中國(guó)人民銀行郴州市中心支行課題組

摘要：文章分析了中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）上線后會(huì)計(jì)核算工作的主要變化，研究了基層央行營(yíng)業(yè)部門工作面臨的新情況、新問(wèn)題，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，提出解決措施，切實(shí)提高新系統(tǒng)的穩(wěn)定性和會(huì)計(jì)核算效率。

關(guān)鍵詞：基層央行；ACS 會(huì)計(jì)核算

2014年6月30日中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱ACS系統(tǒng)）在湖南省成功上線運(yùn)行。新系統(tǒng)上線后給基層央行的會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)了全方面、深層次的影響，ACS與之前的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱ABS）相比，具有數(shù)據(jù)集中化、流程科學(xué)化、管理信息化、服務(wù)綜合化、監(jiān)督過(guò)程化等特點(diǎn)，對(duì)加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)核算管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為、精簡(jiǎn)崗位設(shè)置、防控資金風(fēng)險(xiǎn)等方面具有積極的改進(jìn)作用。在系統(tǒng)上線運(yùn)行的三個(gè)多月中，我們結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)操作和調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)現(xiàn)ACS在系統(tǒng)功能、制度建設(shè)等方面尚存在一些問(wèn)題，亟需進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一、ACS上線后基層央行營(yíng)業(yè)部門會(huì)計(jì)核算工作的變化

人民銀行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是反映社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)暢通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進(jìn)金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，提高資源配置效率具有重要意義。ACS比較ABS具有以下優(yōu)勢(shì)：

（一）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全國(guó)集中，變?nèi)珖?guó)341本賬為全國(guó)一本賬

ABS系統(tǒng)以地市為核算主體，全國(guó)有341個(gè)核算主體，賬務(wù)數(shù)據(jù)分散，影響數(shù)據(jù)分析（特別是流動(dòng)性分析）的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，同時(shí)制約商業(yè)銀行流動(dòng)性管理，商業(yè)銀行為保證各地資金清算和現(xiàn)金存取需求，必須在人民銀行多頭擺放資金，不適應(yīng)其全國(guó)數(shù)據(jù)集中條件下的統(tǒng)一“資金池”管理和全面流動(dòng)性管理要求。ACS實(shí)現(xiàn)了全國(guó)的數(shù)據(jù)集中，可按需要靈活地一點(diǎn)采集會(huì)計(jì)信息，減少采集匯總環(huán)節(jié)，避免因逐級(jí)匯總產(chǎn)生的信息失真，更好地提供決策支持和信息服務(wù)。全國(guó)所有金融機(jī)構(gòu)的本、外幣準(zhǔn)備金賬戶情況可即時(shí)提供貨幣政策部門，為宏觀決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的依據(jù)，便于銀行機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理和調(diào)度資金。

（二）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理，進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算流程再造

ABS業(yè)務(wù)處理流程較復(fù)雜，內(nèi)控環(huán)節(jié)基本模仿手工模式，崗位設(shè)計(jì)為按柜組設(shè)置主管、錄入、復(fù)核多崗位，無(wú)法根據(jù)業(yè)務(wù)量靈活調(diào)整崗位，造成系統(tǒng)崗位設(shè)置剛性與人員總體較少的矛盾突出，在業(yè)務(wù)量較小的基層行違規(guī)兼崗嚴(yán)重。

ACS進(jìn)行會(huì)計(jì)核算流程再造，分解業(yè)務(wù)流程，憑證掃描、切片后錄入，重要業(yè)務(wù)授權(quán)審批，前后臺(tái)分離，小前臺(tái)，大后臺(tái)。實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)集中處理，全國(guó)設(shè)北京、武漢兩個(gè)業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全國(guó)ACS業(yè)務(wù)處理，人行各網(wǎng)點(diǎn)作為前臺(tái)受理、審核、掃描上傳憑證，業(yè)務(wù)處理中心進(jìn)行后臺(tái)業(yè)務(wù)處理。

（三）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦理業(yè)務(wù)，柜臺(tái)延伸至開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)

一直以來(lái)，開(kāi)戶單位必須提供紙質(zhì)憑證來(lái)人行柜臺(tái)辦理核算業(yè)務(wù)，傳遞憑證耗費(fèi)人力物力，特別是當(dāng)?shù)匚丛O(shè)人民銀行的單位，很不方便。轄內(nèi)桂東縣未設(shè)人民銀行分支機(jī)構(gòu)，其金融機(jī)構(gòu)到鄰近的人民銀行汝城支行辦理業(yè)務(wù)要2個(gè)小時(shí)的車程，如遇憑證不合格要回去重新填制憑證，有時(shí)侯耽誤了時(shí)間只有在第二個(gè)工作日才能辦理，嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)處理效率。ACS統(tǒng)一為商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)建設(shè)綜合前置系統(tǒng)，ACS通過(guò)綜合前置機(jī)對(duì)商業(yè)銀行提供服務(wù)，支持電子報(bào)表報(bào)送、電子回單領(lǐng)取、流動(dòng)性查詢以及賬務(wù)核對(duì)、交存款以及其他柜臺(tái)延伸業(yè)務(wù)，加入ACS綜合前置系統(tǒng)的單位足不出戶即可辦理業(yè)務(wù)，極大地提高了工作效率。

（四）實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

在ABS環(huán)境下，監(jiān)督部門只能在次日待數(shù)據(jù)傳輸后再結(jié)合營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)寄來(lái)的憑證進(jìn)行審核，監(jiān)督滯后，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)差錯(cuò)已經(jīng)發(fā)生了。ACS利用數(shù)據(jù)集中和網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行完善與流程再造，從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度分析防控重點(diǎn)，通過(guò)“小前臺(tái)、大后臺(tái)”的崗位設(shè)置和流程管理，監(jiān)督人員在監(jiān)督子系統(tǒng)中實(shí)時(shí)監(jiān)督，強(qiáng)化業(yè)務(wù)過(guò)程控制，將風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口前移，提高防控和監(jiān)督效能，更好地保障人民銀行會(huì)計(jì)資金安全。

二、ACS存在的問(wèn)題和面臨的挑戰(zhàn)

ACS上線運(yùn)行三個(gè)多月以來(lái)，我們結(jié)合郴州市中支的業(yè)務(wù)操作情況，對(duì)ACS上線運(yùn)行后出現(xiàn)的一些新情況、新問(wèn)題進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)ACS在系統(tǒng)運(yùn)行、功能設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作等方面尚存在一些問(wèn)題，需引起上級(jí)有關(guān)部門關(guān)注并加以改進(jìn)完善。

（一）系統(tǒng)運(yùn)行不夠穩(wěn)定，應(yīng)急機(jī)制尚不健全

ACS上線運(yùn)行以來(lái)，總體運(yùn)行平穩(wěn)、順利，但偶爾出現(xiàn)異常情況，分別在8月13日、9月2日出現(xiàn)了兩次全國(guó)性系統(tǒng)故障或異常，提示顯示“上傳業(yè)務(wù)憑證失敗”，導(dǎo)致轄內(nèi)多筆業(yè)務(wù)作廢，延遲了業(yè)務(wù)處理，影響了商業(yè)銀行資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。由于系統(tǒng)剛上線運(yùn)行不久，系統(tǒng)應(yīng)急機(jī)制尚不健全，一旦出現(xiàn)設(shè)備硬件故障或者網(wǎng)絡(luò)故障等突發(fā)情況，特別是遇到財(cái)政性存款集中繳存期間，容易發(fā)生賬務(wù)積壓等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）系統(tǒng)功能和專用憑證設(shè)計(jì)存在缺陷，未考慮基層行的實(shí)際需要

一是系統(tǒng)查詢、打印功能欠完善，給賬務(wù)核對(duì)帶來(lái)不便。縣支行在系統(tǒng)中沒(méi)有查詢和打印損益明細(xì)表的權(quán)限，無(wú)法查詢支行損益發(fā)生情況與余額，不便與財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)（FIMS）的賬務(wù)核對(duì)，容易造成縣支行在財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中，一旦出現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)記賬差錯(cuò)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不利于經(jīng)費(fèi)指標(biāo)管理的順利開(kāi)展。二是部分業(yè)務(wù)存在操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行綜合前置系統(tǒng)接入ACS后，商行通過(guò)前置系統(tǒng)提交的業(yè)務(wù)，ACS系統(tǒng)中只需一名操作員審核確認(rèn)，未設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)主管再次復(fù)核流程，如果操作員要素審核有誤容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)失敗，或者雖記賬成功但缺乏對(duì)原始數(shù)據(jù)審核可能存在漏繳、多繳情況，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。三是ACS系統(tǒng)專用憑證部分設(shè)計(jì)不合理。其中電匯、信匯憑證的版面較小，商業(yè)銀行加蓋簽章處過(guò)于狹窄，簽章容易遮蓋大寫金額，影響業(yè)務(wù)處理中心效率，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)作廢；另外電匯、支票、進(jìn)賬單等憑證未預(yù)留掃描員、主管等人員的簽章位置，造成責(zé)任不明確，容易形成安全隱患。

（三）配套的業(yè)務(wù)操作管理制度、內(nèi)控制度相對(duì)滯后，有待完善

ACS上線不久，在規(guī)章制度方面，只有宏觀層面的《會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》等制度，業(yè)務(wù)操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則、管理辦法等更具操作性的規(guī)章制度還未制定，部分業(yè)務(wù)在具體操作和管理上存在制度真空區(qū)，給風(fēng)險(xiǎn)隱患留出了空間。如：業(yè)務(wù)處理中心只審核憑證要素是否齊全，卻無(wú)法查看印鑒、主管簽字的真實(shí)性。其次，會(huì)計(jì)主管、業(yè)務(wù)主管簽字權(quán)限、重要空白憑證保管、印鑒保管等都未具體規(guī)定。ACS上線后，現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)處理及業(yè)務(wù)監(jiān)督方面已完全改變，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。

三、建議及解決措施

（一）加強(qiáng)系統(tǒng)穩(wěn)定性建設(shè)，大力推廣綜合前置系統(tǒng)應(yīng)用

一是加強(qiáng)系統(tǒng)的穩(wěn)定性建設(shè)?？傂袘?yīng)創(chuàng)造良好的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，在技術(shù)上增強(qiáng)保障能力，在流程上加強(qiáng)控制措施，在管理上強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。建立科學(xué)合理的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃，確保業(yè)務(wù)的持續(xù)性和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。在系統(tǒng)上線初期，密切關(guān)注系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，數(shù)據(jù)中心應(yīng)建立快速反映通道，遇到系統(tǒng)故障或運(yùn)行問(wèn)題，基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)及時(shí)與數(shù)據(jù)中心聯(lián)系，加強(qiáng)溝通與反饋。二是持續(xù)推廣ACS綜合前置系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化其系統(tǒng)功能。一方面推廣綜合前置系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，目前全國(guó)只有工商銀行、建設(shè)銀行和齊魯銀行上線了綜合前置系統(tǒng)，爭(zhēng)取在2014年底覆蓋全部銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。另一方面強(qiáng)化綜合前置系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能，目前綜合前置系統(tǒng)僅具備賬務(wù)核對(duì)、交存款、流動(dòng)性查詢、接收電子回單等業(yè)務(wù)，以后可繼續(xù)開(kāi)發(fā)其它業(yè)務(wù)功能，例如提交現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、匯劃業(yè)務(wù)和掃描相關(guān)憑證等功能，可大大減少退票率，方便商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)辦理效率。

（二）盡快建立應(yīng)急管理體制，提升應(yīng)對(duì)突發(fā)事件能力

針對(duì)ACS可能出現(xiàn)的各種系統(tǒng)故障，制定一套相對(duì)完整、可行性強(qiáng)的 ACS 業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案，加大對(duì)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的防控，建立災(zāi)備及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理機(jī)制，明確應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的工作原則、應(yīng)急處置組織體系、應(yīng)急程序、應(yīng)急保障等方面內(nèi)容。定期組織開(kāi)展應(yīng)急演練，確保各類重大、突發(fā)事件發(fā)生時(shí)能及時(shí)實(shí)施緊急處理，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高突發(fā)事件處置能力，保障故障發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的持續(xù)開(kāi)展，切實(shí)防范運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化系統(tǒng)功能設(shè)置，改進(jìn)和完善相關(guān)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)

一是優(yōu)化升級(jí)系統(tǒng)功能設(shè)置。1、報(bào)表和回單打印功能。建議增加縣支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)損益表打印權(quán)限，保證縣支行能打印損益明細(xì)表，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)系統(tǒng)可增加“僅打印有數(shù)字科目（或賬戶）”的功能，在日終打印“日記表”、“余額表”時(shí)，在賬戶“余額”和“發(fā)生額”同時(shí)為“零”時(shí)可以選擇不打??；回單打印可由各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)種類自行設(shè)定，以減少工作量，節(jié)約資源。2、增加主管再次審核和提示功能。對(duì)通過(guò)前置系統(tǒng)提交的業(yè)務(wù)，增加在網(wǎng)點(diǎn)操作員審核完后提交網(wǎng)點(diǎn)主管再次審核的環(huán)節(jié)，并在主管審核確認(rèn)選擇“通過(guò)”時(shí)增加“是否確定”的提示，以免因不小心錯(cuò)按導(dǎo)致業(yè)務(wù)作廢，保證賬務(wù)的正確處理。二是改進(jìn)現(xiàn)金支票、電匯（信匯） 憑證等憑證的設(shè)計(jì)。ACS系統(tǒng)現(xiàn)用的現(xiàn)金支票和電匯（信匯） 憑證票面空間較小，不符合ACS系統(tǒng)切片、比對(duì)的要求，建議設(shè)計(jì)ACS系統(tǒng)專用的業(yè)務(wù)憑證，增加憑證高度，加大憑證加蓋簽章的空間，使商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)更方便。另外將憑證下方的“記賬”、“復(fù)核”改為“掃描”、“主管”，以便分清責(zé)任，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性。

（四）及時(shí)修訂規(guī)章制度，完善內(nèi)控制度建設(shè)

一是進(jìn)一步完善相關(guān)核算制度及操作細(xì)則，確保業(yè)務(wù)辦理有章可循。針對(duì)ACS上線的新特點(diǎn)和新變化，及時(shí)修訂和出臺(tái)適應(yīng)ACS的法規(guī)制度、操作規(guī)程和管理辦法，并在實(shí)際運(yùn)行中逐步完善。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展適時(shí)更新相應(yīng)制度和操作流程，廣泛征求基層央行的意見(jiàn)，積極收集一線操作人員反饋的意見(jiàn)，確保制度的針對(duì)性和可操作性。對(duì)ACS各類業(yè)務(wù)的處理流程、配套使用的憑證種類以及填寫要求、印章加蓋、

業(yè)務(wù)回單打印及處理以及日終、月終、年終需打印的賬表種

類等進(jìn)行明確規(guī)定，統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理標(biāo)準(zhǔn)模式，提高轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)辦理質(zhì)效；對(duì)ACS崗位人員設(shè)置、崗位職責(zé)以及各類業(yè)務(wù)的處理流程等進(jìn)行明確規(guī)定。二是建立健全與ACS系統(tǒng)配套的內(nèi)控制度。重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)制度更新滯后形成的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)不足形成的操作風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)形成的道德風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障形成的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重新構(gòu)建新的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制，完善操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

參考文獻(xiàn)：

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課題組組長(zhǎng)：陳普興

成 員：羅永紅 劉愛(ài)龍 陳秀鳳 陳揚(yáng)帆宋淡宜 陳國(guó)芳