預(yù)算會(huì)計(jì)管理工作

2014年，國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)管理工作以建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度為中心，繼續(xù)加大改革力度，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，在預(yù)算會(huì)計(jì)制度建設(shè)、賬戶管理、財(cái)政資金管理、決算編審管理和政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)等各方面取得重要進(jìn)展。

一、進(jìn)一步完善預(yù)算會(huì)計(jì)制度建設(shè)

（一）積極開(kāi)展行政單位會(huì)計(jì)制度宣傳培訓(xùn)工作。為保證新修訂的《行政單位會(huì)計(jì)制度》貫徹落實(shí)到位，財(cái)政部通過(guò)召開(kāi)培訓(xùn)班、編寫培訓(xùn)教材、舉辦知識(shí)競(jìng)賽、新聞宣傳等形式全面開(kāi)展培訓(xùn)宣傳工作。一是舉辦3期行政單位會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)班。分別對(duì)中央部門、全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)和全國(guó)財(cái)政專員辦系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)，講解行政單位會(huì)計(jì)制度和新舊銜接等內(nèi)容，提高行政單位會(huì)計(jì)核算水平。二是撰寫行政單位會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)教材。組織編寫《行政單位會(huì)計(jì)制度講解》一書，系統(tǒng)解讀新制度內(nèi)容，對(duì)新舊行政單位會(huì)計(jì)制度銜接、基建并賬等方面實(shí)務(wù)操作提供詳細(xì)指導(dǎo)，滿足有關(guān)方面開(kāi)展培訓(xùn)工作和自學(xué)的需要，有效保證新制度的順利實(shí)施。三是舉辦全國(guó)行政單位會(huì)計(jì)制度知識(shí)競(jìng)賽。為促進(jìn)各地區(qū)、各部門認(rèn)真學(xué)習(xí)新制度，與《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》聯(lián)合舉辦全國(guó)行政單位會(huì)計(jì)制度知識(shí)競(jìng)賽。參加競(jìng)賽的人數(shù)達(dá)28萬(wàn)余人，為在全國(guó)范圍內(nèi)貫徹落實(shí)新制度起到推動(dòng)作用。四是廣泛宣傳新制度。在財(cái)政部門戶網(wǎng)站、《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》和《預(yù)算管理與會(huì)計(jì)》等媒體上刊登行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)新聞稿，宣傳效果良好。

（二）研究修訂財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度。為進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，全面反映政府財(cái)政資產(chǎn)負(fù)債和預(yù)算收支執(zhí)行情況，財(cái)政部著手對(duì)1997年頒布的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行全面系統(tǒng)的修訂。一是初步確定修訂思路，改進(jìn)核算方法，召開(kāi)3次座談會(huì)，聽(tīng)取部分地方財(cái)政部門意見(jiàn)。在綜合各方反饋意見(jiàn)的基礎(chǔ)上形成征求意見(jiàn)稿。二是將征求意見(jiàn)稿發(fā)送省級(jí)地方財(cái)政部門征求意見(jiàn)，并根據(jù)反饋意見(jiàn)作進(jìn)一步修改完善。

二、繼續(xù)加強(qiáng)賬戶管理

（一）繼續(xù)規(guī)范財(cái)政專戶管理。一是印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于下達(dá)地方財(cái)政對(duì)外借款和財(cái)政專戶檢查處理意見(jiàn)的通知》，就2013年地方財(cái)政對(duì)外借款和財(cái)政專戶檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)被檢查單位下達(dá)處理意見(jiàn)。二是開(kāi)展地方財(cái)政專戶核準(zhǔn)工作。財(cái)政專戶核準(zhǔn)工作按照分步、分級(jí)的原則進(jìn)行：財(cái)政部對(duì)省級(jí)存量財(cái)政專戶進(jìn)行核準(zhǔn);省級(jí)財(cái)政部門對(duì)所屬市縣存量專戶進(jìn)行初審，提出核準(zhǔn)建議報(bào)財(cái)政部,財(cái)政部結(jié)合省級(jí)財(cái)政部門審核意見(jiàn)對(duì)市縣存量專戶進(jìn)行核準(zhǔn)。2014年，完成全國(guó)省、市、縣地方財(cái)政部門7.2萬(wàn)個(gè)存量專戶的批量核準(zhǔn)工作，共核準(zhǔn)常規(guī)類專戶2.8萬(wàn)個(gè)，撤銷不符合政策的專戶1.1萬(wàn)個(gè)，待定的專項(xiàng)支出類專戶3.3萬(wàn)個(gè)。通過(guò)批量核準(zhǔn)工作，重復(fù)、多頭開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶問(wèn)題得到遏制，財(cái)政專戶管理規(guī)范化程度顯著增強(qiáng)，財(cái)政專戶數(shù)量進(jìn)一步精簡(jiǎn)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理。一是做好預(yù)算單位銀行賬戶年檢工作。對(duì)中央2.2萬(wàn)個(gè)單位報(bào)送的8.3萬(wàn)個(gè)銀行賬戶進(jìn)行年檢，對(duì)8萬(wàn)余個(gè)合格賬戶下發(fā)年檢審查結(jié)論，督促2 200余個(gè)不合格賬戶落實(shí)整改。二是做好中央一級(jí)預(yù)算單位賬戶審批管理工作。全年審批同意開(kāi)設(shè)賬戶44個(gè)（含變更開(kāi)戶行），審核辦理48個(gè)賬戶開(kāi)設(shè)（含備案類賬戶）、96個(gè)賬戶變更和160個(gè)賬戶撤銷的備案手續(xù)。三是與民口重大科技專項(xiàng)牽頭單位密切協(xié)作，做好民口科技重大專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶開(kāi)立和變更審批工作。截至2014年12月底，為工信部、農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生計(jì)生委等7家民口科技專項(xiàng)牽頭單位共302戶承擔(dān)單位開(kāi)設(shè)特設(shè)賬戶。

三、做好總預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)政資金管理水平

（一）加強(qiáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)核算管理。一是嚴(yán)格按照財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)制度規(guī)定，完成總會(huì)計(jì)日常核算工作。二是針對(duì)新增、調(diào)整等財(cái)政業(yè)務(wù)，規(guī)范梳理會(huì)計(jì)科目，重設(shè)會(huì)計(jì)核算賬套，理順崗位分工，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)職責(zé)，全面防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是完成總預(yù)算會(huì)計(jì)語(yǔ)音服務(wù)平臺(tái)建設(shè)工作，滿足單位及時(shí)掌握其收支執(zhí)行進(jìn)度等業(yè)務(wù)需求。

（二）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金管理。一是印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶資金管理的通知》，從嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度、嚴(yán)格控制新增財(cái)政對(duì)外借款、嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政專戶管理、嚴(yán)格落實(shí)管理責(zé)任4個(gè)方面，貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》有關(guān)規(guī)范國(guó)庫(kù)資金管理要求，從制度機(jī)制上解決一些地方財(cái)政部門存在的違規(guī)將國(guó)庫(kù)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶虛列支出、財(cái)政對(duì)外借款規(guī)模較大、未嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院和財(cái)政部關(guān)于規(guī)范財(cái)政專戶管理規(guī)定等問(wèn)題。二是加強(qiáng)財(cái)政專戶資金安全管理。針對(duì)暫存在開(kāi)戶銀行的待結(jié)算資金，明確單據(jù)交接、重新辦理支付和三方對(duì)賬的程序；嚴(yán)格單位預(yù)留印鑒的管理。加強(qiáng)中央財(cái)政專戶管理的信息化建設(shè)，及時(shí)掌控賬戶資金信息。

（三）提高財(cái)政資金調(diào)度管理水平。一是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金調(diào)度，強(qiáng)化分工協(xié)作和監(jiān)督管理，科學(xué)調(diào)度國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金，保障資金安全、準(zhǔn)確、及時(shí)支付。二是積極開(kāi)展專戶資金組合存款，提高資金管理效益。加強(qiáng)對(duì)中央財(cái)政專戶收支測(cè)算，適當(dāng)提高財(cái)政專戶定期存款比重，有效增加專戶利息收入；慎重選擇購(gòu)匯換匯時(shí)機(jī)，合理調(diào)整本外幣資金結(jié)構(gòu)，降低購(gòu)匯、換匯成本。

（四）強(qiáng)化庫(kù)款資金分析預(yù)測(cè)工作。一是建立地方財(cái)政庫(kù)款月報(bào)新機(jī)制。印發(fā)《關(guān)于編報(bào)2014年地方財(cái)政庫(kù)款情況月報(bào)的通知》，改變通過(guò)人民銀行收集庫(kù)款信息的模式，創(chuàng)建依托地方財(cái)政系統(tǒng)的庫(kù)款信息采集新機(jī)制；根據(jù)新機(jī)制數(shù)據(jù)，試編《關(guān)于2014年一季度全國(guó)庫(kù)款情況的報(bào)告》，對(duì)中央和地方庫(kù)款運(yùn)行情況和特點(diǎn)進(jìn)行分析，提出有關(guān)政策建議。二是定期編報(bào)《中央財(cái)政庫(kù)款情況旬報(bào)表》。三是撰寫《關(guān)于11月末中央財(cái)政庫(kù)款情況及12月份預(yù)計(jì)情況的報(bào)告》，對(duì)年末庫(kù)款管理工作提出了措施建議。四是深入研究財(cái)政暫存款暫付款問(wèn)題。對(duì)全國(guó)地方財(cái)政暫存款與暫付款進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)。五是研究提出盤活存量財(cái)政資金工作措施方案。六是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金收支運(yùn)行規(guī)律研究分析。完成2014年度預(yù)測(cè)和日常分月滾動(dòng)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，推進(jìn)實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量按月分旬逐日預(yù)測(cè)。七是實(shí)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)會(huì)商制度，不斷完善適合現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理需要的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)管理制度和機(jī)制。

四、進(jìn)一步優(yōu)化工作機(jī)制，提高決算管理工作水平

（一）做好財(cái)政總決算管理工作。一是優(yōu)化決算編制流程，壓縮決算編制時(shí)間，圓滿完成2013年中央財(cái)政決算編制工作。二是扎實(shí)開(kāi)展2014年度地方財(cái)政總決算匯審工作。4月召開(kāi)地方財(cái)政總決算匯審會(huì)，集中審核地方財(cái)政總決算報(bào)表，為向全國(guó)人大常委會(huì)提交全國(guó)財(cái)政收支決算和決算公開(kāi)打好基礎(chǔ)。三是開(kāi)展國(guó)家決算匯編工作。統(tǒng)籌調(diào)配人力，抽調(diào)地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)骨干對(duì)國(guó)家決算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和復(fù)核。四是完善決算報(bào)表體系。建立與全口徑預(yù)算相對(duì)應(yīng)的決算報(bào)表體系，調(diào)整完善相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，進(jìn)一步細(xì)化專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，增設(shè)公共財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)情況表，細(xì)化暫付款、暫存款統(tǒng)計(jì)報(bào)表，有效增強(qiáng)決算信息服務(wù)管理功能。五是開(kāi)展編制經(jīng)濟(jì)分類財(cái)政決算研究。從法規(guī)、制度、機(jī)制和技術(shù)等方面就當(dāng)前條件下按經(jīng)濟(jì)分類編制并公開(kāi)政府預(yù)決算的工作路徑、制約因素、解決思路及配套措施等進(jìn)行深入研究，并提出初步實(shí)施方案。

（二）做好部門決算管理工作。一是深化部門決算公開(kāi)。中央部門決算方面，公開(kāi)范圍擴(kuò)大到所有使用財(cái)政撥款的中央部門和所有財(cái)政撥款安排的“三公”經(jīng)費(fèi)，公開(kāi)內(nèi)容細(xì)化到支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目。地方部門決算公開(kāi)方面，所有省級(jí)和部分市縣也公開(kāi)本級(jí)部門決算和“三公”經(jīng)費(fèi)等相關(guān)信息。二是扎實(shí)有效開(kāi)展部門決算基礎(chǔ)工作。組織實(shí)施2014年度中央和地方部門決算布置和培訓(xùn)工作；優(yōu)化部門決算報(bào)表體系，壓縮報(bào)表數(shù)量，增設(shè)項(xiàng)目支出相關(guān)信息，提高決算報(bào)表體系的科學(xué)性和完整性。三是規(guī)范和優(yōu)化部門決算批復(fù)工作。調(diào)整中央部門決算批復(fù)格式，加強(qiáng)與部門預(yù)算批復(fù)格式的銜接；提供中央部門決算分析評(píng)價(jià)結(jié)果和建議，發(fā)揮了決算對(duì)改進(jìn)預(yù)算管理的作用；嚴(yán)格履行財(cái)政批復(fù)決算的基本職責(zé)，財(cái)政部在法定時(shí)間內(nèi)全部完成2013年度中央部門決算批復(fù)；地方部門決算批復(fù)內(nèi)容和程序進(jìn)一步規(guī)范，基本實(shí)現(xiàn)部門決算批復(fù)全覆蓋。四是加強(qiáng)決算分析評(píng)價(jià)工作。分析近年來(lái)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及差旅費(fèi)的運(yùn)行規(guī)律，實(shí)證中央部門在控制“三公”經(jīng)費(fèi)等方面取得的成效；整合部門決算分析表和評(píng)價(jià)指標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)全部指標(biāo)從部門決算報(bào)表自動(dòng)提取生成，提高部門決算分析利用水平。五是積極開(kāi)展部門預(yù)決算專題調(diào)研工作。對(duì)部門預(yù)決算按基本支出和項(xiàng)目支出公開(kāi)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研，分析部門預(yù)決算按基本支出和項(xiàng)目支出公開(kāi)的基礎(chǔ)以及信息公開(kāi)需解決的主要問(wèn)題，并對(duì)公開(kāi)步驟和配套措施提出建議。

五、加快推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)，全面反映政府財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況

（一）積極推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革。一是國(guó)務(wù)院印發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》，明確建立政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的總體思路、指導(dǎo)思想、基本原則、主要任務(wù)、具體內(nèi)容、配套措施和實(shí)施步驟等。二是印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于做好2013年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作的通知》，進(jìn)一步推進(jìn)地方政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作。在2013年全國(guó)36個(gè)省、區(qū)、市本級(jí)及部分市、縣試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大了地方市、縣級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編范圍。三是啟動(dòng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法和操作指南研究制定工作。

（二）深入開(kāi)展政府報(bào)告制度相關(guān)研究。一是按照財(cái)政部共建聯(lián)合研究課題安排，積極組織有關(guān)高校實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)性課題自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制研究，分析比較編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，以我國(guó)部分省市為例進(jìn)行自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制案例研究，對(duì)編制我國(guó)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表提出政策建議。二是在亞洲開(kāi)發(fā)銀行“中國(guó)財(cái)政政策改革與創(chuàng)新”技術(shù)援助項(xiàng)目支持下，啟動(dòng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告研究項(xiàng)目，對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制范圍、主體、內(nèi)容、程序、分析框架和信息系統(tǒng)需求等開(kāi)展研究。

（三）不斷拓展對(duì)外交流工作。一是組織和協(xié)調(diào)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革咨詢活動(dòng)。國(guó)際貨幣基金組織（IMF）先后兩次來(lái)華提供咨詢服務(wù)，撰寫《推進(jìn)政府會(huì)計(jì)現(xiàn)代化——優(yōu)化改革步驟的建議》和《會(huì)計(jì)科目代碼體系設(shè)置》，對(duì)政府會(huì)計(jì)改革總體設(shè)計(jì)以及會(huì)計(jì)科目代碼體系完善、信息系統(tǒng)建設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制信息應(yīng)用等具體問(wèn)題提出專業(yè)建議。二是組織和協(xié)調(diào)世界銀行政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革咨詢活動(dòng)。世界銀行先后4次來(lái)華提供咨詢服務(wù)。在華期間，世界銀行專家先后赴多地進(jìn)行調(diào)研，向中方介紹政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)、政府財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)體系建設(shè)等方面的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。三是積極參與國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究制定工作。參加4次國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員會(huì)議，參與研究制定公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架、首次采用國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公共部門金融工具、社會(huì)福利等項(xiàng)目，結(jié)合我國(guó)實(shí)際對(duì)會(huì)議準(zhǔn)則議題提出反饋意見(jiàn)。四是參加第十四屆經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織權(quán)責(zé)發(fā)生制公共部門會(huì)計(jì)年度會(huì)議、亞洲開(kāi)發(fā)銀行區(qū)域公共部門會(huì)計(jì)論壇，介紹我國(guó)現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革情況，并參加相關(guān)議題討論。五是在美國(guó)舉辦“權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告培訓(xùn)班”，組織財(cái)政部和部分地方財(cái)政廳（局）相關(guān)人員參加。

（財(cái)政部國(guó)庫(kù)司供稿）