沈平燕

【摘 要】 隨著我國高等教育體制改革的不斷深化，高校經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出多元化辦學(xué)經(jīng)營模式，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收費渠道多元化，同時票據(jù)使用的種類和數(shù)量也呈現(xiàn)快速增長趨勢，高校財務(wù)部門對繳費工作和票據(jù)的規(guī)范管理日顯重要。如何運用現(xiàn)代信息技術(shù)，將繳費、票據(jù)管理以及財務(wù)核算通過一個共同的平臺，使其分別完成各自的功能，又能夠互相聯(lián)動，形成“流水線”封閉管理環(huán)路，從而實現(xiàn)票據(jù)的有效監(jiān)督管理，提高財務(wù)核算的正確性、及時性，是新形勢下高校財務(wù)管理的重要課題。文章就以上問題進(jìn)行初步的探討、研究。

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校; 收費管理; 會計信息化; 網(wǎng)絡(luò)管理

中圖分類號：G475 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ?文章編號：1004-5937（2015）01-0084-04

一、高校網(wǎng)上收費管理現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，高校的收費工作從早期的現(xiàn)場收取現(xiàn)金、銀行批量代收等方式發(fā)展到現(xiàn)如今的學(xué)生自主網(wǎng)上繳費，實現(xiàn)了繳費個體的主動繳費。有的高校將網(wǎng)上繳費與學(xué)校的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行對接，實現(xiàn)了繳費信息的第一時間共享。收費管理中的票據(jù)管理也從原有的手工臺賬登記、手工開票發(fā)展到現(xiàn)今的計算機(jī)系統(tǒng)管理及系統(tǒng)自動機(jī)打票據(jù)。計算機(jī)信息技術(shù)在高校的繳費及票據(jù)管理工作中的廣泛應(yīng)用，改善了財務(wù)管理手段，提高了工作效率。

但是，目前許多高校仍缺乏統(tǒng)一的繳費管理及票據(jù)管理平臺，無法實現(xiàn)高校繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理以及財務(wù)核算三者之間形成對應(yīng)關(guān)系、稽核關(guān)系、互相印證關(guān)系的統(tǒng)一管理。繳費管理與票據(jù)管理系統(tǒng)往往作為兩個獨立的管理系統(tǒng)分別存在。繳費管理系統(tǒng)主要完成對學(xué)生學(xué)費、住宿費等高校最常見費用的網(wǎng)上收繳，缺乏對其他各種類型繳費的管理;票據(jù)管理系統(tǒng)也主要針對票據(jù)的出入庫管理、以及相關(guān)票據(jù)的打印管理。兩個系統(tǒng)之間缺少聯(lián)動，未能與財務(wù)核算憑證形成關(guān)聯(lián)，無法實現(xiàn)繳費、票據(jù)、核算的封閉管理環(huán)路，存在一定的監(jiān)管漏洞。

以筆者所在高校為例，目前雖然已經(jīng)實行網(wǎng)上繳費，但對票據(jù)的管理依然是傳統(tǒng)的管理模式，對票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放、核銷、查詢等管理工作仍然采用傳統(tǒng)的手工記錄方式，這樣的管理手段已然落后，而且工作量大、效率低，差錯難以避免，不符合現(xiàn)代財務(wù)管理理念，更不符合高校信息化發(fā)展的要求。對于網(wǎng)上繳費形成的收入，也只能等銀行入賬單到達(dá)本單位時，票據(jù)管理人員按照形成收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給予分類并打印相應(yīng)的票據(jù)，審核人員才能隨即完成記賬憑證的錄入，至此才算是完成了收費工作的全部事項?？梢钥闯?，網(wǎng)上繳費、票據(jù)管理和財務(wù)記賬核算三者處于割裂狀態(tài)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管過程，在流程和程序上也不盡合理。

二、高校網(wǎng)上繳費、票據(jù)管理和財務(wù)核算一體化架構(gòu)的技術(shù)研究

（一）高校繳費及票據(jù)管理的信息流向

為了實現(xiàn)高校繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理及財務(wù)核算三者之間的聯(lián)動管理，真正做到統(tǒng)一監(jiān)管，需要在三個獨立管理系統(tǒng)中建立有效的聯(lián)動機(jī)制，實現(xiàn)繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理、財務(wù)核算之間的信息流轉(zhuǎn)及閉合的回路管理。根據(jù)高校繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理以及財務(wù)核算的實際，給出三者關(guān)系，如圖1所示。

（二）統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺及管理流程介紹

通過統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺的建立，可以為高校收費項目提供統(tǒng)一的收費途徑及通道，繳費者通過銀行網(wǎng)銀或者應(yīng)用第三方支付在網(wǎng)上完成相關(guān)費用項的支付。將繳費平臺與職能部門的管理系統(tǒng)進(jìn)行對接，整個流程類似網(wǎng)上一站式購物，實現(xiàn)管理數(shù)據(jù)采集與繳費動作一并完成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在管理部門與財務(wù)部門的實時共享，為收費管理部門提供一個統(tǒng)一的繳費信息反饋途徑，可隨時了解相關(guān)收費項目的進(jìn)度;也為財務(wù)部門提供了一個統(tǒng)一的收費管理、票據(jù)使用監(jiān)管平臺，隨時掌握學(xué)校收費工作進(jìn)展及票據(jù)使用的情況，并可根據(jù)到款、開票情況自動生成財務(wù)核算憑證，與到款信息、開票信息實現(xiàn)完整的信息鏈路，做到嚴(yán)密的財務(wù)監(jiān)管。

統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺主要流程：

1.費用項申請/審批流程（見圖2）

收費業(yè)務(wù)部門（如教務(wù)處、研究生院、校內(nèi)其他部門等）作為整個收費工作的發(fā)起部門，首先在統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺發(fā)起費用項目的繳費申請。在統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺上填報收費項目的名稱，收費金額、收費依據(jù)、繳費人員的角色、收費起止時間、需要票據(jù)的數(shù)量等信息。如果繳費人員名單已經(jīng)知曉，還需要提交繳費人員的清單。發(fā)起部門提交的申請通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)至財務(wù)部門，由收費管理崗位核實信息，進(jìn)行審批，審批意見通過平臺反饋給收費業(yè)務(wù)部門。第一步驟的內(nèi)容是后續(xù)流程的基礎(chǔ)，提供了初始的信息，而且通過財務(wù)部門的審核，保證了該項目的合法性、合規(guī)性，有效預(yù)防亂收費、票據(jù)串用等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，起到了事前監(jiān)管的效果。

財務(wù)部門作為收費管理部門或者收費管理部門的意見執(zhí)行者，根據(jù)票據(jù)管理的要求，在統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺中對收費業(yè)務(wù)部門的申請進(jìn)行票據(jù)的使用配套及收費方式認(rèn)定。需要設(shè)置相關(guān)費用項繳費的優(yōu)先級、對應(yīng)的票據(jù)類型以及票據(jù)數(shù)量、是否開啟綠色通道等，并對收費業(yè)務(wù)部門的收費申請作出審批意見。審批通過的費用項目只要在統(tǒng)一繳費平臺上立項，相關(guān)人員便可以繳費。

繳費人員通過登錄統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺，可以看到與自身角色相匹配的費用項信息，根據(jù)繳費的優(yōu)先級及繳費順序的設(shè)定，按照提示和程序要求便可以完成網(wǎng)上繳費，獲取繳費確認(rèn)單。票據(jù)可由財務(wù)部門集中打印，交由業(yè)務(wù)部門發(fā)放或可以在網(wǎng)上繳費過程中設(shè)置票據(jù)交付環(huán)節(jié)選項，財務(wù)部門根據(jù)繳費人意愿直接將票據(jù)郵遞給繳費人。

2.票據(jù)管理流程（見圖3）

票據(jù)管理是收費工作的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校的經(jīng)濟(jì)往來活動內(nèi)容，財務(wù)部門管理著行政事業(yè)收費票據(jù)、資金往來票據(jù)、專用發(fā)票以及各類內(nèi)部票據(jù)，掌握著各類票據(jù)的使用方法及用途。財務(wù)部門作為票據(jù)的管理部門，日常工作中應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)的全流程管理，把握票據(jù)管理關(guān)鍵點。在票據(jù)購入時，首先應(yīng)對票據(jù)作入庫登記，在繳費和票據(jù)管理系統(tǒng)中錄入購買票據(jù)的信息，包括：購買日期、票據(jù)的種類、數(shù)量、起訖號等;其次，還要在統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺程序中預(yù)先設(shè)置各類票據(jù)及數(shù)量，待收費業(yè)務(wù)部門提交有關(guān)收費項目時，財務(wù)部門管理人員需核準(zhǔn)相應(yīng)的票據(jù)類型及數(shù)量，為收費項目分配發(fā)票，以備該網(wǎng)上繳費項目的批量使用。

需特別指出的是如下一種情形：收費部門如果因特殊業(yè)務(wù)（如主辦會議收取會務(wù)費、學(xué)術(shù)活動收取相關(guān)費用項）有自行收費的需求，通過網(wǎng)上申報（上述第一步流程）審批同意后，可以到財務(wù)部門進(jìn)行票據(jù)的申領(lǐng)、借用。收費業(yè)務(wù)部門根據(jù)繳費人員的繳費內(nèi)容，開具相應(yīng)的票據(jù)，并對收費活動涉及的票據(jù)使用情況進(jìn)行及時上報及繳銷。收費結(jié)束后，所有未用的票據(jù)繳回至財務(wù)部門，并將所有票據(jù)使用情況按要求制作電子表格，導(dǎo)入票據(jù)管理系統(tǒng)，以便財務(wù)部門實現(xiàn)對票據(jù)的集中、完整的信息化管理。統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺根據(jù)票據(jù)申領(lǐng)部門上報及繳銷情況自動生成財務(wù)核算憑證。

在票據(jù)的申請、使用、上報、稽核、繳銷過程中，收費業(yè)務(wù)部門和財務(wù)管理部門均可通過統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺對票據(jù)的使用情況進(jìn)行即時的統(tǒng)計查詢，根據(jù)各自的需求了解收費的動態(tài)，實現(xiàn)各自的有效監(jiān)管。

3.財務(wù)核算流程

繳費完成后，統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺根據(jù)銀行或者第三方支付的到款信息，自動生成當(dāng)天的對賬單，財務(wù)人員可以對照銀行入賬單，核對本次收費的金額和其他相關(guān)信息，確認(rèn)無誤后，通過平臺系統(tǒng)切換至財務(wù)核算模塊，按照程序預(yù)設(shè)好的途徑方法，讀取繳費、票據(jù)系統(tǒng)的信息，利用智能模塊準(zhǔn)確無誤地自動生成該筆業(yè)務(wù)的到款憑證，保證實際到款與記賬憑證的一致性。整個過程從繳費發(fā)起、票據(jù)管理以及財務(wù)核算環(huán)環(huán)相扣，既滿足財務(wù)核算和監(jiān)督的要求，又大大提高了效率。

該平臺另外一個突出的功能是通過財務(wù)核算憑證可追溯查詢到具體的到款明細(xì)、每筆款項開具票據(jù)的類型及號碼等信息，在票據(jù)系統(tǒng)中也能查詢每張開具的票據(jù)記載的詳細(xì)信息及入賬信息。無論是從信息查詢還是從業(yè)務(wù)部門的功能管理上都得到了滿足，最大程度上保證了收款數(shù)據(jù)與票據(jù)管理數(shù)據(jù)的一致性和嚴(yán)密性，也實現(xiàn)了票據(jù)管理和財務(wù)核算之間的信息共享和互相印證的統(tǒng)一體系。

（三）相關(guān)管理辦法的制定

高校繳費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化的管理，不僅僅需要借助信息技術(shù)手段，更需要以完善的管理制度作為依托和保障。將繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理和財務(wù)核算實現(xiàn)貫通和全過程聯(lián)動管理需要有多項制度及規(guī)范操作流程作保證。

1.建立高等學(xué)校統(tǒng)一會計相關(guān)信息平臺機(jī)制的政策

高校繳費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化只是滿足了高校在管理繳費業(yè)務(wù)過程中的系統(tǒng)化要求，為了實現(xiàn)數(shù)出一門、資源共享的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以高校標(biāo)準(zhǔn)化會計相關(guān)信息為基礎(chǔ)，便于財政部門、教育主管部門、社會公眾及中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面高效分析利用的統(tǒng)一會計相關(guān)信息平臺。該平臺應(yīng)當(dāng)涵蓋數(shù)據(jù)收集、傳輸、驗證、存儲、查詢、分析等模塊，具備會計等相關(guān)信息查詢、分析、檢查與評價等多種功能，為高等學(xué)校內(nèi)部的人、財、物相銜接的數(shù)據(jù)挖掘，為績效評價為宗旨的財務(wù)監(jiān)管體系等提供數(shù)據(jù)支持。

2.建立健全高等學(xué)校繳費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程信息化

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制度的要求，將高等學(xué)校繳費業(yè)務(wù)過程的內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點等固化在信息系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)控制、會計信息處理控制、會計信息檔案安全控制等途徑，使高校繳費、票據(jù)管理等內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計與運行更加有效。主要有以下兩個方面：

（1）明確規(guī)定使用繳費和票據(jù)管理平臺的人員及權(quán)限

分別在收費業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門指定專門的人員進(jìn)行該統(tǒng)一平臺的管理和操作，對同一業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，要設(shè)置經(jīng)辦人員和主管審批身份的認(rèn)定識別，對不同身份的人員設(shè)置不同的權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)的人員，一律不得進(jìn)入該收費統(tǒng)一平臺。收費業(yè)務(wù)是高校的重要經(jīng)濟(jì)行為，通過專門人員和權(quán)限的設(shè)定，可以形成適當(dāng)?shù)膬?nèi)部牽制，健全內(nèi)部控制制度，保證收費管理平臺的嚴(yán)肅性和安全性。

（2）健全和規(guī)范各類票據(jù)管理制度，通過信息化的手段加以控制和管理

票據(jù)管理是高校財務(wù)管理工作的重要組成部分，是高校合法收費、維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的有效途徑。高校應(yīng)建立健全票據(jù)的管理制度，制定收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定，明確票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的票據(jù)管理制度，如《票據(jù)管理辦法》、《票據(jù)領(lǐng)用、繳銷制度》、《票據(jù)違規(guī)使用的處理辦法》等制度，明確票據(jù)保管人員、領(lǐng)用人員和票據(jù)審批人員的職責(zé)。對票據(jù)的分配、領(lǐng)用、開票、繳款、核銷、銷毀制定一個合理的流程，將學(xué)校所有的票據(jù)納入票據(jù)管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，從制度上保證票據(jù)領(lǐng)用和使用的安全性。

3.完善對繳費、票據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理制度

高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與繳費、票據(jù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)的申報、審批、實施、稽核等環(huán)節(jié)的控制制度。針對各部門提交的收費申請，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核收費項目的合理性、合法性，對審核通過的項目在系統(tǒng)中給予票據(jù)的配對分配，并對各類票據(jù)的使用作出具體的規(guī)定和要求，對于違規(guī)使用票據(jù)的院系部門以及由此造成的不良后果，明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及相關(guān)的處理辦法，避免票據(jù)串用，出現(xiàn)“張冠李戴”的現(xiàn)象，也有利于從源頭上控制各種亂收費、私設(shè)“小金庫”、票據(jù)使用和管理中的違規(guī)行為。繳費、票據(jù)管理過程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門人員進(jìn)行稽核，以完善工作的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)語

高校的收費和票據(jù)管理工作是財務(wù)日常管理工作的重要組成部分，也是最基礎(chǔ)的工作之一。建設(shè)適合學(xué)校管理要求的統(tǒng)一收費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化的平臺，并輔以各項制度的完善，最終達(dá)到閉環(huán)運行的目標(biāo)，應(yīng)能保證高校收費管理與票據(jù)管理更加規(guī)范，繳費者支付更便捷，收費部門管理更通暢，財務(wù)部門監(jiān)管更全面、嚴(yán)密，整體工作效率和管理效益得到明顯提升。

隨著高等教育體制改革的進(jìn)一步深化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)有的管理要求和管理手段同樣也會不斷提高。高校網(wǎng)上繳費、票據(jù)統(tǒng)一管理、財務(wù)核算閉環(huán)運行的過程，也是一個不斷摸索、不斷改進(jìn)、不斷提升的過程。只有不斷提高自身的管理水平，改善管理軟件的各項功能，才能適應(yīng)日益變化的高校管理和財務(wù)監(jiān)管的要求。

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[4] 黃青山，帥毅.基于信息化的高校財務(wù)報賬流程優(yōu)化研究[J].會計之友，2013（23）：119-121.

需特別指出的是如下一種情形：收費部門如果因特殊業(yè)務(wù)（如主辦會議收取會務(wù)費、學(xué)術(shù)活動收取相關(guān)費用項）有自行收費的需求，通過網(wǎng)上申報（上述第一步流程）審批同意后，可以到財務(wù)部門進(jìn)行票據(jù)的申領(lǐng)、借用。收費業(yè)務(wù)部門根據(jù)繳費人員的繳費內(nèi)容，開具相應(yīng)的票據(jù)，并對收費活動涉及的票據(jù)使用情況進(jìn)行及時上報及繳銷。收費結(jié)束后，所有未用的票據(jù)繳回至財務(wù)部門，并將所有票據(jù)使用情況按要求制作電子表格，導(dǎo)入票據(jù)管理系統(tǒng)，以便財務(wù)部門實現(xiàn)對票據(jù)的集中、完整的信息化管理。統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺根據(jù)票據(jù)申領(lǐng)部門上報及繳銷情況自動生成財務(wù)核算憑證。

在票據(jù)的申請、使用、上報、稽核、繳銷過程中，收費業(yè)務(wù)部門和財務(wù)管理部門均可通過統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺對票據(jù)的使用情況進(jìn)行即時的統(tǒng)計查詢，根據(jù)各自的需求了解收費的動態(tài)，實現(xiàn)各自的有效監(jiān)管。

3.財務(wù)核算流程

繳費完成后，統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺根據(jù)銀行或者第三方支付的到款信息，自動生成當(dāng)天的對賬單，財務(wù)人員可以對照銀行入賬單，核對本次收費的金額和其他相關(guān)信息，確認(rèn)無誤后，通過平臺系統(tǒng)切換至財務(wù)核算模塊，按照程序預(yù)設(shè)好的途徑方法，讀取繳費、票據(jù)系統(tǒng)的信息，利用智能模塊準(zhǔn)確無誤地自動生成該筆業(yè)務(wù)的到款憑證，保證實際到款與記賬憑證的一致性。整個過程從繳費發(fā)起、票據(jù)管理以及財務(wù)核算環(huán)環(huán)相扣，既滿足財務(wù)核算和監(jiān)督的要求，又大大提高了效率。

該平臺另外一個突出的功能是通過財務(wù)核算憑證可追溯查詢到具體的到款明細(xì)、每筆款項開具票據(jù)的類型及號碼等信息，在票據(jù)系統(tǒng)中也能查詢每張開具的票據(jù)記載的詳細(xì)信息及入賬信息。無論是從信息查詢還是從業(yè)務(wù)部門的功能管理上都得到了滿足，最大程度上保證了收款數(shù)據(jù)與票據(jù)管理數(shù)據(jù)的一致性和嚴(yán)密性，也實現(xiàn)了票據(jù)管理和財務(wù)核算之間的信息共享和互相印證的統(tǒng)一體系。

（三）相關(guān)管理辦法的制定

高校繳費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化的管理，不僅僅需要借助信息技術(shù)手段，更需要以完善的管理制度作為依托和保障。將繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理和財務(wù)核算實現(xiàn)貫通和全過程聯(lián)動管理需要有多項制度及規(guī)范操作流程作保證。

1.建立高等學(xué)校統(tǒng)一會計相關(guān)信息平臺機(jī)制的政策

高校繳費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化只是滿足了高校在管理繳費業(yè)務(wù)過程中的系統(tǒng)化要求，為了實現(xiàn)數(shù)出一門、資源共享的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以高校標(biāo)準(zhǔn)化會計相關(guān)信息為基礎(chǔ)，便于財政部門、教育主管部門、社會公眾及中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面高效分析利用的統(tǒng)一會計相關(guān)信息平臺。該平臺應(yīng)當(dāng)涵蓋數(shù)據(jù)收集、傳輸、驗證、存儲、查詢、分析等模塊，具備會計等相關(guān)信息查詢、分析、檢查與評價等多種功能，為高等學(xué)校內(nèi)部的人、財、物相銜接的數(shù)據(jù)挖掘，為績效評價為宗旨的財務(wù)監(jiān)管體系等提供數(shù)據(jù)支持。

2.建立健全高等學(xué)校繳費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程信息化

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制度的要求，將高等學(xué)校繳費業(yè)務(wù)過程的內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點等固化在信息系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)控制、會計信息處理控制、會計信息檔案安全控制等途徑，使高校繳費、票據(jù)管理等內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計與運行更加有效。主要有以下兩個方面：

（1）明確規(guī)定使用繳費和票據(jù)管理平臺的人員及權(quán)限

分別在收費業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門指定專門的人員進(jìn)行該統(tǒng)一平臺的管理和操作，對同一業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，要設(shè)置經(jīng)辦人員和主管審批身份的認(rèn)定識別，對不同身份的人員設(shè)置不同的權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)的人員，一律不得進(jìn)入該收費統(tǒng)一平臺。收費業(yè)務(wù)是高校的重要經(jīng)濟(jì)行為，通過專門人員和權(quán)限的設(shè)定，可以形成適當(dāng)?shù)膬?nèi)部牽制，健全內(nèi)部控制制度，保證收費管理平臺的嚴(yán)肅性和安全性。

（2）健全和規(guī)范各類票據(jù)管理制度，通過信息化的手段加以控制和管理

票據(jù)管理是高校財務(wù)管理工作的重要組成部分，是高校合法收費、維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的有效途徑。高校應(yīng)建立健全票據(jù)的管理制度，制定收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定，明確票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的票據(jù)管理制度，如《票據(jù)管理辦法》、《票據(jù)領(lǐng)用、繳銷制度》、《票據(jù)違規(guī)使用的處理辦法》等制度，明確票據(jù)保管人員、領(lǐng)用人員和票據(jù)審批人員的職責(zé)。對票據(jù)的分配、領(lǐng)用、開票、繳款、核銷、銷毀制定一個合理的流程，將學(xué)校所有的票據(jù)納入票據(jù)管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，從制度上保證票據(jù)領(lǐng)用和使用的安全性。

3.完善對繳費、票據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理制度

高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與繳費、票據(jù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)的申報、審批、實施、稽核等環(huán)節(jié)的控制制度。針對各部門提交的收費申請，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核收費項目的合理性、合法性，對審核通過的項目在系統(tǒng)中給予票據(jù)的配對分配，并對各類票據(jù)的使用作出具體的規(guī)定和要求，對于違規(guī)使用票據(jù)的院系部門以及由此造成的不良后果，明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及相關(guān)的處理辦法，避免票據(jù)串用，出現(xiàn)“張冠李戴”的現(xiàn)象，也有利于從源頭上控制各種亂收費、私設(shè)“小金庫”、票據(jù)使用和管理中的違規(guī)行為。繳費、票據(jù)管理過程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門人員進(jìn)行稽核，以完善工作的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)語

高校的收費和票據(jù)管理工作是財務(wù)日常管理工作的重要組成部分，也是最基礎(chǔ)的工作之一。建設(shè)適合學(xué)校管理要求的統(tǒng)一收費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化的平臺，并輔以各項制度的完善，最終達(dá)到閉環(huán)運行的目標(biāo)，應(yīng)能保證高校收費管理與票據(jù)管理更加規(guī)范，繳費者支付更便捷，收費部門管理更通暢，財務(wù)部門監(jiān)管更全面、嚴(yán)密，整體工作效率和管理效益得到明顯提升。

隨著高等教育體制改革的進(jìn)一步深化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)有的管理要求和管理手段同樣也會不斷提高。高校網(wǎng)上繳費、票據(jù)統(tǒng)一管理、財務(wù)核算閉環(huán)運行的過程，也是一個不斷摸索、不斷改進(jìn)、不斷提升的過程。只有不斷提高自身的管理水平，改善管理軟件的各項功能，才能適應(yīng)日益變化的高校管理和財務(wù)監(jiān)管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫國光，王彥龍，何煒.高校票據(jù)管理信息化探索[J].教育財會研究，2011（4）：53-54.

[2] 冉福松.淺析高校票據(jù)管理存在的問題與對策[J].會計之友，2009（8）：29-30.

[3] 王偉國，樊會超.互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)化對會計信息系統(tǒng)的影響[J].會計之友，2014（19）：9-11.

[4] 黃青山，帥毅.基于信息化的高校財務(wù)報賬流程優(yōu)化研究[J].會計之友，2013（23）：119-121.

需特別指出的是如下一種情形：收費部門如果因特殊業(yè)務(wù)（如主辦會議收取會務(wù)費、學(xué)術(shù)活動收取相關(guān)費用項）有自行收費的需求，通過網(wǎng)上申報（上述第一步流程）審批同意后，可以到財務(wù)部門進(jìn)行票據(jù)的申領(lǐng)、借用。收費業(yè)務(wù)部門根據(jù)繳費人員的繳費內(nèi)容，開具相應(yīng)的票據(jù)，并對收費活動涉及的票據(jù)使用情況進(jìn)行及時上報及繳銷。收費結(jié)束后，所有未用的票據(jù)繳回至財務(wù)部門，并將所有票據(jù)使用情況按要求制作電子表格，導(dǎo)入票據(jù)管理系統(tǒng)，以便財務(wù)部門實現(xiàn)對票據(jù)的集中、完整的信息化管理。統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺根據(jù)票據(jù)申領(lǐng)部門上報及繳銷情況自動生成財務(wù)核算憑證。

在票據(jù)的申請、使用、上報、稽核、繳銷過程中，收費業(yè)務(wù)部門和財務(wù)管理部門均可通過統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺對票據(jù)的使用情況進(jìn)行即時的統(tǒng)計查詢，根據(jù)各自的需求了解收費的動態(tài)，實現(xiàn)各自的有效監(jiān)管。

3.財務(wù)核算流程

繳費完成后，統(tǒng)一繳費和票據(jù)管理平臺根據(jù)銀行或者第三方支付的到款信息，自動生成當(dāng)天的對賬單，財務(wù)人員可以對照銀行入賬單，核對本次收費的金額和其他相關(guān)信息，確認(rèn)無誤后，通過平臺系統(tǒng)切換至財務(wù)核算模塊，按照程序預(yù)設(shè)好的途徑方法，讀取繳費、票據(jù)系統(tǒng)的信息，利用智能模塊準(zhǔn)確無誤地自動生成該筆業(yè)務(wù)的到款憑證，保證實際到款與記賬憑證的一致性。整個過程從繳費發(fā)起、票據(jù)管理以及財務(wù)核算環(huán)環(huán)相扣，既滿足財務(wù)核算和監(jiān)督的要求，又大大提高了效率。

該平臺另外一個突出的功能是通過財務(wù)核算憑證可追溯查詢到具體的到款明細(xì)、每筆款項開具票據(jù)的類型及號碼等信息，在票據(jù)系統(tǒng)中也能查詢每張開具的票據(jù)記載的詳細(xì)信息及入賬信息。無論是從信息查詢還是從業(yè)務(wù)部門的功能管理上都得到了滿足，最大程度上保證了收款數(shù)據(jù)與票據(jù)管理數(shù)據(jù)的一致性和嚴(yán)密性，也實現(xiàn)了票據(jù)管理和財務(wù)核算之間的信息共享和互相印證的統(tǒng)一體系。

（三）相關(guān)管理辦法的制定

高校繳費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化的管理，不僅僅需要借助信息技術(shù)手段，更需要以完善的管理制度作為依托和保障。將繳費業(yè)務(wù)、票據(jù)管理和財務(wù)核算實現(xiàn)貫通和全過程聯(lián)動管理需要有多項制度及規(guī)范操作流程作保證。

1.建立高等學(xué)校統(tǒng)一會計相關(guān)信息平臺機(jī)制的政策

高校繳費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化只是滿足了高校在管理繳費業(yè)務(wù)過程中的系統(tǒng)化要求，為了實現(xiàn)數(shù)出一門、資源共享的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以高校標(biāo)準(zhǔn)化會計相關(guān)信息為基礎(chǔ)，便于財政部門、教育主管部門、社會公眾及中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面高效分析利用的統(tǒng)一會計相關(guān)信息平臺。該平臺應(yīng)當(dāng)涵蓋數(shù)據(jù)收集、傳輸、驗證、存儲、查詢、分析等模塊，具備會計等相關(guān)信息查詢、分析、檢查與評價等多種功能，為高等學(xué)校內(nèi)部的人、財、物相銜接的數(shù)據(jù)挖掘，為績效評價為宗旨的財務(wù)監(jiān)管體系等提供數(shù)據(jù)支持。

2.建立健全高等學(xué)校繳費業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程信息化

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制度的要求，將高等學(xué)校繳費業(yè)務(wù)過程的內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點等固化在信息系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)控制、會計信息處理控制、會計信息檔案安全控制等途徑，使高校繳費、票據(jù)管理等內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計與運行更加有效。主要有以下兩個方面：

（1）明確規(guī)定使用繳費和票據(jù)管理平臺的人員及權(quán)限

分別在收費業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門指定專門的人員進(jìn)行該統(tǒng)一平臺的管理和操作，對同一業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，要設(shè)置經(jīng)辦人員和主管審批身份的認(rèn)定識別，對不同身份的人員設(shè)置不同的權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)的人員，一律不得進(jìn)入該收費統(tǒng)一平臺。收費業(yè)務(wù)是高校的重要經(jīng)濟(jì)行為，通過專門人員和權(quán)限的設(shè)定，可以形成適當(dāng)?shù)膬?nèi)部牽制，健全內(nèi)部控制制度，保證收費管理平臺的嚴(yán)肅性和安全性。

（2）健全和規(guī)范各類票據(jù)管理制度，通過信息化的手段加以控制和管理

票據(jù)管理是高校財務(wù)管理工作的重要組成部分，是高校合法收費、維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的有效途徑。高校應(yīng)建立健全票據(jù)的管理制度，制定收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定，明確票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的票據(jù)管理制度，如《票據(jù)管理辦法》、《票據(jù)領(lǐng)用、繳銷制度》、《票據(jù)違規(guī)使用的處理辦法》等制度，明確票據(jù)保管人員、領(lǐng)用人員和票據(jù)審批人員的職責(zé)。對票據(jù)的分配、領(lǐng)用、開票、繳款、核銷、銷毀制定一個合理的流程，將學(xué)校所有的票據(jù)納入票據(jù)管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，從制度上保證票據(jù)領(lǐng)用和使用的安全性。

3.完善對繳費、票據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理制度

高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與繳費、票據(jù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)的申報、審批、實施、稽核等環(huán)節(jié)的控制制度。針對各部門提交的收費申請，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核收費項目的合理性、合法性，對審核通過的項目在系統(tǒng)中給予票據(jù)的配對分配，并對各類票據(jù)的使用作出具體的規(guī)定和要求，對于違規(guī)使用票據(jù)的院系部門以及由此造成的不良后果，明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及相關(guān)的處理辦法，避免票據(jù)串用，出現(xiàn)“張冠李戴”的現(xiàn)象，也有利于從源頭上控制各種亂收費、私設(shè)“小金庫”、票據(jù)使用和管理中的違規(guī)行為。繳費、票據(jù)管理過程中，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門人員進(jìn)行稽核，以完善工作的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)語

高校的收費和票據(jù)管理工作是財務(wù)日常管理工作的重要組成部分，也是最基礎(chǔ)的工作之一。建設(shè)適合學(xué)校管理要求的統(tǒng)一收費、票據(jù)管理、財務(wù)核算一體化的平臺，并輔以各項制度的完善，最終達(dá)到閉環(huán)運行的目標(biāo)，應(yīng)能保證高校收費管理與票據(jù)管理更加規(guī)范，繳費者支付更便捷，收費部門管理更通暢，財務(wù)部門監(jiān)管更全面、嚴(yán)密，整體工作效率和管理效益得到明顯提升。

隨著高等教育體制改革的進(jìn)一步深化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)有的管理要求和管理手段同樣也會不斷提高。高校網(wǎng)上繳費、票據(jù)統(tǒng)一管理、財務(wù)核算閉環(huán)運行的過程，也是一個不斷摸索、不斷改進(jìn)、不斷提升的過程。只有不斷提高自身的管理水平，改善管理軟件的各項功能，才能適應(yīng)日益變化的高校管理和財務(wù)監(jiān)管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫國光，王彥龍，何煒.高校票據(jù)管理信息化探索[J].教育財會研究，2011（4）：53-54.

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[3] 王偉國，樊會超.互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)化對會計信息系統(tǒng)的影響[J].會計之友，2014（19）：9-11.

[4] 黃青山，帥毅.基于信息化的高校財務(wù)報賬流程優(yōu)化研究[J].會計之友，2013（23）：119-121.