淮安市洪金灌區(qū)管理處 王軍

加快我國(guó)財(cái)稅體制改革研究

淮安市洪金灌區(qū)管理處 王軍

摘 要：在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，當(dāng)前的財(cái)稅制度已難以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，需要加快改革進(jìn)程。當(dāng)前的財(cái)稅體制涉及的范圍較廣，除了政府與市場(chǎng)、社會(huì)、地方的關(guān)系外，還涵蓋了經(jīng)濟(jì)、政治、文化、生態(tài)、制度、金融等多方面，在進(jìn)行我國(guó)財(cái)稅體制改革的同時(shí)，必然會(huì)推動(dòng)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)家治理結(jié)構(gòu)。因此，我國(guó)的財(cái)稅體制改革必須以穩(wěn)定增長(zhǎng)、調(diào)整結(jié)構(gòu)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、惠利民生等為目的，重點(diǎn)解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的矛盾，才能更好地滿足人民群眾的期待，增強(qiáng)財(cái)政的可持續(xù)性，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，為社會(huì)的發(fā)展做出一定貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制改革 問(wèn)題 對(duì)策

自1978年十一屆三中全會(huì)后，為了更好地適應(yīng)改革開放的發(fā)展需求，我國(guó)就開始了對(duì)財(cái)稅體制改革的嘗試。1994年是中國(guó)財(cái)稅體制改革的一個(gè)具有里程碑意義的一年，進(jìn)行了“分稅制”改革，設(shè)置了中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，確立了中央稅與地方稅二者的既獨(dú)立又共享的關(guān)系。隨后，中國(guó)的財(cái)稅體制改革一直穩(wěn)步推進(jìn)，先后實(shí)現(xiàn)了部門預(yù)算、政府采購(gòu)、收支兩條線管理等制度，優(yōu)化了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。在財(cái)稅體制改革的背景下，中國(guó)的財(cái)政收入占GDP比重逐年上升，收入規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。如：1994年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP 為48197.86億元，全國(guó)財(cái)政收入為5218.1億元，所占比重為10.83%；1995年比重為10.27%，1996年是10.41%……2012年為22.57%，2013年財(cái)政收入占GDP比重為22.70%。

由此可見，加快我國(guó)財(cái)稅體制改革，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，利于促進(jìn)社會(huì)健康可持續(xù)發(fā)展。它除了能更好地調(diào)整社會(huì)資源、收入等在政府與人民間的合理配置外，還能帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，如：通過(guò)對(duì)減免稅制度的推廣應(yīng)用，企業(yè)將會(huì)大大獲益，享受到減免稅的待遇外，還能合理利用政策制度，實(shí)行跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，最大化地追求自身經(jīng)濟(jì)利益。這也是社會(huì)主義國(guó)家調(diào)整收入分配的重要內(nèi)容，對(duì)于提高政府、社會(huì)滿意度具有積極的意義。

1 當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅體制改革中存在的問(wèn)題分析

1.1 缺乏完善的稅收制度，收入規(guī)范不足

所謂的財(cái)稅體制改革，是從中央政府放權(quán)讓步出發(fā)進(jìn)行的，在不斷深入財(cái)稅體制改革的同時(shí)，大統(tǒng)一的財(cái)稅體制逐漸淡出人們的視線。然而在符合新型社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的財(cái)稅體制還未真正完善的時(shí)候，加大了中央財(cái)政收入增長(zhǎng)的限制，而在財(cái)政支出方面，政府也不能立即擺脫原有財(cái)稅體制的影響，承擔(dān)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，因此增加了財(cái)稅體制改革的成本，逐步加大了中央政府的財(cái)政支出。為了緩解中央財(cái)政收入支付矛盾，中央政府在財(cái)政收入上傾向于地方、部門、單位通過(guò)收費(fèi)的方式來(lái)籌集公共收入，這樣的財(cái)政收入來(lái)源，不僅消弱了稅基，增加了預(yù)算財(cái)政收支矛盾，還造成了嚴(yán)重的“亂收費(fèi)”現(xiàn)象，加大了對(duì)稅外收費(fèi)的依賴。這樣的財(cái)稅收入使得相關(guān)的法律體制形同虛設(shè)，嚴(yán)重妨害了政府財(cái)政收入來(lái)源的權(quán)威性，使得真實(shí)財(cái)政收入來(lái)源混亂不堪。

由此可見，健全改革完善當(dāng)前的財(cái)稅體制，有利于進(jìn)一步規(guī)范中央財(cái)政收入的來(lái)源和行為，這是加快財(cái)稅體制改革的一個(gè)不可或缺的重要內(nèi)容，為了幫助社會(huì)盡快擺脫這樣的財(cái)政收入怪圈，是刻不容緩的財(cái)稅體制改革重點(diǎn)。

1.2 轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)，資金使用率過(guò)低

通常政府間的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)都具有一定的模式，即中央政府是整個(gè)收入結(jié)構(gòu)的主體，而支出結(jié)構(gòu)則集中在地方政府身上，我國(guó)中央與地方的財(cái)政關(guān)系正是如此。然而通過(guò)大量實(shí)踐事實(shí)證明，這樣的財(cái)政資金往來(lái)存在不少問(wèn)題，如：資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、周期長(zhǎng)，貪污違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重，資金使用率過(guò)低等。經(jīng)過(guò)近年財(cái)稅體制改革的不斷深入，尤其是在分稅制推廣應(yīng)用后，財(cái)政收入中央集中率進(jìn)一步提高，1999年后多維持在50%～55%之間，保證了中央政府擁有足夠的資金通過(guò)轉(zhuǎn)移支付來(lái)平衡地方財(cái)力經(jīng)濟(jì)的不平衡現(xiàn)象。同時(shí)，也有效地減少了偷稅漏稅的途徑，有利于中央政府對(duì)各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政平衡的協(xié)調(diào)。

我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付主要包括三部分：稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。在真正的實(shí)際過(guò)程中，轉(zhuǎn)移支付仍然存在許多需要改善解決的問(wèn)題。首先，在整個(gè)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)中，一般性轉(zhuǎn)移支付的比重偏小，2005年為10%，2007年在整個(gè)財(cái)政收入增長(zhǎng)至32.4%的情況下，轉(zhuǎn)移支付比例也僅有13.8%。相反的是稅收返還、體制補(bǔ)助等專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模過(guò)大，所占比重偏重，明顯有利于地方發(fā)展，這樣往往造成地方配套項(xiàng)目過(guò)多、泛濫現(xiàn)象嚴(yán)重，難以進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度過(guò)重，還會(huì)嚴(yán)重影響落后地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)發(fā)展水平。其次，由于整個(gè)轉(zhuǎn)移支付缺乏嚴(yán)格完善的監(jiān)管體系，在向地方政府轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中，支出分散、不透明，財(cái)政截留嚴(yán)重，貪污腐敗不斷等問(wèn)題層出不窮。甚至連一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)、理由、路線等都是模糊不清的，加大了轉(zhuǎn)移支付的核查難度，導(dǎo)致地方的財(cái)力配置不合理，許多欠發(fā)達(dá)地區(qū)還存在著財(cái)力吃緊的現(xiàn)象。

1.3 財(cái)政與經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理不當(dāng)，不利于良性互動(dòng)

政府財(cái)政與社會(huì)各行各業(yè)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有一定的關(guān)系，往往呈現(xiàn)的都是良性互動(dòng)關(guān)系，利于實(shí)現(xiàn)雙贏。然而通過(guò)對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的分析，發(fā)現(xiàn)政府財(cái)政過(guò)多地接入了競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，通過(guò)投資、財(cái)政補(bǔ)貼等形式幫助一些國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展。這樣的互動(dòng)關(guān)系，不僅增加了政府財(cái)政資源的浪費(fèi)，也不利于國(guó)企自身的資源配置優(yōu)化，大大地誤解了公共財(cái)政目標(biāo)，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，政府公共財(cái)政脫離了社會(huì)進(jìn)步的現(xiàn)狀以及人們的生活質(zhì)量實(shí)際，過(guò)度地注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而忽略了社會(huì)發(fā)展的其他方面，這樣的結(jié)果更多的是只有經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，卻沒(méi)有整個(gè)社會(huì)目標(biāo)的發(fā)展。在進(jìn)行財(cái)稅體制改革的過(guò)程中，除了要進(jìn)一步提高財(cái)政收入，還要調(diào)整中央與地方、地方與地方、中央與市場(chǎng)、中央與社會(huì)等方面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能真正地從根源上促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步。

2 加快財(cái)稅體制改革的對(duì)策路徑探析

2.1 加快現(xiàn)代稅收制度完善，確保稅收來(lái)源規(guī)范

作為我國(guó)財(cái)稅體制改革的重頭戲，稅收制度的進(jìn)一步完善受到各方的關(guān)注，旨在兼顧組織收入，調(diào)節(jié)收入分配以及宏觀調(diào)控等。同時(shí)，稅收制度的完善，利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)稅收的監(jiān)管，促進(jìn)稅收來(lái)源行為的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于稅收制度的完善，可以從各種制度政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。

首先，要加快對(duì)“營(yíng)改增”、“消費(fèi)稅”的完善推行。其中“營(yíng)改增”是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，能大大避免重復(fù)征稅的可能，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展都具有重要的推動(dòng)作用。全面推行“營(yíng)改增”還能進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅率，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)型增值稅，對(duì)地方主體稅種和體系的重構(gòu)培養(yǎng)也具有重要作用。而完善消費(fèi)稅制度，可以有效地提高征收范圍環(huán)節(jié)的調(diào)控能力，引導(dǎo)消費(fèi)，消除稅收來(lái)源范圍不合理，環(huán)節(jié)單一等矛盾。同時(shí)，消費(fèi)稅在征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)、征收環(huán)節(jié)上呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，依次表現(xiàn)為有增有減、有升有降、有動(dòng)有穩(wěn)。

其次，資源環(huán)境“兩型稅”的建立完善。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，環(huán)境大肆被破壞，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，使得稅收制度出現(xiàn)了嚴(yán)重缺位問(wèn)題。為了從公平效率原則出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源稅的改革，必須加強(qiáng)相關(guān)的環(huán)境立法，將整個(gè)稅收范圍擴(kuò)展至水、森林、草原等方面，以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境資源的保護(hù)。

最后，在國(guó)稅、地稅征管等方面進(jìn)行改革。2015年10月13日，習(xí)近平主席主持召開第十七次會(huì)議，并通過(guò)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，旨在對(duì)國(guó)稅、地稅征管體制進(jìn)行改革，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，解決征管制度中存在的問(wèn)題。同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)了國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置，促進(jìn)了國(guó)稅、地稅間的親密合作，為更多的納稅人提供了便利，這將是2016年稅收制度改革的重要任務(wù)，也有效地推進(jìn)了財(cái)稅體制改革進(jìn)程。

2.2 規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，提高資金使用率

除了稅收外，財(cái)政支出也是財(cái)稅體制的一個(gè)重要組成部分，因此在加快我國(guó)財(cái)稅體制改革的過(guò)程中，進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，提高資金使用率是十分必要的。同時(shí)，以建立公共財(cái)政為目標(biāo)，實(shí)行財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增加公共產(chǎn)品供給，可以很好地解決缺位、越位等問(wèn)題。建立財(cái)政法律體系，確保各項(xiàng)財(cái)政支出工作都有章可循，有法可依，能提高財(cái)政管理的法制規(guī)范及透明度，避免在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中的貪污腐敗、財(cái)政截留等問(wèn)題，提升財(cái)政支出監(jiān)管水平。

為了更好地強(qiáng)化公平、公正、公開原則，增加社會(huì)大眾的認(rèn)同感及歸屬感，需要制定符合民眾需求，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的規(guī)章制度。這樣進(jìn)行財(cái)政支出管理，可以通過(guò)合理分工，將所有措施真正地落實(shí)在財(cái)稅體制改革上，將社會(huì)轉(zhuǎn)移支付、福利支出作為重點(diǎn)，在減少政府支出的同時(shí)，大大地提高了效率，增加了公務(wù)員的合法收入，確立了賞罰分明的公平機(jī)制。當(dāng)然，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范完善，也保證了對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，完善了中央政府對(duì)各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政平衡的協(xié)調(diào)，利于資金使用率的提高。

2.3 正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，增加良性互動(dòng)

從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不是簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還包括了整個(gè)社會(huì)的進(jìn)步，以及社會(huì)大眾生活質(zhì)量的提升等方方面面，需要通過(guò)綜合指標(biāo)來(lái)驗(yàn)證。從資源配置角度看，財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)具有促進(jìn)作用，不是體現(xiàn)在對(duì)國(guó)企的投資、補(bǔ)貼等方面，而是根據(jù)公共財(cái)政的原則要求，將財(cái)政投入基礎(chǔ)設(shè)施、公共領(lǐng)域上實(shí)現(xiàn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，為其他經(jīng)濟(jì)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)提供了良好的環(huán)境氛圍。從這就可以清楚明白，財(cái)政與經(jīng)濟(jì)間通過(guò)良性互動(dòng)競(jìng)爭(zhēng)，更能促進(jìn)社會(huì)公平，消除一切不良后果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及社會(huì)整體質(zhì)量的提升。當(dāng)然在財(cái)政與經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，還包括了政府自身的簡(jiǎn)政放權(quán)改革、增加企業(yè)市場(chǎng)主體活力的改革、落實(shí)財(cái)稅體制改革總方案、健全金融服務(wù)機(jī)制改革、城鎮(zhèn)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生態(tài)文明制度建設(shè)等多方面公共實(shí)現(xiàn)。因此，在加快我國(guó)財(cái)稅體制改革的過(guò)程中，正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，增加良性互動(dòng)是一個(gè)不可或缺的重要方面。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)稅體制改革是一個(gè)繁復(fù)的工程，需要照顧的方面太多，經(jīng)濟(jì)、政治、文化、生態(tài)、金融等都不可或缺，還要展現(xiàn)出政府與社會(huì)、地方、市場(chǎng)間的關(guān)系，因此難以做到面面俱到。但財(cái)稅體制改革又是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本，具有重大的積極意義。因此在整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合國(guó)情找到突破口是關(guān)鍵，將其作為財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，才能堅(jiān)定地推進(jìn)財(cái)稅體制改革，真正地提高我國(guó)的稅收水平，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障。

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中圖分類號(hào)：F123

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)08(c)-123-03