李巧玲

國庫集中支付制度下對(duì)預(yù)算執(zhí)行的思考

李巧玲

中國的經(jīng)濟(jì)體制改革依舊如火如荼地進(jìn)行著，國庫集中支付制度的推行吸引了社會(huì)各界的關(guān)注，文章探討了在這樣的制度下單位執(zhí)行預(yù)算應(yīng)該做出的改變，雖為一家之言，但期望為單位在國庫集中制度下有效執(zhí)行預(yù)算提供參考。

國庫集中支付；預(yù)算執(zhí)行；影響

一、引言

如果觀察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的國庫管理制度，不難發(fā)現(xiàn)，諸多發(fā)達(dá)國家都不約而同地采取了國庫集中支付制度來實(shí)現(xiàn)政府支出的“集權(quán)”，這是與我國過去的分散支付方式截然相反的一種支付制度，二者在支付指令下達(dá)的主體上有著本質(zhì)區(qū)別。所謂分散支付即是由單位上報(bào)預(yù)算，申請(qǐng)財(cái)政資金，資金由國庫劃撥至其賬戶之后，各單位便享有自主支付的權(quán)利，所以呈現(xiàn)出“分散”的形式。在國庫集中支付制度下，所有的政府收支都在國家的掌控之中，各單位的資金使用自主性降低，目前，國庫集中支付制度下采取財(cái)政直接支付與授權(quán)支付兩種方式，區(qū)別在于下發(fā)支付指令的是財(cái)政部還是經(jīng)授權(quán)的單位，最終仍是由代理銀行完成款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)，可以看出，在國庫集中支付制度下，單位上報(bào)的預(yù)算直接與其實(shí)際支付掛鉤，毋庸置疑，這會(huì)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生不小的影響，所以，各單位不得不思考在國庫集中支付的制度下，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該如何調(diào)整，如何轉(zhuǎn)變才能更好地適應(yīng)新制度，這將直接影響單位預(yù)算的編制和執(zhí)行效果，最終對(duì)單位的工作效率產(chǎn)生影響。

二、“新興制度”下預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整

（一）準(zhǔn)確編制預(yù)算、認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算

支付大權(quán)統(tǒng)歸“中央”之后，收斂了單位對(duì)資金的自主使用權(quán)，所有的支付變得更加正式，預(yù)算金額便成了支付金額的重要依據(jù)，從這個(gè)立場(chǎng)出發(fā)，預(yù)算必須精準(zhǔn)才能保證預(yù)算支付順利進(jìn)行，同時(shí)也保證預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施。單位編制的預(yù)算如果沒有足夠的準(zhǔn)確性，不僅對(duì)款項(xiàng)順利支付造成一定的影響，而且會(huì)影響單位的工作效率，因而提高單位預(yù)算的準(zhǔn)確性十分必要，這也是保證預(yù)算順利執(zhí)行的先決條件。

在國庫集中支付制度下，預(yù)算得到審批之后就由國庫完成支付，因而預(yù)算的執(zhí)行更像一個(gè)剛性目標(biāo)，目標(biāo)的不易更改勢(shì)必要求各個(gè)單位增加對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度，對(duì)于審批的每個(gè)項(xiàng)目都要嚴(yán)格按照計(jì)劃來執(zhí)行，不得隨意更改用款的時(shí)間和用款的項(xiàng)目，否則就可能導(dǎo)致資金支付與實(shí)際情況脫節(jié)。另一方面，預(yù)算的編制基礎(chǔ)從以資金性質(zhì)為依據(jù)轉(zhuǎn)為以部門為基礎(chǔ)，這樣的轉(zhuǎn)變無疑也會(huì)要求單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度，如果哪個(gè)部門沒有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算將會(huì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中得到直接的反映，可能影響單位下一年度的預(yù)算編制和審批。

可以說，國庫集中支付制度的推行的對(duì)預(yù)算編制準(zhǔn)確性的一次挑戰(zhàn)，準(zhǔn)確合理的預(yù)算表是預(yù)算執(zhí)行的根本，而后單位各部門和員工要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，稍有松懈或者在執(zhí)行預(yù)算時(shí)太過隨意性都可能導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目無法順利進(jìn)行。

（二）綜合多方因素規(guī)劃資金使用

在國庫集中支付制度下，單位的款項(xiàng)“支付權(quán)”不在自己手里，那么為了更好地執(zhí)行預(yù)算，對(duì)用款進(jìn)行合理規(guī)劃十分必要，這樣才能保證用款項(xiàng)目的款項(xiàng)支付實(shí)際進(jìn)度步伐一致。

鑒于國庫集中支付制度下的兩種支付方式略有不同，單位進(jìn)行用款規(guī)劃時(shí)的需要對(duì)此加以考慮。一般說來，對(duì)于支出時(shí)間和金額較為固定，同時(shí)又是采取財(cái)政直接支付的款項(xiàng)，單位可以根據(jù)實(shí)際情況直接生成預(yù)算，對(duì)于可通過財(cái)政授權(quán)方式支付的用款項(xiàng)目，由于單位可以根據(jù)實(shí)際情況簽發(fā)支付令，有一定的自主性，因而可根據(jù)預(yù)算指標(biāo)自動(dòng)生成或者由人工編報(bào)預(yù)算，對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)于歷時(shí)較長的用款項(xiàng)目，單位就需要仔細(xì)分析項(xiàng)目的進(jìn)度，結(jié)合款項(xiàng)支付的方式，對(duì)用款進(jìn)行合理規(guī)劃，盡量保證支出的發(fā)生與款項(xiàng)支付的一致性，否則容易出現(xiàn)支出的發(fā)生與支付步調(diào)不一致的現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致部分階段無錢可花，但部分階段又花錢不斷的現(xiàn)象，這無疑對(duì)保證項(xiàng)目質(zhì)量無益，所以，單位需要對(duì)項(xiàng)目的用款進(jìn)行合理規(guī)劃，同時(shí)單位還可對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，檢測(cè)現(xiàn)金流量走向是否具有合理性，將事前的規(guī)劃和事中的監(jiān)測(cè)結(jié)合起來，這樣才能保證預(yù)算的有效執(zhí)行。

此外，在進(jìn)行項(xiàng)目用款規(guī)劃時(shí)，單位也需要注意一個(gè)問題，上報(bào)的預(yù)算經(jīng)人大審批直至形成正式文件需要一定的時(shí)間，一般完成此過程是在每年的3、4月，在審批尚未完成之前單位是無法完成款項(xiàng)支付的，所以要將此“時(shí)間差”納入用款計(jì)劃的考慮中，綜合多種因素，盡量保證用款計(jì)劃的合理性。

（三）在資金流入前后加強(qiáng)監(jiān)測(cè)

“支付權(quán)”集中收歸中央增加了政府對(duì)各單位預(yù)算支出的監(jiān)控力度，也增強(qiáng)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管力度，縱觀現(xiàn)行兩種支付方式的清算流程，都需要多部門經(jīng)手審核，那么為了提高預(yù)算執(zhí)行的效果，單位加強(qiáng)對(duì)支付的審核、提高支付效率十分必要。

在國庫集中支付制度下，每一筆款項(xiàng)的“流通”路徑都是固定的，財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)本身就存在著過程長、流轉(zhuǎn)耗時(shí)的特質(zhì)，如果單位的支付審核不嚴(yán)格將增加支付退回的風(fēng)險(xiǎn)，增加預(yù)算資金“在途”的時(shí)間，而在現(xiàn)有支付制度下，每筆預(yù)算資金都是?？顚Ｓ茫Ц秾徍瞬粐?yán)無疑會(huì)降低支付的效率，同時(shí)會(huì)影響項(xiàng)目款項(xiàng)的支付，因而單位必須加強(qiáng)支付審核，明確相關(guān)人員的職責(zé)，對(duì)于每筆款項(xiàng)的支付都要進(jìn)行核實(shí)，重點(diǎn)在于關(guān)注支付內(nèi)容、金額以及支付對(duì)象，為了進(jìn)一步保證審核的質(zhì)量，單位也可考慮完善考核體系，將對(duì)支付的審核也納入其中，以此來加強(qiáng)資金流出前的審核、監(jiān)測(cè)，一方面提高資金支付的效率，另一方面也可提高預(yù)算執(zhí)行的效果。

此外，在集中支付制度下，單位的支出都留下了“軌跡”，因而資金的流向也趨向公開透明化，同時(shí)為單位實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金的使用提供了可能，為了更好地執(zhí)行預(yù)算，單位可以考慮對(duì)資金的流向、結(jié)余等進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題并進(jìn)行處理，反過來也會(huì)對(duì)提高預(yù)算執(zhí)行效果大有裨益。

從資金的“流轉(zhuǎn)”角度來說，加強(qiáng)支付審核是針對(duì)資金流出前期的掌控，而對(duì)資金的使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理出現(xiàn)的問題則是在資金流出后進(jìn)行把關(guān)，二者相輔相成，共同作用才能協(xié)助單位更好地執(zhí)行預(yù)算。

三、結(jié)語

不可否認(rèn)，推行國庫集中支付制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，財(cái)政體制的變革也勢(shì)必會(huì)顛覆各單位原有的預(yù)算執(zhí)行方式，為了提高預(yù)算執(zhí)行的效果，對(duì)集中支付制度下的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行深入的思考十分必要，雖然在集中支付的制度或多或少增加了單位執(zhí)行預(yù)算的難度，也提高了執(zhí)行的要求，但是，各單位也必須迎難而上，仔細(xì)分析執(zhí)行預(yù)算所面臨的問題，解決問題，才能提高預(yù)算執(zhí)行的效果，提高工作效率，同時(shí)也為財(cái)政體制改革奠定基礎(chǔ)。

［1］查銘.事業(yè)單位國庫集中支付下預(yù)算執(zhí)行存在的問題及對(duì)策［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（20）.

［2］曾濱.試論財(cái)政集中支付制度下的預(yù)算執(zhí)行［J］.中國總會(huì)計(jì)師，2013（09）.

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第二師國庫集中支付中心）