制的建立，目前尚處于探索時(shí)期[1]。本文就我國(guó)壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行如下探討。

一、全面預(yù)算管理在壽險(xiǎn)公司應(yīng)用過(guò)程存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。具備一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理的前提條件。但當(dāng)前我國(guó)壽險(xiǎn)公司缺乏健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)現(xiàn)象普遍存在，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示[2]，我國(guó)有將近60%的企業(yè)未設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將近80%的企業(yè)沒(méi)有專門的預(yù)算管理部門，壽險(xiǎn)公司在設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)方面所占的比例更是不高。然而實(shí)際證明，壽險(xiǎn)公司若沒(méi)有健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，則難以為全面預(yù)算提供足夠的信息量，導(dǎo)致加大了執(zhí)行預(yù)算時(shí)的有效監(jiān)控及信息反饋難度。另外，在設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不多的壽險(xiǎn)公司中，多數(shù)公司將預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在計(jì)劃部門或財(cái)務(wù)部門內(nèi)，成為這些部門的附屬部門，且僅通過(guò)這些部門推行預(yù)算管理，明顯降低預(yù)算管理的權(quán)威性，并加大了各個(gè)部門間的跨度，是預(yù)算管理難以得到預(yù)期的目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不全面。壽險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理方面主要由2部分組成，一方面為公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理，另一方面則是公司基層人員的管理。但當(dāng)前在我國(guó)壽險(xiǎn)公司中，首先是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的職能認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門的工作，只需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)銷單進(jìn)行審核便足矣，曲解了全面預(yù)算管理的職能。另外，基層管理者在進(jìn)行預(yù)算管理中，普遍認(rèn)為預(yù)算管理工作和自身的關(guān)系不大，因而只注重對(duì)保費(fèi)最大化的追求，甚至有部分基層管理者為了自身的利益，蓄意傳遞虛假信息、謊報(bào)業(yè)務(wù)或保費(fèi)支出，造成預(yù)算效果缺乏真實(shí)性與合理性。

（三）全面預(yù)算管理過(guò)程發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，基層中下層管理者所提供的數(shù)據(jù)是壽險(xiǎn)公司預(yù)算信息的主要來(lái)源，因此存在較大的個(gè)人主觀因素，容易發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)。例如，大部分壽險(xiǎn)公司都是根據(jù)保費(fèi)比例對(duì)預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行支配，得到的費(fèi)用越多預(yù)示分公司的福利越好，因此部分分公司便以為工作效益與預(yù)算費(fèi)用實(shí)屬一體，多報(bào)保費(fèi)可將本公司的利益提高。再如，部分分公司為了減輕業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，便向總公司討好，故意將保費(fèi)的任務(wù)額報(bào)低，并在預(yù)算費(fèi)用與業(yè)務(wù)達(dá)成所超出的費(fèi)用中求得預(yù)算平衡等。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理考核與激勵(lì)體系。我國(guó)壽險(xiǎn)公司長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，以粗放的經(jīng)營(yíng)管理理念為主，特別是新創(chuàng)設(shè)的壽險(xiǎn)公司，其視保費(fèi)收入高于一切，以至于出現(xiàn)以保費(fèi)的高低來(lái)權(quán)衡公司能力的現(xiàn)象。即是說(shuō)，保費(fèi)成為當(dāng)前我國(guó)大部分壽險(xiǎn)公司績(jī)效考核體系的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而完全忽略了公司內(nèi)其他各個(gè)部門所付出的代價(jià)。另外，多數(shù)壽險(xiǎn)公司所制定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)及激勵(lì)制度缺乏科學(xué)性及合理性，內(nèi)容與預(yù)算管理相關(guān)的事項(xiàng)并無(wú)緊密聯(lián)系，這使公司員工工作積極性與主動(dòng)性及分公司的工作效率明顯降低，影響公司的整體經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的有效策略

（一）設(shè)立健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。為使全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展得到有效保障，壽險(xiǎn)公司應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立一個(gè)專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并直接由總公司直接管理和領(lǐng)導(dǎo)。使之與財(cái)務(wù)部門及其他各個(gè)部門的業(yè)務(wù)相互區(qū)分，在全面預(yù)算管理中發(fā)揮真正的職能，負(fù)責(zé)預(yù)算管理過(guò)程中的總管理、指導(dǎo)、執(zhí)行及控制等工作。主要包括：一方面，橫向協(xié)調(diào)好預(yù)測(cè)、調(diào)整、編制、實(shí)施、分析總結(jié)及考核評(píng)價(jià)等過(guò)程，同時(shí)要求所設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)與公司的各個(gè)部門尤其是財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)管理相互依存、相輔相成。另一方面，縱向設(shè)立全面預(yù)算管理的常務(wù)部門、決策部門及各個(gè)級(jí)別的管理部門。以此加強(qiáng)對(duì)壽險(xiǎn)公司的有效管理，提高競(jìng)爭(zhēng)力，最終獲得利益最大化，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)。人是全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展的主體，在預(yù)算工作中擔(dān)當(dāng)預(yù)算的制定者、執(zhí)行者、決策者、被考核者等多重身份，并決定了全面預(yù)算管理工作效率的高低。因此，預(yù)算管理工作應(yīng)堅(jiān)持以人為主體，加強(qiáng)公司成員全面預(yù)算管理意識(shí)，在開(kāi)展各項(xiàng)預(yù)算工作中，采取有效的方式提高工作人員的主動(dòng)性和積極性，并充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)全體人員共同參與。全體人員的共同參與才能符合全面預(yù)算管理真正的目的，促使全面預(yù)算管理職能真正得以發(fā)揮。而并非所有人員對(duì)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)知識(shí)都有所知，這要求公司必須定期對(duì)員工進(jìn)行與全面預(yù)算管理相關(guān)的培訓(xùn)，以加強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，提高管理效率。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算控制方法。預(yù)算的調(diào)整及其差異分析是預(yù)算控制的主要內(nèi)容。全面預(yù)算要求預(yù)算編制的精準(zhǔn)、執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)，因此一般不可隨意調(diào)整，除了下列情況：發(fā)生未能預(yù)見(jiàn)的重大意外事故、自然災(zāi)害等；業(yè)務(wù)擴(kuò)大發(fā)展需新增人力、設(shè)立新網(wǎng)點(diǎn)等；市場(chǎng)或監(jiān)管環(huán)境出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的重大變遷等；其他必須調(diào)整的事項(xiàng)。實(shí)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，預(yù)算相關(guān)部門需將所調(diào)整的項(xiàng)目提出申請(qǐng)并報(bào)送至預(yù)算匯總管理部門，獲得該部門的簽署意見(jiàn)后再上交至本級(jí)總經(jīng)理辦公室或預(yù)算管理委員會(huì)。為本級(jí)管理范圍的項(xiàng)目由該級(jí)預(yù)算委員會(huì)審核通過(guò)后上交總經(jīng)理處獲批；若為本級(jí)管理范圍以外的項(xiàng)目，則經(jīng)總經(jīng)理室審核后上報(bào)上級(jí)部門審批。此外，公司各個(gè)部門和級(jí)別均應(yīng)建立健全預(yù)算分析制度，定期舉行會(huì)議分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算過(guò)程存在的問(wèn)題，糾正預(yù)算偏差。

（四）構(gòu)建和完善預(yù)算管理考評(píng)體系。在公司的預(yù)算管理體系中有效的預(yù)算考核與激勵(lì)制度是其中重要的一部分，為此，壽險(xiǎn)公司應(yīng)構(gòu)建和完善責(zé)任、權(quán)利及利益集為一體的預(yù)算管理考評(píng)體系，并使預(yù)算考核的獎(jiǎng)懲制度具體落到實(shí)處，以促使預(yù)算管理體系的科學(xué)化、合理化。首先，將公司全面預(yù)算管理的短期計(jì)劃目標(biāo)與長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合。這要求壽險(xiǎn)公司在構(gòu)建全面預(yù)算考管理核體系時(shí)，必須設(shè)計(jì)及選定合理、科學(xué)的考評(píng)方案，并加強(qiáng)預(yù)算管理的全程控制，確保公司的預(yù)算及績(jī)效與戰(zhàn)略目標(biāo)密切聯(lián)系，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。同時(shí)，預(yù)算的考評(píng)結(jié)果往往受到執(zhí)行者個(gè)人主觀因素的影響，因此必須任用公平、正直、無(wú)私的管理人員為預(yù)算考評(píng)的執(zhí)行者，以確保壽險(xiǎn)公司的預(yù)算考核工作得以公平、公正、公開(kāi)的進(jìn)行。此外，將預(yù)算管理結(jié)果與員工的切身利益相互結(jié)合，對(duì)比預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的差異，并將預(yù)算考核、人事考核及員工福利互相結(jié)合，以提高員工的積極性，促進(jìn)公司預(yù)算管理的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：總之，全面預(yù)算管理是壽險(xiǎn)公司重要的組成部分。當(dāng)前，壽險(xiǎn)公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程還存在較多的問(wèn)題，這要求壽險(xiǎn)公司必須對(duì)存在的問(wèn)題引起足夠重視，并相應(yīng)采取有效策略，以實(shí)現(xiàn)高效率的全面預(yù)算管理，確保我國(guó)壽險(xiǎn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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