喻友員

Excel在個人所得稅計算中的應(yīng)用

喻友員

個人所得稅的計算關(guān)系到國家和職工個人兩方面的利益，務(wù)求準(zhǔn)確。在手工計算情況下，工作量大且容易出錯，運(yùn)用Excel輔助計算則能收到事半功倍效果，本文闡述了應(yīng)用Excel輔助計算個人所得稅的詳細(xì)步驟，以期對中小型企事業(yè)單位在計算個人所得稅中有所幫助。

Excel；個人所得稅；計算

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類企事業(yè)單位職工均有交納個人所得稅的義務(wù)，一般情況下，個人所得稅由所在單位代扣代繳，由于個人所得稅上頭連著國家，下端連著個人，因此，單位在計算職工個人所得稅時務(wù)求準(zhǔn)確，既不能因算多了影響職工的可支配收入，又不能因算少了影響國家稅收及其調(diào)控作用。在當(dāng)前會計信息化較為普及的情況下，大中型企事業(yè)單位個人所得稅的計算一般都可以通過會計信息系統(tǒng)的薪資管理子系統(tǒng)進(jìn)行處理，準(zhǔn)確性自然不會有問題，但對于會計信息化運(yùn)用不夠完善甚至沒有實施會計信息化的中小型企事業(yè)單位，個人所得稅往往還是手工計算，因此，準(zhǔn)確性有時難以保證，且財務(wù)人員計算工作量較大，計算效率不高。對于此類單位，如果應(yīng)用Excel進(jìn)行個人所得稅的計算，將會起到事半功倍的作用，下面以實例進(jìn)行闡述。

一、本文所用到的案例資料

為便于闡述，本文設(shè)計了一個案例資料如圖1：

圖1 個人所得稅計算案例資料

說明：（1）表中工資合計為每位職工扣除“五險一金”后的月工資額，可由職工基本工資、薪級工資、崗位津貼、獎金及“五險一金”等各工資項目匯總而來；（2）本案例僅為闡述Excel在個人所得稅計算中的應(yīng)用而虛擬的簡化數(shù)據(jù)，與任何實體單位無關(guān)。

二、Excel在個人所得稅計算中的方法步驟

1.在Excel中輸入2011版“個人所得稅稅率表”，此表既可單獨放在一個工作表中，也可以和個人所得稅表在同一個工作表中，此處為方便計算，將它和個人所得稅計算表放在同一個工作表中，輸入后效果如圖2：

圖2 添加了個人所得稅稅率表的案例資料

2.計算應(yīng)納稅所得額

此處應(yīng)納稅所得額指的是月工資合計數(shù)減去扣稅基數(shù)后的所得額，如果月工資合計數(shù)小于扣稅基數(shù)，則應(yīng)納稅所得額為0。

在E3單元格中輸入以下公式：=IF（D3＞$N$9，D3-$N $9，0），按回車鍵后完成輸入，隨即返回計算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計算出每位職工的應(yīng)納稅所得額。如圖3所示：

圖3 計算應(yīng)納稅所得額

此處用到的IF函數(shù)是Excel中用途非常廣泛的一個邏輯運(yùn)算符函數(shù)，其功能是執(zhí)行真假值判斷，根據(jù)邏輯計算的真假值，返回不同結(jié)果。函數(shù)語法是：IF（logical_test，value_if_true，value_if_false），Logical_test表示計算結(jié)果為 TRUE或 FALSE的任意值或表達(dá)式；Value_if_true表示 logical_test為 TRUE時返回的值；Value_if_false表示logical_test為FALSE時返回的值。

3.計算適用稅率

在F3單元格中輸入以下公式：=IF（E3=0，0，LOOKUP（E3，$K$9：$K$15，$L$9：$L$15），按回車鍵后完成輸入，隨即返回計算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計算出每位職工的應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率。如圖4所示：

圖4 計算適用稅率

此處用到的LOOKUP函數(shù)有兩種語法形式：向量和數(shù)組，此處用到的是向量形式，其功能是在單行區(qū)域或單列區(qū)域（向量）中查找數(shù)值，然后返回第2個單行區(qū)域或單列區(qū)域中相同位置的數(shù)值，語法是：LOOKUP（lookup_value，lookup_vector，result_vector）。 Lookup_value為函數(shù)LOOKUP在第一個向量中所要查找的數(shù)值，可以為數(shù)字、文本、邏輯值或包含數(shù)值的名稱或引用；Lookup_vector為只包含一行或一列的區(qū)域，區(qū)域中的數(shù)值可以為文本、數(shù)字或邏輯值；Result_vector為只包含一行或一列的區(qū)域，其大小必須與lookup_vector相同。如果函數(shù) LOOKUP找不到 lookup_value，則查找lookup_vector中小于或等于 lookup_value的最大數(shù)值；如果lookup_value小于 lookup_vector中的最小值，函數(shù)LOOKUP返回錯誤值#N/A。

4.計算速算扣除數(shù)

G3單元格中輸入以下公式：=IF（E3=0，0，LOOKUP（E3，$K$9：$K$15，$M$9：$M$15），按回車鍵后完成輸入，隨即返回計算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計算出每位職工的應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的速算扣除數(shù)。如圖5所示：

5.計算個人所得稅

圖5 計算速算扣除數(shù)

在H3中輸入以下公式：=E3*F3-G3，按回車鍵完成輸入，隨即返回計算結(jié)果，然后將此單元格中的公式向下填充到本列中的其他單元格，即可計算出每位職工的應(yīng)繳的個人所得稅額。計算的結(jié)果如圖6所示：

圖6 個人所得稅計算結(jié)果

三、結(jié)束語

盡管本文主要是闡述了利用excel進(jìn)行企業(yè)常規(guī)工資薪金個人所得稅的計算，但實際上對于年終一次性獎金及偶然所得等個人所得稅的計算如果利用Excel輔助計算，同樣能取得非常好的效果。另外，上述利用Excel進(jìn)行個人所得稅計算的工作表一旦保存后就是一個完整的個人所得稅計算模型，以后各月個人所得稅的計算只須將工資合計調(diào)整為當(dāng)月數(shù)據(jù)后，職工應(yīng)繳個人所得稅也將自動重新計算為當(dāng)月數(shù)據(jù)，計算工作量大為減輕。

［1］神龍工作室.Excel在會計與財務(wù)管理日常工作中的應(yīng)用［M］.北京：人民郵電出版社，2010.

［2］國家稅務(wù)總局.關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告［EB/OL］.http：//www.chinatax.gov.cn/n8136506/ n8136593/n8137537/n8138502/11610829.html.

（作者單位：南昌工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院）