張舉 王燕云

【摘 要】 項(xiàng)目預(yù)算是指按照項(xiàng)目支出方式管理的業(yè)務(wù)預(yù)算。近年來，隨著精細(xì)化、過程化逐步成為大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)變革趨勢，集約化程度的不斷加深，項(xiàng)目預(yù)算因其具有的可集中審核控制、資源便于調(diào)控等特點(diǎn)，逐漸成為大型企業(yè)集團(tuán)資源調(diào)控的重要方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，目前我國大型企業(yè)集團(tuán)項(xiàng)目預(yù)算占企業(yè)資金安排總額的70%以上。因此，做好項(xiàng)目預(yù)算管理對大型企業(yè)集團(tuán)具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】 大型企業(yè); 項(xiàng)目預(yù)算; 全過程管理

中圖分類號：F275 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ?文章編號：1004-5937（2015）05-0020-03

項(xiàng)目預(yù)算管理具有公開透明、管理連續(xù)和可追蹤問效的優(yōu)勢，近年來逐漸成為大型企業(yè)集團(tuán)成本控制、資源調(diào)控的重要手段。為全面規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算管理，提高企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理水平，我國大型企業(yè)集團(tuán)采取多種措施規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算管理，加大項(xiàng)目預(yù)算管理力度，探索形成涵蓋項(xiàng)目儲備、審核、執(zhí)行及考評各環(huán)節(jié)的項(xiàng)目管理機(jī)制，構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算管理的全過程管控機(jī)制。本文擬從項(xiàng)目預(yù)算管理機(jī)制建立及其具體做法進(jìn)行探討，力爭為大型企業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目管理提供借鑒。

一、構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的基礎(chǔ)條件

構(gòu)建涵蓋項(xiàng)目預(yù)算管理全過程的項(xiàng)目預(yù)算管控機(jī)制。作為大型企業(yè)集團(tuán)，要提高項(xiàng)目預(yù)算管控效率，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算管理的全過程管控，應(yīng)具備較為先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和一體化信息平臺，構(gòu)建項(xiàng)目儲備審查機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制、投資回報(bào)掛鉤機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算的閉環(huán)管理。

（一）建立一體化信息管控平臺

現(xiàn)代社會是網(wǎng)絡(luò)社會，信息技術(shù)的發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的進(jìn)步必將促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的更新，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容變革，也將企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)跨時(shí)間、跨空間、跨不同會計(jì)主體和經(jīng)營主體。作為市場經(jīng)濟(jì)競爭主體，大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從增加資源調(diào)控力、增強(qiáng)過程監(jiān)控力、執(zhí)行評價(jià)科學(xué)性的高度，加快企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建涵蓋項(xiàng)目預(yù)算儲備審核、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果評價(jià)的一體化信息平臺，建立縱向貫通、橫向集成的項(xiàng)目儲備管理系統(tǒng)、項(xiàng)目執(zhí)行過程跟蹤系統(tǒng)、項(xiàng)目后評價(jià)管理系統(tǒng)等，為項(xiàng)目預(yù)算的全過程管理創(chuàng)造良好的外部條件。

（二）建立全面的項(xiàng)目儲備管理機(jī)制

項(xiàng)目儲備管理是近年來較為流行的項(xiàng)目管理方式，通過建立涵蓋各類項(xiàng)目的儲備管理機(jī)制，將設(shè)備的日常運(yùn)行狀態(tài)與檢修項(xiàng)目申報(bào)有效結(jié)合起來，提高項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性。國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)通過建立橫貫業(yè)務(wù)始終、覆蓋不同專業(yè)項(xiàng)目儲備的管理平臺，構(gòu)建分層負(fù)責(zé)審核、協(xié)調(diào)一致的項(xiàng)目儲備審核機(jī)制，避免項(xiàng)目預(yù)算突擊儲備、無序安排、項(xiàng)目前端無人把控、項(xiàng)目內(nèi)容不實(shí)、支出不規(guī)范等現(xiàn)象發(fā)生，提高投資決策的科學(xué)性。建立儲備項(xiàng)目的重要性等級評價(jià)模型、評價(jià)體系和評價(jià)方式，提高資源配置效益。

（三）建立項(xiàng)目預(yù)算投資能力管控機(jī)制

由于大型企業(yè)集團(tuán)所屬的分（子）公司多是具有不同功能特征、發(fā)揮不同職能作用的獨(dú)立單元，為保證企業(yè)集團(tuán)整體效益最大化，對所屬分（子）公司難以獨(dú)立準(zhǔn)確核定經(jīng)營貢獻(xiàn)，影響企業(yè)集團(tuán)總體資源配置和部署。因此，企業(yè)集團(tuán)對可獨(dú)立核定經(jīng)營貢獻(xiàn)的分（子）公司，應(yīng)建立投資效益支撐評價(jià)模型，控制所屬單位項(xiàng)目預(yù)算的總體投資規(guī)模，提升項(xiàng)目投資效益。對無法獨(dú)立有效考評項(xiàng)目經(jīng)營貢獻(xiàn)和經(jīng)營效益的企業(yè)單元，在保證企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化、效益最優(yōu)的前提下，做好企業(yè)資源在不同單位之間的配置分配，集團(tuán)總部應(yīng)建立基于資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)成新率、業(yè)務(wù)成長性、業(yè)務(wù)邊際貢獻(xiàn)及項(xiàng)目履行合規(guī)性等動(dòng)因的項(xiàng)目預(yù)算投資能力分解模型，避免不同企業(yè)單元盲目投資、盲目爭奪資源現(xiàn)象的發(fā)生，保證項(xiàng)目投資與各單位投資能力相一致，與集團(tuán)企業(yè)的整體利益相一致。

（四）建立完善的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制

與費(fèi)用項(xiàng)目相比，項(xiàng)目預(yù)算突出的優(yōu)點(diǎn)就是項(xiàng)目易控性、可控性。為全面提升項(xiàng)目預(yù)算管控效益，提升資源投入產(chǎn)出比，提升項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范化水平，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)利用信息化手段，建立能夠監(jiān)控項(xiàng)目過程執(zhí)行、滿足不同部門管理需求的信息管理平臺，對項(xiàng)目預(yù)算的審核、物資招標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目執(zhí)行、成本入賬等進(jìn)行分環(huán)節(jié)監(jiān)控，構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分環(huán)節(jié)控制機(jī)制。從管理程序上，按月通報(bào)審核項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，推動(dòng)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目執(zhí)行的高度融合，提升財(cái)務(wù)管控力。目前，我國部分先進(jìn)企業(yè)集團(tuán)公司建立基于項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的ERP系統(tǒng)，跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行起到了積極作用，值得借鑒。

（五）建立項(xiàng)目預(yù)算投資回報(bào)掛鉤評價(jià)機(jī)制

實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行后評價(jià)機(jī)制是保證項(xiàng)目投資效果、保障項(xiàng)目規(guī)范執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，缺少項(xiàng)目投資后續(xù)考評無法實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的閉環(huán)管理，項(xiàng)目預(yù)算管理將難以執(zhí)行到位。因此為保證項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)首先建立項(xiàng)目投資與效益增長的匹配性，即投資所帶來的效益增加能否彌補(bǔ)投資成本，否則資源投入將是無效的、低效的，在項(xiàng)目投資時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎安排，盡可能壓縮項(xiàng)目投資規(guī)模;其次對項(xiàng)目投資執(zhí)行評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的履行不到位、執(zhí)行不規(guī)范的單位，應(yīng)將執(zhí)行評價(jià)結(jié)果與以后年度的項(xiàng)目投資核準(zhǔn)、投資規(guī)模核定、企業(yè)負(fù)責(zé)人考評相關(guān)聯(lián)，提高項(xiàng)目管控單位項(xiàng)目執(zhí)行的積極性。

二、項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的主要做法

要加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管控，對大型企業(yè)集團(tuán)而言，應(yīng)重點(diǎn)從如下方面采取措施。

（一）建立完善項(xiàng)目儲備管理平臺，突出“全”字

儲備是項(xiàng)目預(yù)算管理的起始點(diǎn)。大型企業(yè)集團(tuán)公司要規(guī)范項(xiàng)目儲備管理，構(gòu)建統(tǒng)一項(xiàng)目儲備標(biāo)準(zhǔn)，建立涵蓋基建、設(shè)備大修、資產(chǎn)購置等多種類型的“全口徑”一體化儲備管理系統(tǒng)。探索制定針對不同項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)成本體系，并將項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本體系與項(xiàng)目儲備管理有效集成，為項(xiàng)目成本核定提供有效參考，實(shí)現(xiàn)對儲備項(xiàng)目的前置控制。推行儲備預(yù)算項(xiàng)目統(tǒng)一企業(yè)級編碼制度，利用儲備項(xiàng)目統(tǒng)一企業(yè)編碼實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算的全周期管理。進(jìn)一步完善系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)對儲備項(xiàng)目統(tǒng)一稽核，杜絕同一項(xiàng)目分年度上報(bào)、改變資金屬性拆分上報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生。通過建立“全口徑”一體化儲備管理系統(tǒng)，由集團(tuán)總部專業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，可實(shí)現(xiàn)儲備項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、步驟規(guī)范，有利于提高儲備項(xiàng)目質(zhì)量。利用統(tǒng)一儲備平臺實(shí)時(shí)控制各類項(xiàng)目儲備規(guī)模，統(tǒng)一項(xiàng)目出口，有利于各類計(jì)劃編制、財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)。

（二）推行項(xiàng)目預(yù)算“多級財(cái)務(wù)審核”，突出“防”字

推行儲備項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核、在項(xiàng)目儲備階段開展項(xiàng)目預(yù)算的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性評價(jià)，是從源頭規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算管理、提升項(xiàng)目預(yù)算管理效率的重要手段。大型企業(yè)集團(tuán)普遍具有資產(chǎn)規(guī)模大、項(xiàng)目預(yù)算類型多、預(yù)算項(xiàng)目數(shù)量多的特點(diǎn)，推行儲備項(xiàng)目“多級財(cái)務(wù)審核”是充分發(fā)揮基層單位財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員專業(yè)優(yōu)勢、提升管理效率、提升項(xiàng)目管理質(zhì)量的重要方式。所謂“多級財(cái)務(wù)審核”就是對資產(chǎn)管理單位上報(bào)的年度儲備項(xiàng)目，其上級管理單位按照管理權(quán)限逐級匯總審核下級單位的年度儲備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性，并依據(jù)上級單位審核意見進(jìn)行修訂完善，從而提升儲備質(zhì)量。推行項(xiàng)目預(yù)算多級財(cái)務(wù)審核，確立項(xiàng)目預(yù)算財(cái)務(wù)審核切入點(diǎn)和管理流程，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)制定不同項(xiàng)目類型的審核重點(diǎn)和審核要求，督導(dǎo)項(xiàng)目預(yù)算管理要求全面落實(shí)，提高基層單位財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目預(yù)算管理的積極性，提高財(cái)務(wù)人員的項(xiàng)目預(yù)算管理能力。同時(shí)，通過開展項(xiàng)目預(yù)算財(cái)務(wù)審核，前移項(xiàng)目審核關(guān)口，提高儲備項(xiàng)目質(zhì)量，提高項(xiàng)目預(yù)算資金效率。

（三）建立使用項(xiàng)目預(yù)算分解模型，突出“效”字

在集團(tuán)整體年度預(yù)算范圍內(nèi)，如何在確保集團(tuán)整體協(xié)調(diào)發(fā)展、集團(tuán)總體利益最大化的前提下，科學(xué)、合理配置資源是財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)。為全面提升預(yù)算資源的配置效率，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)認(rèn)真研究、制定針對不同企業(yè)類型的資源分解模型。對經(jīng)營貢獻(xiàn)可獨(dú)立核算的企業(yè)單元，應(yīng)以其經(jīng)營增量貢獻(xiàn)額為前提，安排年度費(fèi)用支出，保證費(fèi)用支出的合理回報(bào);對經(jīng)營貢獻(xiàn)不能獨(dú)立核定的單位，集團(tuán)總部應(yīng)確立按照資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)成新率、業(yè)務(wù)增長性、項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范性等為主要?jiǎng)右騾?shù)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，確定不同企業(yè)單位的項(xiàng)目預(yù)算投資額。

（四）實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算全過程管控，突出“細(xì)”字

規(guī)范項(xiàng)目執(zhí)行過程管理是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)緊緊圍繞“重過程”的總要求，在“細(xì)”字上下工夫，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上做文章，充分挖掘系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算的全過程管控。利用MRP原理，細(xì)分各類項(xiàng)目的執(zhí)行環(huán)節(jié)，限定不同環(huán)節(jié)的執(zhí)行時(shí)間，將不同環(huán)節(jié)的執(zhí)行要求固化到系統(tǒng)中，利用不同系統(tǒng)間的信息來源，對不同項(xiàng)目業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行實(shí)施事前提示、項(xiàng)目過程跟蹤、事后執(zhí)行效率評價(jià)。

一是制定成本費(fèi)用入賬規(guī)范。將項(xiàng)目管理按照業(yè)務(wù)執(zhí)行細(xì)分為儲備、審核、審批、發(fā)布、編制里程碑計(jì)劃等環(huán)節(jié)，明確不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的牽頭職責(zé)部門，與業(yè)務(wù)部門配合，確定不同環(huán)節(jié)合理完成時(shí)限。不同類型項(xiàng)目以各環(huán)節(jié)合理完成時(shí)限為基準(zhǔn)，以成本入賬為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，逆向倒推單個(gè)具體項(xiàng)目各環(huán)節(jié)、各職責(zé)部門的具體履職期限，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的全過程精益化管理。

二是固化管控要求。對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的過程跟蹤，企業(yè)集團(tuán)總部可開發(fā)部署“項(xiàng)目費(fèi)用全過程精益化管控子模塊”，將物資模塊、設(shè)備模塊、項(xiàng)目模塊中關(guān)于具體項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行狀況實(shí)時(shí)發(fā)送至數(shù)據(jù)中心，以統(tǒng)一企業(yè)級編碼為唯一標(biāo)識，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)實(shí)時(shí)抽取項(xiàng)目執(zhí)行信息。將各類項(xiàng)目費(fèi)用入賬里程碑計(jì)劃、各類項(xiàng)目各環(huán)節(jié)管理時(shí)限及執(zhí)行要求固化到管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)控。

三是業(yè)務(wù)執(zhí)行事前提醒。集團(tuán)總部項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)后，業(yè)務(wù)部門結(jié)合氣候條件、業(yè)務(wù)執(zhí)行等實(shí)際狀況，編制具體項(xiàng)目的費(fèi)用入賬里程碑計(jì)劃，費(fèi)用里程碑計(jì)劃應(yīng)滿足均衡入賬要求。針對不同類型項(xiàng)目的不同執(zhí)行環(huán)節(jié)提煉具體的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程。以項(xiàng)目費(fèi)用入賬計(jì)劃和物資采購批次及采購周期為共同觸發(fā)維度，系統(tǒng)自動(dòng)倒推各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的執(zhí)行時(shí)間，并于該環(huán)節(jié)執(zhí)行前5個(gè)工作日提示具體業(yè)務(wù)部門，做到業(yè)務(wù)執(zhí)行事前提醒。

四是項(xiàng)目執(zhí)行事中跟蹤。利用系統(tǒng)共享平臺，各單位財(cái)務(wù)及相關(guān)人員可實(shí)時(shí)查閱不同類型項(xiàng)目履行情況，統(tǒng)計(jì)按時(shí)履行項(xiàng)目、落后里程碑計(jì)劃的項(xiàng)目個(gè)數(shù)及對應(yīng)明細(xì)。跟蹤具體項(xiàng)目的執(zhí)行，監(jiān)控單個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度、履行環(huán)節(jié)。對實(shí)際履行與里程碑計(jì)劃存在較大差異的項(xiàng)目，可具體分析差異原因，研究改進(jìn)措施，完善業(yè)務(wù)監(jiān)控流程。

五是項(xiàng)目執(zhí)行事后考評。項(xiàng)目執(zhí)行完成后，利用項(xiàng)目預(yù)算全過程精益化管控系統(tǒng)，可實(shí)時(shí)查閱項(xiàng)目執(zhí)行過程中每一環(huán)節(jié)的履行時(shí)間、執(zhí)行時(shí)間是否合理。對執(zhí)行滯后項(xiàng)目可對應(yīng)落實(shí)部門職責(zé)，優(yōu)化完善具體流程，便于考核職責(zé)有效落實(shí)。系統(tǒng)可及時(shí)查閱已完工項(xiàng)目費(fèi)用入賬情況，對各項(xiàng)目的資金節(jié)余額及時(shí)匯總、及時(shí)再次分解下達(dá)平衡，提高資金的使用效率。在會計(jì)期間的任意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控各專業(yè)、各單位項(xiàng)目入賬比例，實(shí)現(xiàn)對各專業(yè)、各單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的瞬時(shí)考評，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行緊迫性，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率。

（五）梳理正式計(jì)劃與預(yù)計(jì)劃間的關(guān)系，突出“重”字

項(xiàng)目預(yù)計(jì)劃是指為保證項(xiàng)目預(yù)算均衡實(shí)施，在每個(gè)會計(jì)周期末預(yù)先審核下達(dá)次年項(xiàng)目預(yù)算的財(cái)務(wù)計(jì)劃。推行項(xiàng)目預(yù)計(jì)劃管控是保證項(xiàng)目均衡實(shí)施、實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用均衡入賬、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)推行項(xiàng)目預(yù)計(jì)劃制度，在每年年末提前下達(dá)次年項(xiàng)目預(yù)算預(yù)計(jì)劃，預(yù)計(jì)劃額度應(yīng)控制在所屬單位年度專業(yè)項(xiàng)目預(yù)控總額的60%以內(nèi)，在系統(tǒng)中編制項(xiàng)目里程碑計(jì)劃，并部署實(shí)施。集團(tuán)企業(yè)正式項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后，應(yīng)將正式計(jì)劃項(xiàng)目與預(yù)計(jì)劃進(jìn)行匹配，預(yù)計(jì)劃已下達(dá)但正式計(jì)劃暫未明確的項(xiàng)目在系統(tǒng)做凍結(jié)處理，對預(yù)計(jì)劃未下達(dá)的正式項(xiàng)目預(yù)算由財(cái)務(wù)人員重新發(fā)送預(yù)算，保證項(xiàng)目預(yù)算在不同系統(tǒng)的唯一性，防止由于預(yù)計(jì)劃與正式計(jì)劃銜接不暢導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算重復(fù)發(fā)送。

（六）前移采購支出控制節(jié)點(diǎn)，突出“控”字

針對費(fèi)用性項(xiàng)目支出購置資產(chǎn)的現(xiàn)象，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真梳理本單位物資設(shè)備明細(xì)與固定資產(chǎn)目錄間的對應(yīng)關(guān)系，可在系統(tǒng)中固化相應(yīng)校驗(yàn)邏輯。在費(fèi)用類項(xiàng)目支出物資采購需求提報(bào)時(shí)，利用系統(tǒng)邏輯關(guān)系，將申報(bào)物資明細(xì)與固定資產(chǎn)目錄進(jìn)行對應(yīng)核對，當(dāng)采購物資符合固定資產(chǎn)、單位價(jià)值較大時(shí)，物資采購需求應(yīng)自動(dòng)提報(bào)至申報(bào)單位財(cái)務(wù)部門審核，確認(rèn)是否費(fèi)用支出購置固定資產(chǎn)。如所購物資確為固定資產(chǎn)，采購申請將退回業(yè)務(wù)部門重新申報(bào)，前移控制關(guān)口，保證費(fèi)用支出的合規(guī)性，提升財(cái)務(wù)管理效率。

（七）定期考核項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，突出“嚴(yán)”字

為保證項(xiàng)目預(yù)算管理措施的落實(shí)，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)制定下發(fā)相關(guān)管理辦法和管理要求，對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格考核，通報(bào)各類項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行納入企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系，年終集中考評考核;對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況納入次年費(fèi)用分配動(dòng)因，指導(dǎo)參與次年費(fèi)用分解。

三、持續(xù)改進(jìn)建議

大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)緊緊圍繞構(gòu)建涵蓋項(xiàng)目預(yù)算全過程精益化管控機(jī)制的目標(biāo)要求，充分利用一體化信息平臺功能，挖掘不同項(xiàng)目預(yù)算管理系統(tǒng)的功能，建立完善的項(xiàng)目預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合，項(xiàng)目預(yù)算管理流程完善、管理手段先進(jìn)、方法科學(xué)有效，全面提升項(xiàng)目預(yù)算管理效率。根據(jù)目前我國大型企業(yè)集團(tuán)的管理實(shí)際，今后對項(xiàng)目預(yù)算管理從如下方面予以改進(jìn)。

一是建立涵蓋不同管理專業(yè)的一體化管理系統(tǒng)。大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將生產(chǎn)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及項(xiàng)目系統(tǒng)全面集成。資產(chǎn)管理人員、基層單位技術(shù)人員依據(jù)設(shè)備運(yùn)行參數(shù)，與資產(chǎn)關(guān)聯(lián)，對應(yīng)發(fā)起項(xiàng)目儲備申報(bào)，與資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)原值、形成時(shí)間、以前年度資產(chǎn)維護(hù)記錄等信息自動(dòng)生成，上下級部門可實(shí)時(shí)審核。建立標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫和標(biāo)準(zhǔn)物料庫，項(xiàng)目申報(bào)時(shí)申報(bào)單位選擇擬修訂作業(yè)，通過標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)物料需求，物料需求與最新采購結(jié)果關(guān)聯(lián)，實(shí)時(shí)生成項(xiàng)目實(shí)成本。項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成作業(yè)工單和物資領(lǐng)料單，推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行;項(xiàng)目執(zhí)行完成后，項(xiàng)目執(zhí)行人員對照作業(yè)工單將實(shí)際執(zhí)行情況及時(shí)反饋，為進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算管理提供支撐，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算的全壽命管理。

二是提升項(xiàng)目預(yù)算對其他預(yù)算的支撐水平。利用項(xiàng)目預(yù)算全過程精益化管控系統(tǒng)，過程監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，提前測算物資付款額度、付款時(shí)間，提升項(xiàng)目預(yù)算與現(xiàn)金流預(yù)算的關(guān)聯(lián)度，提高對現(xiàn)金流預(yù)算、融資預(yù)算準(zhǔn)確率的支持。實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，關(guān)注各項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，提前平衡安排單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用結(jié)余，保證年度投資使用效率。