劉子豪

牡丹江管理局8511農(nóng)場

如何提高農(nóng)場財務(wù)部門內(nèi)部控制的有效性

劉子豪

牡丹江管理局8511農(nóng)場

現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立內(nèi)部控制制度，更好地提高企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。農(nóng)場是一種重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位，本文就對農(nóng)場財務(wù)部門內(nèi)部控制的有效性展開分析。

農(nóng)場經(jīng)濟；財務(wù)部門；內(nèi)部控制；有效性；對策

企業(yè)管理中經(jīng)常出現(xiàn)會計財務(wù)信息失真、經(jīng)濟效益不高、資產(chǎn)安全性差、企業(yè)審計水平低等現(xiàn)象，企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性對以上問題的解決有著很好的效果，農(nóng)場財務(wù)部門也必須加強內(nèi)部控制水平，促進(jìn)農(nóng)場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的影響因素分析

1、內(nèi)部控制設(shè)計因素

內(nèi)部控制的決策者應(yīng)該綜合考慮國家相關(guān)農(nóng)業(yè)政策和法規(guī)，結(jié)合本農(nóng)場實際情況，制度合理的內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制受主客觀因素影響，從客觀上看，農(nóng)場的內(nèi)部和外部條件、內(nèi)部控制活動的審批程序、各部門信息的流通、監(jiān)督管理部門的獨立性等都對農(nóng)場內(nèi)部控制設(shè)計有效性產(chǎn)生影響；從主觀上看，內(nèi)部控制設(shè)計者自身的知識和素養(yǎng)、計劃制定的獨立性、個人對風(fēng)險的預(yù)測和估計能力、社會使命感等也會影響內(nèi)部控制設(shè)計情況。

2、內(nèi)部控制執(zhí)行因素

農(nóng)場要為當(dāng)?shù)睾椭苓吘用裉峁┗镜奈镔|(zhì)生活資料，內(nèi)部控制設(shè)計后，多種因素對其執(zhí)行效果產(chǎn)生影響。例如管理者內(nèi)部控制的重視程度、管理隊伍的水平、政策執(zhí)行者的執(zhí)行能力、內(nèi)部控制職責(zé)的劃分等。

3、內(nèi)部控制的固有限制因素

（1）成本控制

成本和收益的比例關(guān)系對農(nóng)場的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計和執(zhí)行有著重要影響。因為內(nèi)部控制本身也可能造成風(fēng)險，其開展錯誤會造成損失和浪費，而內(nèi)部控制本身的目的是為了減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和損失，因此，如果內(nèi)部控制成本過高，甚至比內(nèi)部控制要為企業(yè)減少的成本還高，則內(nèi)部控制的實施就喪失原有的價值。

（2）人為錯誤

內(nèi)部控制是由人來完成的，因此內(nèi)部控制的執(zhí)行者直接影響內(nèi)控效果。內(nèi)控執(zhí)行者素質(zhì)參差不齊，可能因為人為的失誤、粗心、誤判等情況影響執(zhí)行效力。通常情況下了，對部分不相容的職務(wù)分別任命，可以減少對財務(wù)行為的不合法現(xiàn)象發(fā)生，但是仍然存在相關(guān)人員彼此串通勾結(jié)，使內(nèi)部控制失效。

（3）管理越權(quán)

部分農(nóng)場管理者為了個人私利，輕視內(nèi)部控制制度，濫用職權(quán)、越權(quán)管理，致使內(nèi)控制度失去應(yīng)用作用。農(nóng)場經(jīng)營管理中，部分單位財務(wù)管理不規(guī)范，會計人員不能獨立開展工作，經(jīng)常受到主管領(lǐng)導(dǎo)或者農(nóng)場管理者不當(dāng)指揮或者暗示，對財會信息進(jìn)行造假，對上報的財務(wù)情況進(jìn)行浮夸，財務(wù)管理的舞弊現(xiàn)象放映了農(nóng)場內(nèi)部控制制度的混亂，也會帶來重大財務(wù)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)和財務(wù)信息失真，不利于農(nóng)場的健康發(fā)展。

（4）修改滯后

由于農(nóng)場實際所處環(huán)境的變化、產(chǎn)業(yè)的季節(jié)性以及自然環(huán)境的不可預(yù)測性，內(nèi)控制度的修改需要經(jīng)歷一段時間的滯后期，并且對于無法進(jìn)行預(yù)測的相關(guān)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制失去其有效控制的作用。

（5）合理保證

內(nèi)部控制制度只能保證經(jīng)營目標(biāo)的基本實現(xiàn)程度，對于經(jīng)營管理者基本的職業(yè)素質(zhì)的改變、政府扶農(nóng)支農(nóng)政策的制定、競爭對手行為的變換、外界客觀經(jīng)營環(huán)境的變動等，內(nèi)控毫無縛雞之力，只能選擇接受相關(guān)現(xiàn)實進(jìn)而改變農(nóng)場的經(jīng)濟來適應(yīng)外界的變化。

二、農(nóng)場財務(wù)部門內(nèi)部控制的意義

1、農(nóng)場經(jīng)濟健康發(fā)展的必要環(huán)節(jié)

農(nóng)場經(jīng)濟建設(shè)過程中，財務(wù)部門負(fù)責(zé)的職責(zé)由簡單的財務(wù)收支到今天的財務(wù)管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)農(nóng)場經(jīng)濟的產(chǎn)供銷、人財物等的全部經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息，并將其轉(zhuǎn)化為會計信息，可以幫助會計人員對于農(nóng)場的發(fā)展能夠全面掌握控制并進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動的開展。

2、是農(nóng)場戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保障

農(nóng)場具有良好的自然資源，但是作為企業(yè)必須注重經(jīng)濟效益的提高，市場的開發(fā)和拓展需要現(xiàn)代科學(xué)管理方式進(jìn)行規(guī)范，制定科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)，全體員工共同努力實現(xiàn)。財務(wù)部門的控制對員工的工作開展情況進(jìn)行督促，對與農(nóng)場發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不相協(xié)調(diào)的行為進(jìn)行糾正，為農(nóng)場經(jīng)濟提供發(fā)展必須的資金保障。

3、是農(nóng)場業(yè)績考核的正確性保證

農(nóng)場財務(wù)部門承擔(dān)著績效考核的任務(wù)，考核的工作效果對農(nóng)場激勵機制作用飛發(fā)揮產(chǎn)生直接影響，如果財務(wù)部門考核缺乏科學(xué)性、合理性，不能更好地獎勤罰懶、獎功罰過，則大大降低農(nóng)場員工的工作積極性。因此，健全的農(nóng)場財務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督機制是農(nóng)場績效考核體系公平性和公正性的重要保證。

4、對農(nóng)場財務(wù)風(fēng)險有效控制

農(nóng)場經(jīng)濟發(fā)展迅速，部分農(nóng)場開始興建子農(nóng)場，其中資金的合理安全流動是影響農(nóng)場發(fā)展的重點問題。處于生產(chǎn)與經(jīng)營的資金需要，子農(nóng)場經(jīng)常需要貸款，因此母農(nóng)場要為其提供必要的擔(dān)保，或者直接由母農(nóng)場對自己貸款進(jìn)行再分配。這樣就給母農(nóng)場和子農(nóng)場都帶來財務(wù)風(fēng)險隱患，必須完善財務(wù)管理機制，對農(nóng)場的財務(wù)風(fēng)險科學(xué)、合理地預(yù)防和控制，促提高農(nóng)場經(jīng)濟的安全性與穩(wěn)定性。

三、提高農(nóng)場財務(wù)部門內(nèi)部控制有效性的對策

1、健全以內(nèi)部控制為主的財務(wù)管理體系

農(nóng)場的財務(wù)部門對農(nóng)場經(jīng)濟建設(shè)起著重要作用，一方面為農(nóng)場提供財務(wù)會計信息管理，同時還能為農(nóng)場其他機構(gòu)提供相關(guān)信息咨詢和預(yù)測。財務(wù)部門的內(nèi)控工作的進(jìn)行，既要關(guān)注眼前的財務(wù)活動收益平衡，還要對農(nóng)場的長期經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃服務(wù)，積極參與農(nóng)場整體發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)風(fēng)險的測評、重大問題的決策等事項。農(nóng)場應(yīng)該逐漸健全財務(wù)管理體系，善于創(chuàng)新管理思路，更新理念，加強對財務(wù)預(yù)算管理制度的完善和落實，促進(jìn)農(nóng)場資金的健康、有序的運轉(zhuǎn)。農(nóng)場財務(wù)管理者要根據(jù)本農(nóng)場實際發(fā)展?fàn)顩r，對財務(wù)管理體系進(jìn)行改革，加強人性化管理措施，能促進(jìn)財務(wù)人才充分發(fā)揮其管理潛能，積極引進(jìn)先進(jìn)財務(wù)管理工作者，加強對財務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。讓高素質(zhì)的財務(wù)隊伍提升農(nóng)場內(nèi)部控制效果。

2、完善農(nóng)場內(nèi)控制度的具體規(guī)定

第一，農(nóng)場內(nèi)部控制制度要具體到每一個具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如材料的采購與付款、成本費用的發(fā)生與支付、銷售與收款等；第二，貨幣資金、實物資金和無形資產(chǎn)等具體財務(wù)要素要進(jìn)行內(nèi)控制度的規(guī)范；第三，農(nóng)場內(nèi)部會計控制中的具體會計崗位的限定，如出納、記賬以及保管等人員的安排；第四，農(nóng)場內(nèi)控中具體會計處理程序的規(guī)范，如授權(quán)、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序等嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行開展實施；第五，農(nóng)場內(nèi)控中的會計處理手段的更新，建立健全會計電算化處理信息系統(tǒng)。

[1]楊黎文.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施淺析[J].中國集體經(jīng)濟.2012(27)

[2]孫成芳.淺析會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012(14)