王 麗

（吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，吉林 長(zhǎng)春 130117）

一、引言

我國(guó)稅收收入自改革開(kāi)放以來(lái)，一直呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，尤其是近年來(lái)其增長(zhǎng)速度明顯就加快，隨著我國(guó)GDP從1955年的60793.7億元增加到2013年的568845.2億元，稅收收入也隨之從1995年的6038.04億元增加到2013年的110497億元，因此稅收的這種高速增長(zhǎng)的狀態(tài)也引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。而且國(guó)內(nèi)外的很多學(xué)者多對(duì)其影響因素進(jìn)行了不同角度的分析，但是最終并沒(méi)有取得一個(gè)一致的結(jié)論。而且對(duì)于稅收收入的影響因素并不存在一致的看法。對(duì)于影響稅收收入的因素，我們可以從以下幾個(gè)大的方面分析，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收制度的設(shè)計(jì)、政府職能范圍等。對(duì)于影響稅收收入的多種因素里，大多數(shù)的學(xué)者著重于對(duì)GDP的研究，也有一些學(xué)者對(duì)多種因素進(jìn)行了綜合的分析，也相應(yīng)的提出了許多的建議，這就為我們對(duì)模型的建立開(kāi)闊了思路。

二、計(jì)量分析

（一）指標(biāo)選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

為分析我國(guó)稅收與其他各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，本文選取的經(jīng)濟(jì)變量有：我國(guó)歷年稅收收入總額、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、城鄉(xiāng)人民存款年末余額、人均收入、固定資產(chǎn)投資和進(jìn)出口總額，選取1995到2013年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)主要來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

（二）模型的建立

下面我們建立稅收收入影響因素的對(duì)數(shù)模型，并設(shè)稅收收入影響因素的模型為：

注：y=稅收收入（億元）

X1=GDP（億元）

X2=社會(huì)消費(fèi)品零售總額（億元)

X3=城鄉(xiāng)人民存款年末余額（萬(wàn)元）

X4=人均收入（元）

X5=固定資產(chǎn)投資（億元）

X6=進(jìn)出口總額（萬(wàn)美元）

運(yùn)用Eviews3軟件做OLS估計(jì)，回歸方程如下：

經(jīng)檢驗(yàn)，此方程雖然擬合優(yōu)度很高，但是X1 X2 X4 X5 X6變量的t檢驗(yàn)不通過(guò)，且X2和X4的符號(hào)與經(jīng)濟(jì)意義也不符，說(shuō)明變量之間可能存在著嚴(yán)重的多重共線性，首先，做多重系數(shù)檢驗(yàn)：

1.首先，做簡(jiǎn)單相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)，如表1

表1

如上圖所示，我們可以看出，所有指標(biāo)之間都高度相關(guān)，說(shuō)明存在嚴(yán)重的多重共線性，下面我們將運(yùn)用逐步回歸法來(lái)消除其多重共線性。

2.首先分別做LOG(Y)與LOG(X1)、LOG(X2)、LOG(X3)、LOG(X4)、LOG(X5)、LOG(X6)的一元回歸模型，可以看出，在相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)中，X1（GDP）與稅收收入Y相關(guān)性最強(qiáng)，所以選定為最基本的模型。

3.在基本模型的基礎(chǔ)上分別加入其他變量，利用逐步回法分別做回歸：

經(jīng)檢驗(yàn)可以看出，在LOG(Y)與LOG(X1)的基礎(chǔ)上加入LOG(X6)，各指標(biāo)通過(guò)檢驗(yàn)，再在LOG(Y)與LOG(X1)和LOG(X6)的基礎(chǔ)上，加上LOG（X3）后，模型擬合優(yōu)度增大，SE、F和DW 都有所改善，而加入其他幾個(gè)變量，則系數(shù)檢驗(yàn)不通過(guò)，因此綜上所述最優(yōu)模型為：

4.模型的檢驗(yàn)。為了進(jìn)一步的對(duì)預(yù)測(cè)模型的有效性就行檢驗(yàn)，我們對(duì)以上模型進(jìn)行進(jìn)一步的檢驗(yàn)如下:

做偏自相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)和B-G檢驗(yàn)，結(jié)果進(jìn)一步的說(shuō)明了模型不存在高階自相關(guān)性，因此最終模型如下：

由此回歸模型的方程可見(jiàn)，該模型可決系數(shù)與修正可決系數(shù)都很高，說(shuō)明方程的擬合優(yōu)度很好，當(dāng)α=0.05時(shí),F=3097.547>F(2,16)=3.6337，t0.025(16)=2.4729，X1、X6、X3系數(shù)的t檢驗(yàn)均顯著。

三、模型的經(jīng)濟(jì)意義分析

（一）GDP對(duì)稅收收入的影響

由最終模型可以看出，GDP與我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，也即當(dāng)其他變量不變下，GDP每增加一億元，稅收收入相應(yīng)的增加0.4562億元。

（二）城鄉(xiāng)人民存款年末余額對(duì)稅收收入的影響

由模型可得，城鄉(xiāng)人民存款年末余額與稅收存在正相關(guān)關(guān)系，當(dāng)其他變量不變的時(shí)候，城鄉(xiāng)人民年末余額每增加一萬(wàn)元，稅收收入相應(yīng)的增加0.4056億元。

（三）進(jìn)出口總額對(duì)稅收收入的影響

進(jìn)出口總額與稅收收入呈正相關(guān)，當(dāng)其他變量不變時(shí)，進(jìn)出口總額每增加一萬(wàn)美元，稅收相應(yīng)的增加0.3174億元。

綜合分析，可以看出GDP對(duì)稅收的影響幅度最大，因此說(shuō)GDP是影響稅收收入最近本的因素，同時(shí)城鄉(xiāng)人民存款年末余額和進(jìn)出口總額也對(duì)稅收收入產(chǎn)生了很大的影響。

四、政策建議

（一）建立可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)機(jī)制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展，我們需要積極建立起相應(yīng)的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)機(jī)制來(lái)很好的適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。因此，需要建立起低稅率、寬稅基、嚴(yán)征管的稅收制度。在稅基被進(jìn)行變寬下，雖然說(shuō)很好的擴(kuò)大了稅收的來(lái)源，但是離散型也進(jìn)一步的增大了，因此，我們就需要進(jìn)一步的對(duì)稅收征管進(jìn)行完善，各級(jí)稅務(wù)本門(mén)需要對(duì)征管工作也需要進(jìn)行進(jìn)一步的完善。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)勢(shì)必會(huì)向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，所以說(shuō)，我們就需要把稅收結(jié)構(gòu)的改革向著所得稅進(jìn)行適度的傾斜，而且在這整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制的建立過(guò)程當(dāng)中，我們還要不斷地對(duì)人員的素質(zhì)進(jìn)行提高，進(jìn)而對(duì)征管資源的配置進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。

（二）培育地方稅種，進(jìn)一步縮小政府間收入分配的差距

隨著我國(guó)營(yíng)改增的不斷推進(jìn)，我們可以看出作為地方一大稅種的營(yíng)業(yè)稅逐漸消失，地方主體稅種的缺失導(dǎo)致地方財(cái)力與地方政府承擔(dān)的責(zé)任不相匹配，因此，我們需要對(duì)一些地方稅種進(jìn)行培育，例如，對(duì)于房產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，我們可以將房產(chǎn)稅作為地方征收的一大稅種，加大對(duì)房產(chǎn)稅的改革。雖然說(shuō)，轉(zhuǎn)移支付在對(duì)地方財(cái)政收入方面發(fā)揮著很大的作用，但是這并不能長(zhǎng)期起到很好的效果，還可能使得地方政府對(duì)其產(chǎn)生依賴(lài)性，因此，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明要根本性的解決地方稅種缺失的問(wèn)題，必須培育地方稅種，增強(qiáng)地方稅收能力，實(shí)現(xiàn)一級(jí)主體、一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政核算的科學(xué)財(cái)政體系。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收征管的改革力度，構(gòu)建新型稅收征管模式

首先，實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理。我們需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源的分布以及機(jī)構(gòu)人員狀況，在一定范圍內(nèi)，以規(guī)模為主，兼顧行業(yè)、稅種、風(fēng)險(xiǎn)等因素，將稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，通過(guò)稅源科學(xué)分類(lèi)實(shí)現(xiàn)管理對(duì)象的專(zhuān)業(yè)化，進(jìn)而為實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理奠定基礎(chǔ)。

其次，建立健全以信息管稅為主導(dǎo)的信息化支撐體系，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高其對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用能力，對(duì)涉稅信息進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范采集，深化對(duì)涉稅信息的分析應(yīng)用，對(duì)技術(shù)個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效地融合，進(jìn)而提高稅收的管理水平。

最后，不斷提高稅收征管人員的素質(zhì)，對(duì)其入職方面進(jìn)行嚴(yán)格的選拔，入職后進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能的強(qiáng)化培養(yǎng)，而且要推行全面的績(jī)效考核制度，利用薪酬的激勵(lì)引導(dǎo)作用，激發(fā)人員的工作熱情。形成人員培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，避免日常工作對(duì)培訓(xùn)時(shí)間的擠占。

[1]唐先彬.《我國(guó)稅收收入的影響因素分析》.經(jīng)濟(jì)師，2012年第5期.

[2]張穎.《我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的影響因素分析》.山東大學(xué)碩士論文，2012年12月.

[3]安體富.《對(duì)稅收若干重要問(wèn)題的思考》.稅務(wù)研究，2009年1月.

[4]周建華.《基于逐步回歸法的稅收收入影響因素分析》.中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2008年9月.

[5]高淑紅.《我國(guó)稅收收入的影響因素分析》.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009年19期.