譚曉伶

【案例背景】

為強(qiáng)化基本建設(shè)管理領(lǐng)域風(fēng)險控制，根據(jù)總行和分行的統(tǒng)一部署，××中支審計組對轄內(nèi)縣支行辦公樓維修項目進(jìn)行了審計。通過現(xiàn)場查看、詢問、調(diào)閱基建檔案資料和會議記錄、外部調(diào)查等方式，重點審計了辦公樓維修項目內(nèi)部控制管理、立項與建設(shè)、賬務(wù)處理等內(nèi)容。審計結(jié)果顯示：縣支行的基建維修管理基本規(guī)范，但基建管理中的部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)暴露的一些問題，潛在一定的風(fēng)險隱患，需引起重視。

【案例介紹】

一、工程款支付方式不合規(guī)?！痢量h支行辦公樓維修工程款未根據(jù)工程合同規(guī)定的工程進(jìn)度通過銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，全部工程款在當(dāng)年12月28日、30日分兩次以現(xiàn)金支付，違反了《中國人民銀行基本建設(shè)項目監(jiān)督管理暫行辦法》“建設(shè)資金要?？顚Ｓ?，建設(shè)單位根據(jù)工程合同和監(jiān)理單位審核的工程進(jìn)度按轉(zhuǎn)賬方式撥付工程款?！钡囊?guī)定。

二、未按合同規(guī)定收取質(zhì)量保證金，質(zhì)量保證金未計入會計大帳?！痢量h支行的辦公樓維修工程總造價為40萬元，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)按照工程總造價的5%來收取施工單位2萬元的質(zhì)量保證金，實際只收取5000元，收取的這部分質(zhì)量保證金由一名基建管理人員單獨保管，沒有在其基建財務(wù)賬中進(jìn)行賬務(wù)處理，屬于明顯不履行合同約定并違反了中國人民銀行基本建設(shè)項目檢查輔導(dǎo)辦法中會計核算的相關(guān)規(guī)定。

三、施工材料無產(chǎn)品合格證、無建設(shè)單位驗收單?！痢量h支行辦公樓維修項目檔案中，無生產(chǎn)廠家提供的施工材料合格證、無建設(shè)單位驗收單，經(jīng)核實，××縣支行沒有督促施工單位按照相關(guān)制度和辦法的規(guī)定采購有產(chǎn)品檢驗合格證的施工材料，未按照《中國人民銀行基本建設(shè)管理辦法》對建筑材料的質(zhì)量要求對施工材料嚴(yán)格把關(guān)和驗收。

四、施工合同要素不全。《中國人民銀行××縣支行營業(yè)廳維修改造工程合同》中工程款支付內(nèi)容 “余下5%的工程款作為質(zhì)保金由甲方在保修期滿后，一次性付清”，對于工程質(zhì)量保修期為多長時間，合同中沒有約定，同時施工單位法定代表人沒有在該合同書上簽名。缺少了施工合同中必須有的“質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期”內(nèi)容和合同成立的要件。

【案例分析】

一、制度執(zhí)行不到位。基建維修項目中的諸多問題，反映了縣支行基建管理人員和財務(wù)人員對相關(guān)基建制度和辦法學(xué)習(xí)和理解不夠到位，在基建管理中憑經(jīng)驗、憑個人理解，沒有嚴(yán)格履行《中國人民銀行基本建設(shè)管理辦法》、《中國人民銀行基本建設(shè)項目監(jiān)督管理暫行辦法》、《中華人民共和國合同法》等規(guī)定，致使相關(guān)制度執(zhí)行不到位，基建工作管理不規(guī)范。

二、工程合同不規(guī)范。縣支行基建管理人員未嚴(yán)格按照《中國人民銀行合同法》規(guī)定的要求，準(zhǔn)確訂立和使用合同文本，認(rèn)為維修項目項目小、金額少，對合同的重要性認(rèn)識不足，出現(xiàn)了合同中無施工單位法定代表人或有效授權(quán)人簽章、無工程質(zhì)量保修期、未按合同約定金額收取質(zhì)量保證金等問題，一旦發(fā)生糾紛或違約，施工單位就會利用合同中的漏洞，推卸責(zé)任。

三、驗收把關(guān)不嚴(yán)格。縣支行少數(shù)基建管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，疏于管理，對施工材料采購把關(guān)不嚴(yán)，沒有要求施工單位提供購進(jìn)材料的合格證書，沒有填制施工材料的驗收單，如果施工材料質(zhì)量不合格，將直接影響到工程施工質(zhì)量，造成經(jīng)濟(jì)損失。

【案例啟示】

一、加強(qiáng)基建管理人員廉政教育和制度培訓(xùn)。由于基建工作具有特殊性，基建管理人員在和錢、財、物打交道時，如果放松自身的管理和要求，容易滋生腐敗行為和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件，為此縣支行要大力開展廉政教育，要求基建管理人員堅持原則、廉潔奉公，不以權(quán)謀私。同時開展基建制度和辦法的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，組織基建管理人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)《中國人民銀行基本建設(shè)管理辦法》、《中國人民銀行基本建設(shè)項目監(jiān)督管理暫行辦法》、《中華人民共和國合同法》等制度和辦法，在基建管理工作中嚴(yán)格執(zhí)行制度，依法履行合同，進(jìn)一步規(guī)范基建工作。

二、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建管理工作。鑒于基建工作的重要性，縣支行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督部門要積極介入，全過程參與管理和監(jiān)督，使基建工作透明公開，杜絕腐敗行為和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。要落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和工作目標(biāo)管理負(fù)責(zé)制，細(xì)化工作任務(wù)，明確工作職責(zé)，將任務(wù)具體分解到人到崗；要積極組織紀(jì)檢、內(nèi)審等部門開展全面的基建項目管理排查工作，堵塞漏洞，清除項目建設(shè)管理盲點，使基建項目得以安全、有序地施工直致完工交付使用。

三、建立健全基建工作組織機(jī)構(gòu)。縣支行在基建項目中要成立基建工作領(lǐng)導(dǎo)小組和監(jiān)督小組，配備政治思想過硬、熟悉基建管理的專職人員，并按照要求配齊基建會計、出納人員，做到分工明確、職責(zé)清晰、各負(fù)其責(zé)。監(jiān)督小組由會計財務(wù)、后勤、紀(jì)委、內(nèi)審等部門人員組成，對基建立項批文、初

步設(shè)計、投資概算、基建合同、決算說明，竣工報告等進(jìn)行認(rèn)

真的審核，及時發(fā)現(xiàn)基建工作中的問題，堵塞經(jīng)濟(jì)糾紛隱患和漏洞，防范于未然。

四、完善基建工作監(jiān)督管理機(jī)制。縣支行要嚴(yán)格控制基建項目的立項、審批和規(guī)模管理，重點抓好合同管理、采購管理、財務(wù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險隱患和經(jīng)濟(jì)案件易發(fā)環(huán)節(jié)和部位的內(nèi)部控制，完善基建工作監(jiān)督管理機(jī)制。對審計中暴露出來的問題，進(jìn)行認(rèn)真、徹底的整改。一是嚴(yán)格按照《合同法》中建設(shè)工程合同的規(guī)定與施工單位訂立工程合同，訂立合同要有法律事務(wù)部門全程參與，對合同內(nèi)容和條款進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保障合同要素齊全、內(nèi)容完整合法；二是依據(jù)工程合同和工程進(jìn)度，按照規(guī)定的方式和比例撥付工程款，對工程價款結(jié)算進(jìn)行審核把關(guān)，使相關(guān)材料和設(shè)備、有關(guān)費用合規(guī)合理；三是根據(jù)制度規(guī)定合理確定工程材料的采購方式，對進(jìn)場的建筑材料與設(shè)備的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)；四是對工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)情況進(jìn)行全過程監(jiān)督檢查，督促施工單位按照招投標(biāo)文件及合同約定進(jìn)行施工組織和管理。