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淺議我國(guó)高校內(nèi)部控制問(wèn)題

牛蕊

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)投入逐年增加，對(duì)高校內(nèi)部控制的要求不斷提高。研究高校內(nèi)部控制基本原則與要素，有利于高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制

一、高校內(nèi)部控制的概念

高校的內(nèi)部控制，可以定義成為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果而采取的手段。

在高校經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制是一種重要的管理手段，通過(guò)內(nèi)部控制，不但可以強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效，同時(shí)還能提高高校經(jīng)營(yíng)管理的整體質(zhì)量?；诟咝＝?jīng)營(yíng)管理需要，在高校經(jīng)營(yíng)管理中貫徹落實(shí)內(nèi)部控制，不但能夠解決會(huì)計(jì)管理中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，同時(shí)也能夠滿足會(huì)計(jì)管理的實(shí)際需要。

考慮到高校與企業(yè)的區(qū)別，高校內(nèi)部控制不但要突出控制目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容和內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，使高校內(nèi)部控制能夠更好的滿足高校經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，為高校內(nèi)部管理提供有力的支持，保證高校經(jīng)營(yíng)管理更加規(guī)范合理。所以，內(nèi)部控制對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理而言具有重要意義，只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義，才能為高校經(jīng)營(yíng)管理提供有力支持。

二、加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部控制的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育經(jīng)費(fèi)和各種科研收入逐年增長(zhǎng)，辦學(xué)條件有了很大改善，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)管理也越來(lái)越復(fù)雜。尤其，近年來(lái)，高校的貪污受賄案件不斷：長(zhǎng)春大學(xué)校長(zhǎng)利用職務(wù)之便，索取和收他人賄賂高達(dá) 939 萬(wàn)元，浙江大學(xué)某教授利用專項(xiàng)“苕溪課題”總負(fù)責(zé)人的職務(wù)便利套取科研經(jīng)費(fèi) 900 萬(wàn)。在這些案件中，除了個(gè)人道德敗壞，缺乏法律觀念外，很大的原因是由于高校內(nèi)部控制制度不完善，管理不到位，這些在客觀上都要求對(duì)高校的內(nèi)部管理過(guò)程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，保證高校內(nèi)部管理取得實(shí)效。

三、高校內(nèi)部控制的目標(biāo)及原則

在高校內(nèi)部控制過(guò)程中，其主要目標(biāo)是規(guī)范高校經(jīng)營(yíng)管理行為，并對(duì)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行控制和規(guī)范，滿足高校內(nèi)部控制需要，達(dá)到提高高校經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的目的。因此，明確高校內(nèi)部控制目標(biāo)十分重要。

(一)重要性原則。對(duì)于高等學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的控制應(yīng)劃分出重要業(yè)務(wù)及關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，例如資金的使用和基建及采購(gòu)事宜等，重點(diǎn)加以監(jiān)督。

(二)制衡性原則。對(duì)于高等學(xué)校的內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)過(guò)程，應(yīng)充分考慮相互的牽制性。在橫向關(guān)系中，至少需要有兩個(gè)相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門或是員工來(lái)進(jìn)行協(xié)同處理；另一方面在縱向關(guān)系中，至少需要兩個(gè)相互獨(dú)立的崗位環(huán)境，來(lái)確保上下級(jí)之間的相互牽制與相互監(jiān)督。

(三)適應(yīng)性原則。指高校內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)學(xué)校的變化與發(fā)展的情況及及時(shí)補(bǔ)高校的內(nèi)控制度。

(四)成本效益原則。任何的內(nèi)部控制制度的制定必須考慮成本與效益的關(guān)系, 控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。高校的內(nèi)部控制也不例外。只有做好成本控制管理，才能提高成本控制實(shí)效，進(jìn)而為高校內(nèi)部控制工作提供有力支持，滿足高校內(nèi)部控制需要。

四、高等學(xué)校內(nèi)部控制要素

高校要想做好內(nèi)部控制工作，就要掌握內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，正確掌握內(nèi)部控制要素，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

4)做好內(nèi)部環(huán)境控制。所謂內(nèi)部環(huán)境，主要是指高校內(nèi)部的軟環(huán)境，包含基本的活動(dòng)程序、信息溝通程序以及風(fēng)險(xiǎn)控制程序等。

5)做好風(fēng)險(xiǎn)控制?；诟咝Ｘ?cái)務(wù)管理特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不但有利于提高內(nèi)部控制質(zhì)量，同時(shí)也是滿足高校內(nèi)部控制需要的重要措施。

6)做好活動(dòng)控制。在高校具體的經(jīng)營(yíng)管理中，活動(dòng)控制是一種有力的控制手段，要想提高活動(dòng)控制效果，重點(diǎn)在于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制做出相應(yīng)的安排。

4、做好信息溝通工作。在高校內(nèi)部管理中，信息溝通工作非常重要。做好信息溝通不但可以進(jìn)一步完善內(nèi)部管理程序，同時(shí)還有助于加深對(duì)高校內(nèi)部管理環(huán)境的優(yōu)化。

五、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的建議

首先，要樹立正確的管理意識(shí)。對(duì)于高校經(jīng)營(yíng)管理而言，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視態(tài)度，決定了高校內(nèi)部控制工作的整體實(shí)效。因此，樹立正確的管理意識(shí)，對(duì)高校內(nèi)部控制工作而言具有重要意義，只有加深對(duì)內(nèi)部控制的了解，才能提高高校內(nèi)部控制質(zhì)量。

其次，高校應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。如遇到單位情況發(fā)生重大變化應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重估。

在次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的建設(shè)。內(nèi)部控制是高校各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是高校持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。結(jié)合高校內(nèi)部管理工作實(shí)際，內(nèi)部控制活動(dòng)的建設(shè)，對(duì)高校內(nèi)部控制工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?；谶@一需要，高校不但要加強(qiáng)內(nèi)部管理工作的控制，還要提高內(nèi)部管理的實(shí)效，充分滿足高校內(nèi)部管理的實(shí)際需要，達(dá)到提高高校內(nèi)部管理質(zhì)量的目的。

最后，基于高校經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要，以及內(nèi)部控制的作用和優(yōu)點(diǎn)，高校只有建立完善的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際管理中貫徹落實(shí)內(nèi)部控制措施，才能保證高校內(nèi)部控制工作得到全面有效的開展。因此，高校內(nèi)部控制工作的開展，與內(nèi)部控制制度的建立以及內(nèi)部控制工作措施的貫徹落實(shí)有著密不可分的關(guān)系。只有重視這一內(nèi)容，才能保證高校內(nèi)部控制工作取得實(shí)效。(作者單位：北方工業(yè)大學(xué))

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