趙卿

摘要：《國(guó)家稅收》課程作為經(jīng)管類專業(yè)的主干課程，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性。為適應(yīng)獨(dú)立學(xué)院經(jīng)管類學(xué)生未來(lái)就業(yè)的實(shí)際需要，我們有必要更新其教學(xué)內(nèi)容，改進(jìn)其教學(xué)方法，運(yùn)用多種的教學(xué)手段，培養(yǎng)出能適應(yīng)社會(huì)真實(shí)應(yīng)用需要的稅收專業(yè)人才。

關(guān)鍵詞：國(guó)家稅收；教學(xué)內(nèi)容；教學(xué)方法

隨著高等教育領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，獨(dú)立學(xué)院大多以培養(yǎng)應(yīng)用型人才作為其辦學(xué)定位，《國(guó)家稅收》課程是一門交叉性很強(qiáng)的學(xué)科，具有很強(qiáng)的可操作性和實(shí)踐性，然而學(xué)科本身的難度造成獨(dú)立學(xué)院在稅收的教學(xué)過(guò)程中普遍存在著許多困難，作為經(jīng)管類專業(yè)的一門基礎(chǔ)學(xué)科，針對(duì)獨(dú)立學(xué)院《國(guó)家稅收》課程的基本內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)手段以及考核方式等進(jìn)行系統(tǒng)研究是十分必要的。

一、《國(guó)家稅收》課程教學(xué)存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)近二十所獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程教學(xué)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程的教學(xué)主要存在以下問(wèn)題：

（一） 教材內(nèi)容滯后于教學(xué)實(shí)際

目前我國(guó)正處于稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期，特別是近年來(lái)國(guó)內(nèi)相繼進(jìn)行了資源稅、房產(chǎn)稅和營(yíng)改增的稅制改革，稅收內(nèi)容處于頻繁變更中。從國(guó)內(nèi)各獨(dú)立學(xué)院所運(yùn)用的國(guó)家稅收教材來(lái)看，大多數(shù)教材都無(wú)法跟上國(guó)家稅法的更新腳步，導(dǎo)致教師上課的稅法知識(shí)與國(guó)家稅收政策之間存在脫節(jié)問(wèn)題；其次，國(guó)家稅收教材的版本繁多，然而這些教材內(nèi)容都是大同小異，基本以介紹現(xiàn)行稅收制度為主，缺乏稅收征納、應(yīng)用等實(shí)務(wù)方面的內(nèi)容。

（二） 教學(xué)方法上重講授輕能力培養(yǎng)

《國(guó)家稅收》內(nèi)容枯燥，擁有大量繁雜瑣碎的的稅法條文，而目前教師在教授國(guó)家稅收時(shí)，大多只都是“填鴨式”教學(xué)，只重視講授各種稅法規(guī)定，教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)上以傳授稅法知識(shí)為主，不注重培養(yǎng)教師和學(xué)生的良好互動(dòng)，忽視學(xué)生動(dòng)手能力、創(chuàng)造能力的培養(yǎng)，導(dǎo)致學(xué)生產(chǎn)生畏難情緒，對(duì)學(xué)習(xí)稅法沒(méi)有興趣。許多學(xué)生埋頭于稅法的計(jì)算，死記硬背繁瑣的稅收法規(guī)，對(duì)納稅申報(bào)實(shí)務(wù)知之甚少，對(duì)如何進(jìn)行稅收籌劃一無(wú)所知，教學(xué)效果大打折扣。

（三）教學(xué)配套措施不夠完善

當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院越來(lái)越注重實(shí)訓(xùn)平臺(tái)建設(shè)，大多數(shù)學(xué)校都建立了電商、會(huì)計(jì)、金融等實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，也建立了各類實(shí)習(xí)基地，然而稅收方面的基礎(chǔ)設(shè)施卻被大多數(shù)學(xué)校忽視，結(jié)果就是獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生對(duì)于稅收“會(huì)算不會(huì)用”，考試能考高分，具體到實(shí)務(wù)操作就一臉茫然，

（四）考核方式過(guò)于單一

在國(guó)家稅收課程的考核方面，目前主要以考試方式考察學(xué)生對(duì)稅收基本概念、各種稅種的計(jì)算方法的掌握情況，很少涉及案例分析題或者對(duì)于稅收籌劃方面的內(nèi)容，考試成績(jī)基本是期末考試成績(jī)和平時(shí)成績(jī)的綜合，然而考試成績(jī)只能反映對(duì)稅法知識(shí)要點(diǎn)的掌握情況，很難反映學(xué)生對(duì)稅收實(shí)務(wù)的應(yīng)用能力，這種單一的考核方式容易使學(xué)生出現(xiàn)高分低能的情況。

二、《國(guó)家稅收》課程教學(xué)模式的設(shè)計(jì)

（一）《國(guó)家稅收》課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)

獨(dú)立學(xué)院的定位是應(yīng)用型本科，針對(duì)該目標(biāo)，在國(guó)家稅收的培養(yǎng)方案中應(yīng)盡量減少深?yuàn)W的理論教學(xué)，而必須增加實(shí)踐實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容，這樣才能真正提高獨(dú)立學(xué)院學(xué)生對(duì)于稅收的應(yīng)用能力。具體建議如下。

第一，抓住重點(diǎn)。我國(guó)目前有十幾個(gè)稅種，大多數(shù)獨(dú)立學(xué)院稅收的課時(shí)數(shù)大概在32—48個(gè)之間，在如此短時(shí)間要把所有稅種詳細(xì)講解清楚是一件不可能完成的事情，這就要求教師在教授時(shí)要有所側(cè)重。我的建議是在具體分配時(shí)把增值稅和企業(yè)所得稅作為核心章節(jié)，重點(diǎn)講授；而消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅作為次重點(diǎn)，其余包括資源稅、土地增值稅等稅種可以一筆帶過(guò)，讓學(xué)生在把握基本特征的基礎(chǔ)上，自學(xué)了解，有疑難問(wèn)題可由教師來(lái)解答。這樣，既能把難以理解的增值稅和企業(yè)所得稅等內(nèi)容在課堂上講解細(xì)化，在提高學(xué)生上課效率的同時(shí)，也鍛煉了學(xué)生的自學(xué)能力。

第二，注重歸納。國(guó)家稅收各個(gè)稅種之間存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系和區(qū)別，很容易混淆。這要求教師應(yīng)注意對(duì)各部分內(nèi)容進(jìn)行整合。教師可采用表格形式，對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納梳理，提煉出其中共同點(diǎn)和不同之處。在單個(gè)稅種講授中，教師應(yīng)注意邏輯思路，征稅對(duì)象、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠等稅制構(gòu)成要素入手，依循各稅制構(gòu)成要素之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，步步推進(jìn)，由淺入深。

第三，實(shí)務(wù)導(dǎo)向。為使用獨(dú)立學(xué)院應(yīng)用為導(dǎo)向的目標(biāo)，高校教師在國(guó)家稅收的教授上，理論方面的闡述要少而靜，重點(diǎn)應(yīng)放在稅收實(shí)務(wù)上。通過(guò)實(shí)際生活中的案例分析，幫助學(xué)生學(xué)生靈活運(yùn)用所學(xué)稅收知識(shí)，提高稅收籌劃能力，解決實(shí)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，

（二）《國(guó)家稅收》課程教學(xué)方法的設(shè)計(jì)

《國(guó)家稅收》教學(xué)模式優(yōu)化的關(guān)鍵是教學(xué)方法的優(yōu)化?！秶?guó)家稅收》課程的教學(xué)內(nèi)容非常龐雜，因此，在教學(xué)方法的設(shè)計(jì)上應(yīng)根據(jù)教學(xué)目標(biāo)綜合選擇運(yùn)用多種的教學(xué)方法。

一是講授法。講授法是傳統(tǒng)的教學(xué)方法，主要以講授稅法的各種基礎(chǔ)知識(shí)和基本的計(jì)算方法。目前高校老師在講授中更多的是利用教學(xué)場(chǎng)所的多媒體設(shè)備，這樣能更清晰地闡述各個(gè)稅種的基本特征。比如：企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的確定，要求合理確認(rèn)應(yīng)納稅的收入、成本、費(fèi)用、損失等，在講授中可以按納稅申報(bào)表中的填報(bào)順序逐一進(jìn)行演示。另外增值稅、消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅之間存在著很多的聯(lián)系和區(qū)別，只有通過(guò)課堂講授，學(xué)生才能系統(tǒng)、全面掌握各個(gè)稅種的特征，不至于產(chǎn)生思維混亂。

二是案例法。國(guó)家稅收的教學(xué)案例主要包括辦稅業(yè)務(wù)流程和稅收籌劃方面的內(nèi)容。案例教學(xué)能講各種稅種融合在一起，促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生積極展開思考，培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)，也能讓學(xué)生感受到稅收籌劃的魔力，從而加深對(duì)國(guó)家稅收的理解，激發(fā)對(duì)學(xué)習(xí)稅收的興趣和積極性。

三是網(wǎng)絡(luò)教學(xué)法。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)是獨(dú)立學(xué)院學(xué)生進(jìn)行自主學(xué)習(xí)的一個(gè)重要方式。借助于學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，學(xué)生可以不受課堂限制，可以自主的在宿舍或者家里隨時(shí)進(jìn)行國(guó)家稅收的學(xué)習(xí)。任課教師可以講各個(gè)章節(jié)的習(xí)題集或者作業(yè)放在網(wǎng)上教學(xué)資源庫(kù)里，讓學(xué)生在線進(jìn)行模擬測(cè)試，增強(qiáng)學(xué)生行自主學(xué)習(xí)的能力。學(xué)生如果在學(xué)習(xí)過(guò)程遇到各種不懂的問(wèn)題，也可以通過(guò)在線傳遞給老師，任課老師可以在第一時(shí)間給予解答。顯然，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)法突破了時(shí)間與空間上的限制，讓獨(dú)立學(xué)院學(xué)生可以更方便、更快捷的去學(xué)習(xí)，從而大大提高國(guó)家稅收課程的教學(xué)質(zhì)量。

四是實(shí)踐性教學(xué)?！秶?guó)家稅收》是一門應(yīng)用型很強(qiáng)的學(xué)科，在以上方法進(jìn)行系統(tǒng)教學(xué)的同時(shí)，獨(dú)立學(xué)院的任課老師還應(yīng)該多讓學(xué)生了解一些稅收的實(shí)務(wù)工作，讓他們能學(xué)以致用。具體來(lái)說(shuō)，教師可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)事務(wù)所合作，最好建立穩(wěn)定的社會(huì)實(shí)踐基地，讓學(xué)生真實(shí)感受實(shí)際生活中稅務(wù)申報(bào)、稅收籌劃是如何開展的，在提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的同時(shí)，也可以一定程度上服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)。

（三）《國(guó)家稅收》學(xué)生評(píng)價(jià)方式的設(shè)計(jì)

目前獨(dú)立學(xué)院對(duì)于國(guó)家稅收課程成績(jī)的評(píng)定主要采取期末成績(jī)和平時(shí)成績(jī)的綜合來(lái)決定的。這種方法導(dǎo)致很多學(xué)生僅僅為了取得好的成績(jī)突擊學(xué)習(xí)，考完后又全部交給老師了，需要加以改進(jìn)。一是可以參照注冊(cè)稅務(wù)師考試標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，更多的注重對(duì)學(xué)生辦稅業(yè)務(wù)操作的考核來(lái)制定考核標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)偏向于按照現(xiàn)行納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性來(lái)確定。三是改革傳統(tǒng)的以評(píng)價(jià)方式，關(guān)注評(píng)價(jià)的多元性，綜合課堂案例分析表現(xiàn)、稅務(wù)實(shí)訓(xùn)以及期末考試成績(jī)等綜合評(píng)價(jià)國(guó)家稅收的課程成績(jī)。

獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程教學(xué)模式的優(yōu)化是一個(gè)綜合工程，需要任課教師從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)評(píng)價(jià)多個(gè)層次進(jìn)行優(yōu)化。在改革過(guò)程中，要以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為出發(fā)點(diǎn)，真正完善獨(dú)立學(xué)院國(guó)家稅收課程教學(xué)水平，只有這樣，才能真正為社會(huì)培養(yǎng)出實(shí)際有用的稅務(wù)人才。

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