成都正升能源技術(shù)開發(fā)有限公司 王抒

淺析商業(yè)企業(yè)營運資金的有效管理

成都正升能源技術(shù)開發(fā)有限公司 王抒

摘 要：資金被視為企業(yè)的血液，而營運資金活動更是在企業(yè)經(jīng)營過程中每時每刻都在發(fā)生。尤其是對于商業(yè)企業(yè)來說，由于在其日常經(jīng)營過程中，商品的購銷頻率非常頻繁，所以對營運資金的管理也就有著更高的要求，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存。針對這一情況，本文就商業(yè)企業(yè)如何加強對營運資金的管理進行了簡要分析，并就此提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 營運資金 管理

1 引言

營運資金一般是指企業(yè)日常經(jīng)營中，在短期內(nèi)所占用的資金。主要的表現(xiàn)形式有現(xiàn)金和諸如應(yīng)收賬款、存貨等類似現(xiàn)金的資產(chǎn)。對于商業(yè)企業(yè)來說，商品的流轉(zhuǎn)頻率相對于其他類型的企業(yè)來說也就更高。這就使得在商業(yè)企業(yè)中，營運資金在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重較大，因而，對營運資金的管理水平就直接影響到效益水平。目前，很多企業(yè)在資金管理方面，還是有一些薄弱環(huán)節(jié)，如營運能力低、缺乏流動資金。這些都是導(dǎo)致企業(yè)效益難以有效提高，甚至影響其生存狀況的原因。由此可見，解決商業(yè)企業(yè)的資金管理問題，提高資金使用水平，是改善其經(jīng)營和財務(wù)狀況的重要手段。

2 商業(yè)企業(yè)營運資金管理中存在的問題

2.1 存貨占用資金比重不恰當

目前，商業(yè)企業(yè)對于存貨的管理，大多還是處于一種簡單粗放的狀態(tài)。即對庫存按照大類實施管理。這種模式只對進銷差價進行管理，而往往忽略了對存貨數(shù)量的管理，很難及時、準確、科學(xué)地預(yù)測進貨數(shù)量。這就很容易導(dǎo)致存貨的積壓，導(dǎo)致占用過多的營運資金，甚至造成存貨貶值，影響企業(yè)經(jīng)營效益。

2.2 應(yīng)收賬款管理不當

除了存貨之外，應(yīng)收賬款也會在企業(yè)經(jīng)營中占用大量的營運資金，導(dǎo)致資金在流通中出現(xiàn)沉淀，影響了資金的流通效果，而且應(yīng)收賬款多少會有一部分形成無法收回的壞賬，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。比如，有些商業(yè)企業(yè)為了擴大銷售量，對于賒銷政策執(zhí)行不力，缺乏對賒銷客戶信用情況的足夠調(diào)查； 對于不達標的客戶，也不恰當?shù)亟o予其賒銷權(quán)。在賒銷業(yè)務(wù)完成之后，也沒有積極地進行催收，而且由于一些客戶不滿足賒購條件，也沒有償還能力，就更增加了收回賬款的難度，影響了營運資金的管理效益。

2.3 缺乏資金預(yù)算控制制度

很多商業(yè)忽視了針對資金的預(yù)算制度，從廣義來說，籌資和投資是企業(yè)資金主要的來源和使用方向。但是很多企業(yè)對于這方面的控制卻相對薄弱，有些企業(yè)過于保守，只依靠自有資金發(fā)展自身業(yè)務(wù)，限制了發(fā)展前景。還有一個極端則是過于依賴外部資金，一旦經(jīng)營不善，就會造成嚴重的財務(wù)危機，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另一方面，由于商業(yè)企業(yè)商業(yè)購銷活動較為頻繁，在這個過程中會發(fā)生相關(guān)的采購成本和期間費用，如購買價款、稅費、運輸費、裝卸費等，廣告宣傳費用、促銷費用、差旅費用、管理費等。很多企業(yè)對于這部分費用和成本缺乏必要的控制制度，導(dǎo)致采購成本過高、運費超標、廣告宣傳費、促銷費、差旅費用等無法控制的現(xiàn)象時有發(fā)生。對于其他的日常費用支出，也沒有形成良好的預(yù)算控制，如預(yù)算執(zhí)行不力，甚至有些企業(yè)根本就沒有相應(yīng)的控制制度。

3 提高商業(yè)企業(yè)營運資金管理水平的措施

3.1 加強存貨管理

存貨管理(lnventory management)是指對企業(yè)存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進行有效控制，達到存貨管理的最終目的，提高經(jīng)濟效益。

在商業(yè)企業(yè)采購貨物之前，應(yīng)該對實際的市場需求情況進行充分地了解和分析，適當采取存貨管理技術(shù)，如存貨經(jīng)濟批量模型、存貨儲存期控制、存貨ABC分類控制，并在此基礎(chǔ)上確定科學(xué)合理的采購量。如此才能既能保證銷售的需求，也能降低不必要的存貨積壓，從而減少存貨的管理費用，以及存貨所占用的資金。同時，在采購的過程中，對于數(shù)額較大的項目，應(yīng)該采用集體決策或者聯(lián)簽制度，并在確定采購價格的時候，利用招標模式來確定合理的價格，防止采購的貨物質(zhì)次價高，造成資金的浪費。而針對存貨的日常管理，應(yīng)該建立相應(yīng)的歸口部門進行管理，并根據(jù)實際情況明確相應(yīng)的管理責(zé)任。保證一旦存貨的管理過程中出現(xiàn)問題，能夠及時地找到相關(guān)管理部門，以盡快地確定解決方案，在提高管理效率的同時，更能確保資金的安全。同時，商業(yè)企業(yè)還應(yīng)該積極引進先進的管理思想，改進傳統(tǒng)的管理模式。比如，某商業(yè)企業(yè)在進行存貨管理的過程中，不僅僅將管理范圍局限在企業(yè)內(nèi)部，而是把供應(yīng)商也作為一個很重要的因素，優(yōu)先選擇產(chǎn)品信譽較好的供應(yīng)商，從源頭上控制好產(chǎn)品質(zhì)量，確保了營運資金能夠合理地使用。如此一來，不僅可以節(jié)省采購成本，同時也可以降低購進貨物之后的質(zhì)量損失成本。同時，和供應(yīng)商之間建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)存貨資金信息化管理。如ERP企業(yè)資源規(guī)劃(Enterprise Resource planning)系統(tǒng)，利用ERP使人、財物、產(chǎn)、供、銷方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存風(fēng)險加強彼此之間的溝通，及時向供應(yīng)商反映每個銷售點的存貨情況，以很好地解決存貨積壓問題，同時也可以避免因為存貨不足而喪失良好的銷售機會，尤其是對于一些季節(jié)性較強的商品。商業(yè)企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，采用這種靈活的存貨管理模式來適應(yīng)現(xiàn)代社會的需求，節(jié)約營運資金方面，具有更好的優(yōu)勢。

加強存貨管理使商業(yè)企業(yè)對庫存商品進行詳盡、全面的控制和管理；需要遵循《企業(yè)會計準則》及《會計法》使商業(yè)企業(yè)對庫存商品進行準確的會計核算，提供的庫存報表和庫存分析為商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效的依據(jù)，從而實行降低庫存，減少營運資金占用，避免庫存積壓或短缺保證商業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動順利進行。

3.2 加強應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款管理(Account receivable management)是指企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售方企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)手段，對應(yīng)收賬款回收過程所進行的管理。目的是保證足額、及時收回應(yīng)收賬款，降低和避免財務(wù)風(fēng)險。

在現(xiàn)在的市場環(huán)境下，信用銷售已經(jīng)成為一種非常重要的市場活動。為了擴大銷售量，很多企業(yè)都會采用賒銷模式進行銷售，在很多商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)中，都會有一定比例的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致營運資金被占用。所以，對于應(yīng)收賬款，企業(yè)必須采用措施加強對這方面的管理。其中，應(yīng)該控制賒銷額度；為了便于日常控制，企業(yè)要已確定的賒銷額記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細賬戶上，作為每個客戶應(yīng)收賬款余額控制的警戒點，并且對應(yīng)收賬款進行賬齡分析。首先，對于客戶的賒銷申請，在銷售經(jīng)理批準之前，必須先由信用部門對客戶的經(jīng)營情況進行審核，確定其之前是否有拖欠其他企業(yè)賬款的現(xiàn)象，同時對其經(jīng)營和資產(chǎn)情況進行了解，并收集相關(guān)資料，以確保客戶能有按時償還賬款的能力。而對于已經(jīng)批準的賒銷業(yè)務(wù)，在后期的催收環(huán)節(jié)中，應(yīng)該在財務(wù)部門的監(jiān)督之下，由銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，在此過程中，應(yīng)該避免催收人員直接接觸相應(yīng)的款項。而信用部門，也應(yīng)該繼續(xù)跟進客戶的經(jīng)營情況，以及時充分地掌握客戶的財務(wù)情況并對其及時還款能力進行合理地評估，提高賬款回收的可能性，避免應(yīng)收賬款過多地占用企業(yè)資金。而對于很多企業(yè)，為了鼓勵客戶及時還款而給與現(xiàn)金折扣的做法。應(yīng)該綜合考量收回賬款期限以及給與現(xiàn)金折扣的數(shù)額，不能為了盡早地收回賬款而忽略相關(guān)成本?？蛻敉矤幦∮鞋F(xiàn)金折扣，商業(yè)企業(yè)是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵要進行成本效益分析，提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。已經(jīng)逾期的賬款，應(yīng)該在充分掌握客戶信息的基礎(chǔ)上，分析欠款動機是惡意的還是善意的，并針對逾期賬款設(shè)計完善的收賬程序，優(yōu)選收款人員，盡可能收回賬款，減少壞賬損失，節(jié)約企業(yè)資金。

加強應(yīng)收賬款管理保證公司最大可能地利用客戶信用開展市場以利于銷售公司的商品，又要以最小的壞賬損失代價來保證公司營運資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險，盡可能縮短應(yīng)收賬款占用的時間，加快企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)營運資金的使用效率。

3.3 加強營運資金的預(yù)算控制

資源預(yù)算管理，主要包括資金支出和來源兩個方面。在資金支出方面，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立起以銷售預(yù)算、采購費用為起點的預(yù)算管理模式。根據(jù)往年經(jīng)營經(jīng)驗，對每一年度的費用情況進行詳細分析，由預(yù)算部門制定出科學(xué)合理的費用支出，并交由預(yù)算管理委員為審核通過(如果沒有對應(yīng)部門，則由企業(yè)最高管理層審核)。

一般來說，整個預(yù)算過程需要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和考核，在這個過程需要保證在不同的環(huán)節(jié)都要由不同的部門單獨執(zhí)行，防止不相容職位由同一員工負責(zé)。針對營運資金的預(yù)算，需要從資金的收支兩條線進行，將企業(yè)的采購、銷售以及存貨管理費用等各個環(huán)節(jié)都要納入到預(yù)算的編制范圍，而且在此過程中應(yīng)該保持預(yù)算部門足夠的獨立性和客觀性，減少討價還價過程，降低預(yù)算編制時間，增強總體預(yù)算的時效性和戰(zhàn)略性。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)該嚴格保持預(yù)算的剛性約束，對于超出預(yù)算范圍的支出，必須經(jīng)過相關(guān)部門的審議，并在調(diào)整相應(yīng)預(yù)算政策之后，方可批準支出。同時加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，尤其是對企業(yè)資金影響較大的內(nèi)容要進行適時地加強，財務(wù)部門也應(yīng)該將每月的銷售和折扣情況進行匯總，處理好資金的回籠情況，并及時向有關(guān)部門報告。此外，為了加強員工嚴格執(zhí)行預(yù)算的積極性和責(zé)任性，必要的考核制度還是需要的。預(yù)算管理部門應(yīng)該在尊重客觀事實的基礎(chǔ)上，對每個部門甚至每個崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進行考評，并據(jù)此作為獎懲的依據(jù)，引起企業(yè)每一名員工對預(yù)算的重視。而對于資金來源，則主要包括利用外來資金以擴大資金來源，利用應(yīng)付賬款推遲付款以獲取資金的時間價值。對于外來資金，會給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。商業(yè)企業(yè)必須綜合考慮自身實力以及資金的實際需求，確定一個合理的借款金額。并利用多種方式進行籌資，不能一味地依賴銀行貸款。畢竟銀行借款限制條件較多，而且過高比例的銀行借款會增加企業(yè)的資金風(fēng)險。目前，隨著國家政策放松了對民間借貸的限制，企業(yè)可以在民間進行融資，保證融資渠道的多樣化。同時也可以利用商業(yè)信用進行融資，應(yīng)付賬款就是其中比較常用的方式。當然，不同的信用條件，所付出的成本也是不同的，所以企業(yè)在利用商業(yè)信用的時候，必須綜合考慮商業(yè)信用帶來的效益以及為此所付出的成本，并和其他融資成本相比較，以評價商業(yè)信用是否合適。而且，企業(yè)還需要考慮過長的信用時期是否會造成企業(yè)信譽的下降進而喪失穩(wěn)定的供應(yīng)商。

4 結(jié)語

營運資金是支撐企業(yè)活動的必不可少的資源，針對目前大多商業(yè)企業(yè)存在的營運資金管理問題，必須引起足夠的重視，及時采取適當措施，解決相應(yīng)問題，如此才能保證企業(yè)能夠健康長久的發(fā)展。

參考文獻

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中圖分類號：F275.1

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)08(b)-039-03