魏章友

摘要：當前常德農村信用社財務管理中存在著一些問題，即以財務決策為中心的現代財務管理機制還沒有形成、有效監(jiān)督機制缺乏、財務會計信息披露不完整等。因此改善常德農村信用社財務管理，是將來很長一段時間內的一項重要工作。

關鍵詞：農村信用社；財務管理；對策

目前，常德農村信用社經營規(guī)模不斷擴大、效益穩(wěn)步提升、虧損面逐漸縮小，但管理混亂的局面依然存在，財務風險仍然很高。究其原因，除了歷史因素、客觀環(huán)境、金融體制等因素的制約之外，財務管理工作滯后是一個重要的原因。如何加強常德農村信用社的財務管理是一個現實而迫切的問題。

一、常德農村信用社財務管理的現狀

從常德農村信用社財務管理的現狀來看，主要表現在以下四個方面：

（一）常德農信社財務管理中人為干預因素比較多

目前常德農信社正在紛紛上線系統(tǒng)財務管理軟件，真正實現了縣聯社一本帳，使常德農村信用社的賬務核算實現了數據集中管理，一些現代化管理手段可以發(fā)揮作用。但由于財務管理綜合系統(tǒng)處在初創(chuàng)時期，各模塊仍然有待完善，大量的財務管理工作還無法通過財務管理軟件實現，需要人為干預的環(huán)節(jié)比較多。加上常德農村信用社財務管理人員素質整體不高、會計監(jiān)督認識不到位，出現了一些極端的現象，包括：隨意轉移收入或費用、違規(guī)變更會計報表合并范圍、人為調節(jié)利潤多寡、向不同的財報使用者提供不同的報表等，人為干預、操縱會計信息。

（二）財務管理分析指標滯后

常德農村信用社雖然已經通過建立“存貸款業(yè)務統(tǒng)計分析表”、“營業(yè)指標考核情況表”、“營業(yè)費用情況表”、“財務收支分析表”等一系列財務報表，進行計算、分析、預測和決策，對信用社籌資管理和資金運用起到了一定的調節(jié)和引導作用，但缺乏對財務狀況的綜合及深入分析，尤其是對一些綜合性指標如資產利潤率、資產負債率、收入利潤率分析不夠，導致常德農村信用社雖然在規(guī)模上和總體效益上不斷提高，但在資源配置和投入效率上卻還不盡合理。如固定資本比率作為固定資產管理的一項主要控制指標，有效控制了固定資產規(guī)模不斷擴大的趨勢和資金占用風險，但缺乏對單位存款固定資本比率、固定資產利潤率等深層次指標的分析，無法合理規(guī)范固定資產類別和結構，不能有效提高資產配置效率。

（三）常德農信社普遍未能建立起以利潤為目標的財務管理機制

由于常德農村信用社上級機構對下級的管理手段還主要是計劃指標，因此財務管理在信用社管理中的中心地位一直沒有確立。雖然省聯社成立以后，通過整章建制和人員培訓，促成信用社從業(yè)人員明確了金融企業(yè)要以利潤為主要目的，但多年以來形成的固有的計劃經濟觀念沒有徹底改變。上級機構靠各種管理指標指導下級聯社的工作，下級聯社的主要工作是完成上級核定的各項指標，而不是創(chuàng)造利潤。加上勤儉辦社的思想較為淡漠，財務開支管理

松散，部分財務管理鋪張浪費的現象仍然存在，增加了信用社的成本不可控性。

（四）人員素質較低，財務管理基礎薄弱

由于歷史遺留、現有體制等因素的影響，與其他商業(yè)銀行相比，常德農村信用社人員素質偏低。歷經農業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)局信合辦等多個不同主管部門管理，大部分經營管理機構分布縣城、村鎮(zhèn)，員工多來源于當地縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，從業(yè)人員受教育程度偏低。部分縣級聯社高管人員不懂管理，沒有系統(tǒng)的管理理念和有效的管理措施，只能按部就班地重復原有管理模式，或者機械執(zhí)行上級的規(guī)章制度，未充分認識到財務管理的重要性，具備相應資格的財務管理人員缺乏，很多財務管理崗位人員沒有相應從業(yè)資格，不具備專業(yè)技術知識和財務管理經驗，無法充分運用財務管理手段為農村信用社經營提供財務管理支持。會計信息是財務管理的基礎，信用社的會計信息質量較差，使得財務制度或多或少地存在缺陷。會計監(jiān)督認識不到位，以“做好賬、管好賬”為標準的會計工作考核使內部控制如同虛設，有的信用社為完成上級任務、出政績等，不惜采取轉移收入或費用、隨意變更會計報表合并范圍、人為調節(jié)利潤、向不同的使用者提供不同的報表等違規(guī)手段操縱會計信息。

二、常德農村信用社財務管理工作的對策

（一）強化常德農信社財務管理人才隊伍建設，實現人力資源的優(yōu)化

針對目前員工整體素質普遍較低的問題，常德信用社要以人為本，采取各種措施，強化隊伍建設。一是強化業(yè)務技能培訓。定期對信用社財務會計人員進行相關的財經法規(guī)知識培訓，加強對財務主管人員的后繼教育，強化財務主管遵紀守法和合規(guī)辦理業(yè)務的意識，提高業(yè)務管理水平，有效防范和化解財務風險。二是明確責任，加強績效考核。全面落實競爭上崗、末位淘汰等用工制度的改革，從政策理論水平、業(yè)務工作技能、任務完成情況等方

面，對財務管理崗位員工進行綜合考核，充實調整信用社財務管理人才隊伍，打造一個素質優(yōu)良、工作高效的基層農信社財務會計隊伍。

（二）構建內控建設體系，加大監(jiān)督檢查力度，強化企業(yè)執(zhí)行力

一是完善內控環(huán)境尤其是法人治理結構、人力資源政策，進一步明確機構設置、崗位職責和業(yè)務流程，加強風險控制，重視并強化農村信用社文化建設：二是強化風險評估，明確相關風險管理部門，確定風險應對策略：三是嚴格落實相關控制牽制制度，四是加強溝通協

調，強化溝通反饋機制；五是豐富內部監(jiān)督模式，強化內部監(jiān)督的效果，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合，現場檢查和非現場檢查相結合，提高檢查效率和深度。加強對要害部位、重要崗位的監(jiān)督檢查，加大處罰力度。各縣級聯社要對重點環(huán)節(jié)、關鍵崗位開展經常性、有針對性地合規(guī)合法性檢查，確保依法合規(guī)操作。常規(guī)稽核要落到實處，要做到全面不留死角，徹底不留隱患，縣級聯社稽核員要包干到社，對發(fā)現的疑點一定要一查到底，同時要多搞突擊檢查，防止做表面文章，對檢查出來的問題要明確提出整改措施，限期整改，對相關責任人要及時和嚴肅處理，維護制度的權威性和操作規(guī)程的嚴肅性，堅決改變失之于寬、失之于軟的現象。

（三）合理確定財務分析指標，建立管理會計信息系統(tǒng)，增強財務決策能力

構建農村信用社財務分析指標體系，效益、風險、發(fā)展等綜合性指標與存款、貸款、費用等單項指標相結合月度、季度、年度等短期分析指標與歷史長期分析指標相結合，內部分析指標與外部評價指標相結合。強化資源配置和投入產出效率，增強風險控制和分析能力，為農村信用社項目投資和經營規(guī)劃提供決策意見。

逐步建立管理會計信息系統(tǒng)，引入科學合理的績效計量方法，合理資金轉移定價，量化網點資金使用效能，提高資金使用效率，細化成本核算，通過作業(yè)成本計量、分配，將管理、經營費用合理攤至各部門、網點、貸款、存款、客戶及帳戶，實現網點、部門、人員、業(yè)務品種等的效益明細核算，在為經營決策提供信息支持的同時，為全面財務分析提供有效依據。

（四）必須高度重視負債管理

在新的時期，農村信用社的經營管理人員必須轉變負債管理理念，認真學習負債管理理論，重視負債管理。負債作為農村信用社的資產業(yè)務和資金運用的來源，又由于農村地區(qū)商業(yè)機構相對較少，農村信用社作為支農的主力，要真正能滿足當地農戶、私營企業(yè)和個體工商戶的貸款要求，必須要有合理的負債作保障，包括負債的數量、利率以及期限結構。從某種意義上說，負債規(guī)模決定資產規(guī)模的同時也決定著利潤的大小。與此同時，合理的負債和有效的負債管理也是減小農村信用社風險的一個途徑，如果負債結構不能與資產結構匹配，那么就會出現流動性風險、信用風險和市場風險，因此，在新的時期，必須高度重視農村信用社的負債管理，特別是充分利用短期負債增加企業(yè)資金來源，從而增加企業(yè)的資金運用，滿足貸款或其他資產的需求。

（五）建立完善的適合常德信用社的公司治理結構

優(yōu)良的公司治理結構及治理模式、運轉機制能夠為金融業(yè)提供適當的激勵機制，使董事會、監(jiān)事會、經理等高級管理人員及所有管理層在從事管理行為時，以追求信用社和股東的利益最大化為目標。同時，有序的公司治理結構還能在保證監(jiān)督有效性的基礎上，激勵常德農村信用社更加有效地利用資源促進社會效益的發(fā)展。

總之，常德農村經濟發(fā)展是關系到常德穩(wěn)定與發(fā)展的大事，必須得到重視，而作為促進常德農村經濟發(fā)展的主力軍——常德信用社的發(fā)展也是不容忽視的，常德信用社的財務管理更是重中之重，只有正視常德信用社財務管理目前存在的問題，及時整改，常德的農村經濟才會進入一個快速發(fā)展的時期。

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