作者簡(jiǎn)介：杜聰聰（1991-），女，山東滕州人，廣西師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院碩士生，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)。

摘 要：商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，商業(yè)銀行面臨的內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)更是逐步增加，本文梳理了銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)文獻(xiàn)，并分析了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制基本理論，提出我國(guó)商業(yè)銀行目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)控制方法，最后針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、文獻(xiàn)綜述

商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)實(shí)力雄厚的外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)的同時(shí)也要應(yīng)對(duì)國(guó)際金融形勢(shì)的不斷變化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑會(huì)對(duì)銀行的健康發(fā)展產(chǎn)生巨大沖擊。因此，商業(yè)銀行建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主的內(nèi)部控制機(jī)制顯得尤為重要。

對(duì)此，國(guó)外學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制做了充分的研究。American Bankers Association（ABA）（2001）指出內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的本質(zhì)性管理活動(dòng)，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。使商業(yè)銀行高效實(shí)施和完成控制功能的前提是完善的內(nèi)部控制測(cè)度體系。內(nèi)部控制測(cè)度體系可以由因子分析來(lái)提供有效性和可靠性檢驗(yàn)。[1]British Banker Association（BBA）（2001）指出銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由三大目標(biāo)和五個(gè)組成部分構(gòu)成，三大目標(biāo)分別是內(nèi)部控制的效率和效果、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性、符合法律和監(jiān)管要求。五個(gè)組成部分包括控制活動(dòng)與職責(zé)分工、監(jiān)督與控制文化、信息與交流、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與糾正措施，上述法規(guī)制度為銀行內(nèi)控制度的建立奠定了基本框架。[2]

國(guó)內(nèi)的學(xué)者們同時(shí)也做了大量研究。石良平，趙然，靳潔（2003）利用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型：KMV模型、信用度量制、CreditRisk+模型、麥肯錫公司的Wilson Model以及《新巴塞爾協(xié)議》中關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)估。[3]徐揚(yáng)，戴序（2010）提出中國(guó)商業(yè)銀行急需加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，主要存在三個(gè)深層次的矛盾：風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)以“數(shù)字報(bào)表”為特征，科學(xué)性不足；風(fēng)險(xiǎn)管理各職能部門(mén)以分散管理為特征，協(xié)調(diào)性不足；風(fēng)險(xiǎn)管理的理念以注重短期效益為特征，長(zhǎng)效性不足。[4]何麗亞（2010）提出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的幾項(xiàng)措施，其中最重要的是強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)樹(shù)立“合規(guī)既創(chuàng)造價(jià)值”的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)因?yàn)楹弦?guī)是一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，必須建立良好的合規(guī)經(jīng)營(yíng)文化，提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)自我約束能力。[5]孫銀忠（2010）從三個(gè)方面：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性、執(zhí)行的有效性、反饋和補(bǔ)救措施的及時(shí)性，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的途徑進(jìn)行了深入研究。[6]

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)與關(guān)鍵是健全一套具有科學(xué)性、安全性、合理性、高效性等特點(diǎn)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。

2006年，我國(guó)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進(jìn)行了定義。準(zhǔn)則采用了COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，認(rèn)為內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，包括下列五要素：（1）控制環(huán)境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；（3）信息系統(tǒng)與溝通，如財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄；（4）控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)；（5）監(jiān)督，是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理概述

商業(yè)銀行是一類(lèi)特殊的企業(yè)，它實(shí)際經(jīng)營(yíng)貨幣和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，因此風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。商業(yè)銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量和風(fēng)險(xiǎn)控制等方法來(lái)完成風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，并采用預(yù)防、回避、排除或轉(zhuǎn)移等手段應(yīng)對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以避免或減少經(jīng)濟(jì)損失。選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)組合是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，它體現(xiàn)了成本與效益的關(guān)系，貫徹穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行授信制度等分散、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的自我保護(hù)措施，并要求設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行積極改進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)、不斷借鑒國(guó)際先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也意識(shí)到業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一些富有成效的新理論如：全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理論正在運(yùn)用到我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中。

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論

銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的模式經(jīng)歷了資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)階段。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展促使內(nèi)部控制向控制風(fēng)險(xiǎn)為中心的方向發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立遵循了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素包括控制活動(dòng)、事件識(shí)別、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、信息和交流和監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。（1）控制活動(dòng)是為了保證正確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的相關(guān)政策和程序；（2）事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指識(shí)別出能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)（包括正面和負(fù)面影響），并評(píng)估這些潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案措施；（3）內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織環(huán)境，不僅對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、反應(yīng)有著影響，還對(duì)企業(yè)的控制、監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有著重大影響。內(nèi)部環(huán)境最重要的是董事會(huì)、管理層以及他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（4）目標(biāo)設(shè)定最重要的是戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定，還包括與之相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；目標(biāo)設(shè)定的有效性是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的重要前提；（5）信息和交流和監(jiān)控，及時(shí)有效的信息傳遞和溝通以及對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的監(jiān)控，都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的有效保障。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以評(píng)價(jià)和分析被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)、立足于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，制定符合被審計(jì)單位具體情況的計(jì)劃，它的指導(dǎo)思想是建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析性復(fù)核的方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中，體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)的新思路。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不同之處在于更加重視被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)的重心更加傾向于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式更注重被審計(jì)單位的微觀層面，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍拓展到了宏觀層面，具體特點(diǎn)如下：（1）以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心；（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)，將被審計(jì)單位置于宏觀層面，分析其與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的內(nèi)外部環(huán)境；（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)由注重實(shí)質(zhì)性測(cè)試轉(zhuǎn)向運(yùn)用分析性程序。

（三）內(nèi)部控制范疇下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析。風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境構(gòu)成了商業(yè)銀行的外部環(huán)境。宏觀環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析通常采用PEST方法，即政治環(huán)境（Political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（Economic）、社會(huì)環(huán)境（Social）和技術(shù)環(huán)境（Technological），來(lái)分析商業(yè)銀行在宏觀環(huán)境中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境分析主要包括識(shí)別商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好、價(jià)值取向、管理風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)管理文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定是審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和管理者設(shè)定的目標(biāo)是否一致，將影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)識(shí)別出來(lái)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)把握商機(jī)爭(zhēng)取獲得最大收益。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者計(jì)量和監(jiān)控與他們的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度相關(guān)聯(lián)的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)績(jī)的執(zhí)行情況，將風(fēng)險(xiǎn)降到最小且為企業(yè)為標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供最大保證。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。商業(yè)銀行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是充分的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則盡可能全面、完整的識(shí)別銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)因素包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的具體目標(biāo)為：恰當(dāng)性、合理性、可靠性。恰當(dāng)性是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行恰當(dāng)準(zhǔn)確的評(píng)估，是否真實(shí)地反應(yīng)了銀行固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)情況；合理性是指是否合理的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行估計(jì)；可靠性是指風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確全面可靠。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)承受部門(mén)結(jié)合本銀行對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的最大承受能力，積極采取措施把風(fēng)險(xiǎn)降到銀行可控制范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制后銀行收益率最大化。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自理等。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)主要種類(lèi)包括：高層檢查，各級(jí)管理者檢查業(yè)績(jī)結(jié)果并將這些結(jié)果同預(yù)算、統(tǒng)計(jì)數(shù)做比較，采取相應(yīng)糾正措施；實(shí)物控制，實(shí)物資產(chǎn)包括固定設(shè)備、可流通證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)等，應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)接觸予以授權(quán)、定期盤(pán)點(diǎn)等；績(jī)效指標(biāo)，這是一種重要的組織控制活動(dòng)，管理層為全面滿(mǎn)足財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)報(bào)告的要求，將營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，采取適當(dāng)?shù)姆治?、調(diào)查或糾正措施；職務(wù)分離是基本的內(nèi)部控制程序，劃分或分離不同的人員之間的職務(wù)，減少采取不必要得錯(cuò)誤發(fā)生。

7.風(fēng)險(xiǎn)及管理信息披露?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》對(duì)相關(guān)人員的溝通與協(xié)調(diào)做了一系列規(guī)定：（1）銀行內(nèi)部審計(jì)人員與管理人員之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。銀行管理人員是風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定者和實(shí)施者，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的人。內(nèi)部審計(jì)人員與管理層的良好溝通是為了保證審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的可行性，給管理層進(jìn)行解釋和澄清的機(jī)會(huì)，有利于消除誤解及時(shí)解決問(wèn)題，防止審計(jì)人員得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。（2）與審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)之間的溝通與報(bào)告。董事會(huì)是制定和實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理中起重要作用，因此為了確保風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)正確地傳遞，商業(yè)銀行應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員與董事會(huì)或內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的良性互動(dòng)，并就風(fēng)險(xiǎn)方面的信息進(jìn)行及時(shí)溝通。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制范疇下風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示與建議

（一）完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系、實(shí)施完整詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

商業(yè)銀行應(yīng)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面都有詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略和管理體系。在整體完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架下，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)有不同的管理方式，通過(guò)分行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)和貸款審查委員會(huì)的嚴(yán)格控制；實(shí)行“審貸分離、分級(jí)審批、彈性授權(quán)”的信貸制度；推廣審貸官制度、項(xiàng)目預(yù)審制和貸款風(fēng)險(xiǎn)度管理；對(duì)不良資產(chǎn)建立監(jiān)測(cè)、管理、轉(zhuǎn)化、催收制度；對(duì)商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)建立全面彈性授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)體制等措施完善內(nèi)部控制體系。

（二）全面運(yùn)行良好的信息溝通機(jī)制

信息流動(dòng)的暢通不僅對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理有重要意義，而且對(duì)商業(yè)銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都至關(guān)重要。信息溝通不僅指商業(yè)銀行內(nèi)部的信息流動(dòng)，也包括商業(yè)銀行對(duì)外部、外部環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的信息流動(dòng)。利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來(lái)自外部可靠渠道的信息，及時(shí)為銀行管理風(fēng)險(xiǎn)、控制、評(píng)估及做出相關(guān)目標(biāo)決策提供保障。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向上、平行和向下的流動(dòng)中，企業(yè)內(nèi)部員工了解各自的職責(zé)以及和其他員工之間的聯(lián)系。在與外部方面，如客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東，也要有充分有效的信息溝通。

（三）加快網(wǎng)絡(luò)銀行的建設(shè)

現(xiàn)階段，銀行業(yè)隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了數(shù)字化時(shí)代，未來(lái)商業(yè)銀行可以利用網(wǎng)絡(luò)資源做更多的事情，將自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有機(jī)融合在一起，逐漸告別傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，讓銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)更加的便捷省時(shí)。商業(yè)銀行通過(guò)整合紛繁復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)資源、充分利用信息網(wǎng)絡(luò)的作用，樹(shù)立本銀行良好的社會(huì)形象、做出區(qū)別于傳統(tǒng)銀行的個(gè)性化服務(wù)。

（四）借助新資本協(xié)議實(shí)施過(guò)程，構(gòu)建商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期積淀的過(guò)程，以平衡銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益為方向、獲取長(zhǎng)期股東利益最大化為目標(biāo)，形成銀行全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念。這不能僅僅依靠員工培訓(xùn)、文件解讀等方法，而是應(yīng)建立績(jī)效考核體系，引導(dǎo)銀行全體員工逐漸形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理文化理念。首先，識(shí)別銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)量化風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定銀行風(fēng)險(xiǎn)容忍度，根據(jù)股東各自的風(fēng)險(xiǎn)偏好，以其長(zhǎng)期利益最大化為目標(biāo)，確定銀行發(fā)展戰(zhàn)略方針；其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容忍度目標(biāo)，明確相應(yīng)的資本收益率目標(biāo)并且形成可執(zhí)行的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；再次，根據(jù)銀行實(shí)際資本收益率的大小確定執(zhí)行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)額度，優(yōu)化本行資本和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資本收益最大化。

（作者單位：廣西師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

基金項(xiàng)目：廣西研究生教育創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目“打造戰(zhàn)略支點(diǎn)與區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展研究生學(xué)術(shù)論壇”，項(xiàng)目編號(hào)：YCLT2014009。

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