王爽

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施、風(fēng)險(xiǎn)防范措施是現(xiàn)代企業(yè)組織管理策略、組織管理理論的重要組成與核心關(guān)鍵，是保證企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)制造能力，提高科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的有力保證。下文中，筆者將結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施制定與實(shí)施中的問(wèn)題缺陷，分析國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理分析防范中的弊端疏忽，提出具體解決方法和優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施主要有兩個(gè)方面構(gòu)成：一是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略制定與實(shí)施；二是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范策略。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作情況進(jìn)行總結(jié)，筆者發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)僅僅在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施了前者，而忽視了后者的應(yīng)用實(shí)施。這些財(cái)務(wù)管理理念上的缺失和不足，造成了企業(yè)組織管理策略方面的不完整，從而影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，也不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收益的獲得和增值。

一、現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的問(wèn)題缺陷

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略方案存在漏洞

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織部門設(shè)定不平衡。很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理職位存在代管、兼任現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人、行政負(fù)責(zé)人兼任財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)，或者將財(cái)務(wù)管理工作交給個(gè)人親屬代管，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度管理混亂，組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)部門對(duì)其他其他部門的財(cái)務(wù)控制能力弱，財(cái)務(wù)工作也得不到有效監(jiān)督。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織部門內(nèi)部的職位、職務(wù)分配不平衡。很多的重要職位被合并為一個(gè)，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果，也存在企業(yè)將多項(xiàng)財(cái)務(wù)工作集中交付一個(gè)崗位進(jìn)行管理控制的問(wèn)題，錯(cuò)誤將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)為是人員安排、物資分配上的浪費(fèi)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略方案的設(shè)計(jì)不科學(xué)，效用低下。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作沒(méi)有形成規(guī)范制度

按照現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)行管理理論，如果運(yùn)行管理中缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，那么將增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中面臨風(fēng)險(xiǎn)的幾率。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的形成與有序運(yùn)行對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)具有重要指導(dǎo)意義，但在現(xiàn)實(shí)情況中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)能力較低、專業(yè)技能有待提高，對(duì)財(cái)務(wù)職員的聘用過(guò)程不規(guī)范、缺乏監(jiān)督，具有隨意性和以權(quán)謀私現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)自身的工作職責(zé)和工作權(quán)限沒(méi)有清晰認(rèn)知，不具備基礎(chǔ)的職業(yè)道德操守。另一方面，企業(yè)監(jiān)督管理制度中對(duì)財(cái)務(wù)工作者玩忽職守沒(méi)有相應(yīng)懲罰規(guī)定，放任財(cái)務(wù)工作者的消極怠工狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)失去控制。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺失監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督力度不夠。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督流于形式和表面，監(jiān)督手段多以勸說(shuō)、談話等溫和方式進(jìn)行，缺少監(jiān)督力度的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制存在很多漏洞，內(nèi)控管理作用甚微。其次，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的總結(jié)、評(píng)價(jià)，沒(méi)有與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、懲罰機(jī)制結(jié)合起來(lái)，評(píng)價(jià)作用得不到落實(shí)，給予財(cái)務(wù)工作人員養(yǎng)成怠慢消極的工作態(tài)度和不良習(xí)慣。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的注意要點(diǎn)

1.合理配置企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

合理配置企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)包含兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是，財(cái)務(wù)管理職能部門設(shè)立、運(yùn)作、上下級(jí)關(guān)系方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。既要保證對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理權(quán)限合理分配，也要避免對(duì)同一事項(xiàng)存在多個(gè)管理職權(quán)的沖突問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理部門上下級(jí)之間有效溝通，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)工作進(jìn)行監(jiān)督并進(jìn)行指導(dǎo)，下級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)上級(jí)部門負(fù)有匯報(bào)工作成果的職責(zé)，嚴(yán)格遵守企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范守則，二是，財(cái)務(wù)職能部門之間應(yīng)當(dāng)彼此配合，加強(qiáng)聯(lián)系，共同構(gòu)成上下一體化的全面財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控意識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)

一是，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)培養(yǎng)看，以學(xué)習(xí)、講座、會(huì)談等形式加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理培訓(xùn)，將員工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)安排到財(cái)務(wù)管理工作日程當(dāng)中，并對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考察和測(cè)試，使用獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰、評(píng)價(jià)等手段提高財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的責(zé)任心和熱情。二是，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作責(zé)任制，如果財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)錯(cuò)誤，將依據(jù)規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，以提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)責(zé)任感和思想覺(jué)悟。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制與考核機(jī)制

一是，企業(yè)需要配置對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督管理的組織部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的程序監(jiān)督和實(shí)體監(jiān)督，既要給予監(jiān)督管理人員的充分授權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不受干擾、獨(dú)立行使職權(quán)，也要提高管理監(jiān)督人員的責(zé)任意識(shí)，端正工作態(tài)度，不能放任、姑息財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中的違規(guī)操作和錯(cuò)誤行為，將監(jiān)督管理落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)事項(xiàng)當(dāng)中。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配置財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)對(duì)考核評(píng)價(jià)工作，總結(jié)該階段中企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中的優(yōu)勢(shì)與不足，判斷財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是否收到成效，還需要做出哪些方面的調(diào)整和提高。通過(guò)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)優(yōu)秀行為和優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)錯(cuò)誤問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，對(duì)錯(cuò)誤行為進(jìn)行懲處，對(duì)反復(fù)發(fā)生的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題進(jìn)行研究并采取措施避免其再次發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范的弊端與解決方法

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范的弊端

首先，企業(yè)面臨著盲目投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了獲得經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)通常會(huì)盲目進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，以期增強(qiáng)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，抵御市場(chǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但是在很多情況下，盲目進(jìn)行投資擴(kuò)張不僅不會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)面臨著籌資帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在籌資過(guò)程中企業(yè)不能發(fā)揮內(nèi)控管理的重要作用，對(duì)于籌資組合沒(méi)有精確地分析和預(yù)測(cè)，導(dǎo)致籌資方法不當(dāng)、籌措的資金不能按照預(yù)定用途使用，將企業(yè)暴露于嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。第三，企業(yè)內(nèi)控管理的漏洞使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范的解決方法

第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的管理。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中控制環(huán)境處于首要位置，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際狀況培養(yǎng)適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)境。控制環(huán)境管理的好壞體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)內(nèi)部管控的重視程度，重視控制環(huán)境的企業(yè)能夠建立完善的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的管理制度，培養(yǎng)完善的企業(yè)文化，在企業(yè)中形成辦事講究程序的工作作風(fēng)。面對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控建設(shè)，采取年度預(yù)算方案的編制、集體決策制度和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個(gè)人決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。第二，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)隨時(shí)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用就是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋兩方面的內(nèi)容：對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；對(duì)資金使用的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中面臨著會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德低下、會(huì)計(jì)信息失真、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，在這方面企業(yè)應(yīng)該重視會(huì)計(jì)信息的審核和對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督，重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。為了防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金投放和回收的管理，在投資、融資和籌資的過(guò)程中準(zhǔn)確地進(jìn)行估測(cè)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作效果關(guān)系到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和良好發(fā)展，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，應(yīng)當(dāng)建立全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，并通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范降低投資決策、籌資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，維持企業(yè)的正常穩(wěn)定有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林帆帆.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與解決方案[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010（03）.

[2]龍春花.淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制狀況及完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009（04）.

[3]任永維.知識(shí)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新[J].商業(yè)研究，2003（15）.

[4]李桂霞.利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].商業(yè)研究，2002（16）.

[5]王靖.談財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011（04）.