李蘭+楊新標(biāo)

摘要：產(chǎn)業(yè)集群作為一種新型的產(chǎn)業(yè)組織形式，其高效的資源配置效率及強(qiáng)大的競爭優(yōu)勢，能極大地促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過AHP模型及YAAHP分析軟件，對黑龍江省產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財稅政策工具選擇進(jìn)行分析，根據(jù)排序權(quán)重做出最有利于集群發(fā)展的政策選擇。

關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)業(yè)集群；財稅政策；層次分析法

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0094-02

一、AHP及其分析步驟

AHP又被稱作層次分析法，是美國運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代初提出的一種既實用，又簡單靈活的多準(zhǔn)則決策方法。它是一種定性與定量相結(jié)合的決策分析方法，是一種將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化的過程。它在社會活動的各個領(lǐng)域，乃至社會發(fā)展等方面的管理決策中都有廣泛的應(yīng)用。

（一）建立層級結(jié)構(gòu)

建立層級結(jié)構(gòu)是AHP的第一步。一個合理的層級結(jié)構(gòu)對于解決復(fù)雜問題是極其重要的，因此建立它的決策者必須對所面臨的問題有全面深入的了解，能夠清晰劃分和確定層級間的支配關(guān)系，否則應(yīng)該重新分析問題。接下來就要按照層級間的支配關(guān)系，將復(fù)雜問題分解為稱之為元素的各組成部分，并將其按屬性的不同分成不同層級的若干組，相同層級作為一個準(zhǔn)則，受上一層級元素支配的同時又支配著下一層級的元素。這種從上至下的支配關(guān)系形成了一個遞階層級。處于最上一層級的通常只有一個元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)，中間層級一般是準(zhǔn)則、子準(zhǔn)則，最末一層包括決策的方案。

（二）構(gòu)建兩兩比較判斷矩陣

層級結(jié)構(gòu)建立好以后，上下層級元素的隸屬關(guān)系就隨之被確定。假定上一層級的元素Ck作為準(zhǔn)則，對下一層次的元素A1， …， An有支配關(guān)系，目的是在準(zhǔn)則Ck之下按它們相對重要性賦予A1， …，An相應(yīng)的權(quán)重。AHP對此權(quán)重的賦值采用的是兩兩比較的方法。在兩兩比較的過程中，決策者要反復(fù)回答問題：針對準(zhǔn)則Ck，兩個元素Ai和Aj哪一個更重要，并根據(jù)重要性對其賦值。通過兩兩比較，得出判斷矩陣A。這里使用1—9的比例標(biāo)度，此標(biāo)度方法是將思維判斷數(shù)量化的一種比較好的方法，它們的意義見表1。

（三）計算單一準(zhǔn)則下元素的相對權(quán)重

判斷矩陣構(gòu)建后，就要對準(zhǔn)則Ck下的n個元素A1， …， An排序的相對權(quán)重進(jìn)行計算。對判斷矩陣A解特征根采用的是排序向量特征根法，即通過計算Aw=λmaxw，所得出的w通過歸一化后作為n個元素在準(zhǔn)則Ck下的排序權(quán)重。而Perron定理是特征根方法的理論依據(jù)，它保證了所得到的排序向量具有正值性和唯一性。Perron定理如下：設(shè)n階方陣A>0，λmax為A最大特征根，則有：

1.λmax必為正特征根，且其所對應(yīng)的特征向量為正向量；

2.A的任何其它特征根恒有|λ|<λmax；

3.λmax為A單特征根，它所對應(yīng)的特征向量除差一個常數(shù)因子外是唯一的。

（四）判斷矩陣的一致性檢驗

兩兩判斷矩陣的構(gòu)建要求判斷大體上是一致的。如果構(gòu)建的判斷矩陣經(jīng)不起推敲，有可能導(dǎo)致決策失誤。因而必須對判斷矩陣的一致性進(jìn)行檢驗，對其一致性進(jìn)行檢驗的公式是：CR=，其中CI為一致性指標(biāo)，計算公式為：CI=，（n為判斷矩陣的階數(shù)）；RI為平均隨機(jī)一致性指標(biāo)，它是對多階判斷矩陣多次重復(fù)進(jìn)行隨機(jī)計算特征根后取算術(shù)平均數(shù)得到的，具體見表2。

當(dāng)CR<0.1時，一般認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則應(yīng)對判斷矩陣作適當(dāng)?shù)男拚?/p>

二、產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展財稅政策工具優(yōu)化體系的構(gòu)建

利用AHP，借助于YAAHP分析軟件，對促進(jìn)黑龍江省產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財稅政策工具選擇進(jìn)行分析，根據(jù)排序權(quán)重做出最有利于集群發(fā)展的政策選擇。

（一）模型層級結(jié)構(gòu)

為了將促進(jìn)集群發(fā)展的財稅政策通過量化指標(biāo)來比較，根據(jù)AHP原理將促進(jìn)集群發(fā)展的財稅政策分層、歸類整理為財政扶持、財政獎勵和稅收優(yōu)惠三大類，每大類分別選取三個最常用的、最具有代表性的方案組成政策實施指標(biāo)評價體系，并將評價指標(biāo)分為以下三層：

1.目標(biāo)層C：促進(jìn)集群發(fā)展

2.準(zhǔn)則層A：

3.方案層B：

由此構(gòu)建的層次結(jié)構(gòu)模型如圖1：

（二）模型計算及檢驗

通過整理歷年來政府通過宏觀政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實施情況，根據(jù)財稅政策在政策實施過程中的相對重要性，建立準(zhǔn)則層的判斷矩陣，及通過YAAHP層次分析軟件，得出準(zhǔn)則層指標(biāo)的相對權(quán)重如表5：

并且得出λmax=3.0037，CR=0.0036<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入22.97%，稅收優(yōu)惠12.20%。

方案層判斷矩陣如表6、7、8：

并且得出λmax=5.1868，CR=0.0417<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：R&D經(jīng)費(fèi)47.15%，政府采購20.79%，財政補(bǔ)貼14.88%，財政擔(dān)保5.91%，專項基金11.27。

并且得出λmax=3.0536，CR=0.0516<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：專項獎金59.36%，特別獎勵24.93%，一般獎金15.71%。

并且得出λmax=3.0183，CR=0.0176<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：稅率優(yōu)惠54.99%，稅收抵免20.98%，加速折舊24.02%。

三、模型計算結(jié)論

通過以上計算結(jié)果，得出了準(zhǔn)則層指標(biāo)在促進(jìn)集群發(fā)展過程中的權(quán)重分別為財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入為22.97%，稅收優(yōu)惠12.20%，同時也得出方案層中各方案的權(quán)重，由此得出各方案在促進(jìn)集群發(fā)展過程中的最終結(jié)果，按照權(quán)重大小排列具體如表9。

從上文計算結(jié)果分析可知，財政扶持資金投入對產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的作用比較直接、明顯，是較優(yōu)的政策選擇。具體概括為三個方面。

第一，優(yōu)先注重R&D經(jīng)費(fèi)投入。這一選擇是促進(jìn)集群發(fā)展最好的政策工具。加大財政扶持資金對科學(xué)技術(shù)的研究與開發(fā)投入，可以增強(qiáng)企業(yè)自主研發(fā)能力及科技成果轉(zhuǎn)化能力，提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造企業(yè)核心產(chǎn)品自主品牌，提升產(chǎn)品競爭力。從2010年和2011年的財政支出來看，R&D經(jīng)費(fèi)財政扶持資金的投入實施較好，所占比例比較大。

第二，注重專項獎金和政府采購政策的實施。對取得技術(shù)創(chuàng)新的單位或個人發(fā)放專項獎金，可以激發(fā)企業(yè)和個人研發(fā)、創(chuàng)新的積極性，挖掘個人創(chuàng)新潛力；加大高新技術(shù)政府采購力度，也可以激發(fā)企業(yè)研發(fā)熱情，使技術(shù)更新加快，同時集群內(nèi)企業(yè)可以享受知識溢出效應(yīng)帶來的好處。而黑龍江省在政府采購方面做得挺好，但對于專項獎金這一工具的實施與AHP分析要求存在著差異。

第三，其他政策工具結(jié)合使用。財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠、特別獎勵、財政擔(dān)保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣是財稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展不可或缺的政策工具，財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠和一般獎金、稅收抵扣可以緩解集群內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的壓力，緩解資金緊張帶來的不便；特別獎金給企業(yè)或個人帶來的榮譽(yù)，可以發(fā)揮激勵作用，凸顯正外部性效應(yīng)；財政擔(dān)?？梢詾槠髽I(yè)融入更多資金，支持企業(yè)日常經(jīng)營活動或開發(fā)新產(chǎn)品；加速折舊可以為企業(yè)獲得更多利潤收益進(jìn)行再投資。而黑龍江省對這幾項政策工具的運(yùn)用較少，結(jié)合使用力度不大，效果不明顯。

總之，促進(jìn)集群發(fā)展需要考慮的因素較多，且相互之間的關(guān)系比較復(fù)雜。因此，在選擇財稅政策時要綜合考慮各項政策工具，把R&D經(jīng)費(fèi)、專項獎金、政府采購、財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠、特別獎勵、財政擔(dān)保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣政策結(jié)合起來在集群發(fā)展的不同階段綜合使用，將其效果發(fā)揮到最大化，更好地促進(jìn)集群發(fā)展。

[責(zé)任編輯：胡 冰]

摘要：產(chǎn)業(yè)集群作為一種新型的產(chǎn)業(yè)組織形式，其高效的資源配置效率及強(qiáng)大的競爭優(yōu)勢，能極大地促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過AHP模型及YAAHP分析軟件，對黑龍江省產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財稅政策工具選擇進(jìn)行分析，根據(jù)排序權(quán)重做出最有利于集群發(fā)展的政策選擇。

關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)業(yè)集群；財稅政策；層次分析法

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0094-02

一、AHP及其分析步驟

AHP又被稱作層次分析法，是美國運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代初提出的一種既實用，又簡單靈活的多準(zhǔn)則決策方法。它是一種定性與定量相結(jié)合的決策分析方法，是一種將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化的過程。它在社會活動的各個領(lǐng)域，乃至社會發(fā)展等方面的管理決策中都有廣泛的應(yīng)用。

（一）建立層級結(jié)構(gòu)

建立層級結(jié)構(gòu)是AHP的第一步。一個合理的層級結(jié)構(gòu)對于解決復(fù)雜問題是極其重要的，因此建立它的決策者必須對所面臨的問題有全面深入的了解，能夠清晰劃分和確定層級間的支配關(guān)系，否則應(yīng)該重新分析問題。接下來就要按照層級間的支配關(guān)系，將復(fù)雜問題分解為稱之為元素的各組成部分，并將其按屬性的不同分成不同層級的若干組，相同層級作為一個準(zhǔn)則，受上一層級元素支配的同時又支配著下一層級的元素。這種從上至下的支配關(guān)系形成了一個遞階層級。處于最上一層級的通常只有一個元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)，中間層級一般是準(zhǔn)則、子準(zhǔn)則，最末一層包括決策的方案。

（二）構(gòu)建兩兩比較判斷矩陣

層級結(jié)構(gòu)建立好以后，上下層級元素的隸屬關(guān)系就隨之被確定。假定上一層級的元素Ck作為準(zhǔn)則，對下一層次的元素A1， …， An有支配關(guān)系，目的是在準(zhǔn)則Ck之下按它們相對重要性賦予A1， …，An相應(yīng)的權(quán)重。AHP對此權(quán)重的賦值采用的是兩兩比較的方法。在兩兩比較的過程中，決策者要反復(fù)回答問題：針對準(zhǔn)則Ck，兩個元素Ai和Aj哪一個更重要，并根據(jù)重要性對其賦值。通過兩兩比較，得出判斷矩陣A。這里使用1—9的比例標(biāo)度，此標(biāo)度方法是將思維判斷數(shù)量化的一種比較好的方法，它們的意義見表1。

（三）計算單一準(zhǔn)則下元素的相對權(quán)重

判斷矩陣構(gòu)建后，就要對準(zhǔn)則Ck下的n個元素A1， …， An排序的相對權(quán)重進(jìn)行計算。對判斷矩陣A解特征根采用的是排序向量特征根法，即通過計算Aw=λmaxw，所得出的w通過歸一化后作為n個元素在準(zhǔn)則Ck下的排序權(quán)重。而Perron定理是特征根方法的理論依據(jù)，它保證了所得到的排序向量具有正值性和唯一性。Perron定理如下：設(shè)n階方陣A>0，λmax為A最大特征根，則有：

1.λmax必為正特征根，且其所對應(yīng)的特征向量為正向量；

2.A的任何其它特征根恒有|λ|<λmax；

3.λmax為A單特征根，它所對應(yīng)的特征向量除差一個常數(shù)因子外是唯一的。

（四）判斷矩陣的一致性檢驗

兩兩判斷矩陣的構(gòu)建要求判斷大體上是一致的。如果構(gòu)建的判斷矩陣經(jīng)不起推敲，有可能導(dǎo)致決策失誤。因而必須對判斷矩陣的一致性進(jìn)行檢驗，對其一致性進(jìn)行檢驗的公式是：CR=，其中CI為一致性指標(biāo)，計算公式為：CI=，（n為判斷矩陣的階數(shù)）；RI為平均隨機(jī)一致性指標(biāo)，它是對多階判斷矩陣多次重復(fù)進(jìn)行隨機(jī)計算特征根后取算術(shù)平均數(shù)得到的，具體見表2。

當(dāng)CR<0.1時，一般認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則應(yīng)對判斷矩陣作適當(dāng)?shù)男拚?/p>

二、產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展財稅政策工具優(yōu)化體系的構(gòu)建

利用AHP，借助于YAAHP分析軟件，對促進(jìn)黑龍江省產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財稅政策工具選擇進(jìn)行分析，根據(jù)排序權(quán)重做出最有利于集群發(fā)展的政策選擇。

（一）模型層級結(jié)構(gòu)

為了將促進(jìn)集群發(fā)展的財稅政策通過量化指標(biāo)來比較，根據(jù)AHP原理將促進(jìn)集群發(fā)展的財稅政策分層、歸類整理為財政扶持、財政獎勵和稅收優(yōu)惠三大類，每大類分別選取三個最常用的、最具有代表性的方案組成政策實施指標(biāo)評價體系，并將評價指標(biāo)分為以下三層：

1.目標(biāo)層C：促進(jìn)集群發(fā)展

2.準(zhǔn)則層A：

3.方案層B：

由此構(gòu)建的層次結(jié)構(gòu)模型如圖1：

（二）模型計算及檢驗

通過整理歷年來政府通過宏觀政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實施情況，根據(jù)財稅政策在政策實施過程中的相對重要性，建立準(zhǔn)則層的判斷矩陣，及通過YAAHP層次分析軟件，得出準(zhǔn)則層指標(biāo)的相對權(quán)重如表5：

并且得出λmax=3.0037，CR=0.0036<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入22.97%，稅收優(yōu)惠12.20%。

方案層判斷矩陣如表6、7、8：

并且得出λmax=5.1868，CR=0.0417<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：R&D經(jīng)費(fèi)47.15%，政府采購20.79%，財政補(bǔ)貼14.88%，財政擔(dān)保5.91%，專項基金11.27。

并且得出λmax=3.0536，CR=0.0516<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：專項獎金59.36%，特別獎勵24.93%，一般獎金15.71%。

并且得出λmax=3.0183，CR=0.0176<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：稅率優(yōu)惠54.99%，稅收抵免20.98%，加速折舊24.02%。

三、模型計算結(jié)論

通過以上計算結(jié)果，得出了準(zhǔn)則層指標(biāo)在促進(jìn)集群發(fā)展過程中的權(quán)重分別為財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入為22.97%，稅收優(yōu)惠12.20%，同時也得出方案層中各方案的權(quán)重，由此得出各方案在促進(jìn)集群發(fā)展過程中的最終結(jié)果，按照權(quán)重大小排列具體如表9。

從上文計算結(jié)果分析可知，財政扶持資金投入對產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的作用比較直接、明顯，是較優(yōu)的政策選擇。具體概括為三個方面。

第一，優(yōu)先注重R&D經(jīng)費(fèi)投入。這一選擇是促進(jìn)集群發(fā)展最好的政策工具。加大財政扶持資金對科學(xué)技術(shù)的研究與開發(fā)投入，可以增強(qiáng)企業(yè)自主研發(fā)能力及科技成果轉(zhuǎn)化能力，提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造企業(yè)核心產(chǎn)品自主品牌，提升產(chǎn)品競爭力。從2010年和2011年的財政支出來看，R&D經(jīng)費(fèi)財政扶持資金的投入實施較好，所占比例比較大。

第二，注重專項獎金和政府采購政策的實施。對取得技術(shù)創(chuàng)新的單位或個人發(fā)放專項獎金，可以激發(fā)企業(yè)和個人研發(fā)、創(chuàng)新的積極性，挖掘個人創(chuàng)新潛力；加大高新技術(shù)政府采購力度，也可以激發(fā)企業(yè)研發(fā)熱情，使技術(shù)更新加快，同時集群內(nèi)企業(yè)可以享受知識溢出效應(yīng)帶來的好處。而黑龍江省在政府采購方面做得挺好，但對于專項獎金這一工具的實施與AHP分析要求存在著差異。

第三，其他政策工具結(jié)合使用。財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠、特別獎勵、財政擔(dān)保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣是財稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展不可或缺的政策工具，財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠和一般獎金、稅收抵扣可以緩解集群內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的壓力，緩解資金緊張帶來的不便；特別獎金給企業(yè)或個人帶來的榮譽(yù)，可以發(fā)揮激勵作用，凸顯正外部性效應(yīng)；財政擔(dān)保可以為企業(yè)融入更多資金，支持企業(yè)日常經(jīng)營活動或開發(fā)新產(chǎn)品；加速折舊可以為企業(yè)獲得更多利潤收益進(jìn)行再投資。而黑龍江省對這幾項政策工具的運(yùn)用較少，結(jié)合使用力度不大，效果不明顯。

總之，促進(jìn)集群發(fā)展需要考慮的因素較多，且相互之間的關(guān)系比較復(fù)雜。因此，在選擇財稅政策時要綜合考慮各項政策工具，把R&D經(jīng)費(fèi)、專項獎金、政府采購、財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠、特別獎勵、財政擔(dān)保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣政策結(jié)合起來在集群發(fā)展的不同階段綜合使用，將其效果發(fā)揮到最大化，更好地促進(jìn)集群發(fā)展。

[責(zé)任編輯：胡 冰]

摘要：產(chǎn)業(yè)集群作為一種新型的產(chǎn)業(yè)組織形式，其高效的資源配置效率及強(qiáng)大的競爭優(yōu)勢，能極大地促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過AHP模型及YAAHP分析軟件，對黑龍江省產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財稅政策工具選擇進(jìn)行分析，根據(jù)排序權(quán)重做出最有利于集群發(fā)展的政策選擇。

關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)業(yè)集群；財稅政策；層次分析法

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0094-02

一、AHP及其分析步驟

AHP又被稱作層次分析法，是美國運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代初提出的一種既實用，又簡單靈活的多準(zhǔn)則決策方法。它是一種定性與定量相結(jié)合的決策分析方法，是一種將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化的過程。它在社會活動的各個領(lǐng)域，乃至社會發(fā)展等方面的管理決策中都有廣泛的應(yīng)用。

（一）建立層級結(jié)構(gòu)

建立層級結(jié)構(gòu)是AHP的第一步。一個合理的層級結(jié)構(gòu)對于解決復(fù)雜問題是極其重要的，因此建立它的決策者必須對所面臨的問題有全面深入的了解，能夠清晰劃分和確定層級間的支配關(guān)系，否則應(yīng)該重新分析問題。接下來就要按照層級間的支配關(guān)系，將復(fù)雜問題分解為稱之為元素的各組成部分，并將其按屬性的不同分成不同層級的若干組，相同層級作為一個準(zhǔn)則，受上一層級元素支配的同時又支配著下一層級的元素。這種從上至下的支配關(guān)系形成了一個遞階層級。處于最上一層級的通常只有一個元素，一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)，中間層級一般是準(zhǔn)則、子準(zhǔn)則，最末一層包括決策的方案。

（二）構(gòu)建兩兩比較判斷矩陣

層級結(jié)構(gòu)建立好以后，上下層級元素的隸屬關(guān)系就隨之被確定。假定上一層級的元素Ck作為準(zhǔn)則，對下一層次的元素A1， …， An有支配關(guān)系，目的是在準(zhǔn)則Ck之下按它們相對重要性賦予A1， …，An相應(yīng)的權(quán)重。AHP對此權(quán)重的賦值采用的是兩兩比較的方法。在兩兩比較的過程中，決策者要反復(fù)回答問題：針對準(zhǔn)則Ck，兩個元素Ai和Aj哪一個更重要，并根據(jù)重要性對其賦值。通過兩兩比較，得出判斷矩陣A。這里使用1—9的比例標(biāo)度，此標(biāo)度方法是將思維判斷數(shù)量化的一種比較好的方法，它們的意義見表1。

（三）計算單一準(zhǔn)則下元素的相對權(quán)重

判斷矩陣構(gòu)建后，就要對準(zhǔn)則Ck下的n個元素A1， …， An排序的相對權(quán)重進(jìn)行計算。對判斷矩陣A解特征根采用的是排序向量特征根法，即通過計算Aw=λmaxw，所得出的w通過歸一化后作為n個元素在準(zhǔn)則Ck下的排序權(quán)重。而Perron定理是特征根方法的理論依據(jù)，它保證了所得到的排序向量具有正值性和唯一性。Perron定理如下：設(shè)n階方陣A>0，λmax為A最大特征根，則有：

1.λmax必為正特征根，且其所對應(yīng)的特征向量為正向量；

2.A的任何其它特征根恒有|λ|<λmax；

3.λmax為A單特征根，它所對應(yīng)的特征向量除差一個常數(shù)因子外是唯一的。

（四）判斷矩陣的一致性檢驗

兩兩判斷矩陣的構(gòu)建要求判斷大體上是一致的。如果構(gòu)建的判斷矩陣經(jīng)不起推敲，有可能導(dǎo)致決策失誤。因而必須對判斷矩陣的一致性進(jìn)行檢驗，對其一致性進(jìn)行檢驗的公式是：CR=，其中CI為一致性指標(biāo)，計算公式為：CI=，（n為判斷矩陣的階數(shù)）；RI為平均隨機(jī)一致性指標(biāo)，它是對多階判斷矩陣多次重復(fù)進(jìn)行隨機(jī)計算特征根后取算術(shù)平均數(shù)得到的，具體見表2。

當(dāng)CR<0.1時，一般認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則應(yīng)對判斷矩陣作適當(dāng)?shù)男拚?/p>

二、產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展財稅政策工具優(yōu)化體系的構(gòu)建

利用AHP，借助于YAAHP分析軟件，對促進(jìn)黑龍江省產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財稅政策工具選擇進(jìn)行分析，根據(jù)排序權(quán)重做出最有利于集群發(fā)展的政策選擇。

（一）模型層級結(jié)構(gòu)

為了將促進(jìn)集群發(fā)展的財稅政策通過量化指標(biāo)來比較，根據(jù)AHP原理將促進(jìn)集群發(fā)展的財稅政策分層、歸類整理為財政扶持、財政獎勵和稅收優(yōu)惠三大類，每大類分別選取三個最常用的、最具有代表性的方案組成政策實施指標(biāo)評價體系，并將評價指標(biāo)分為以下三層：

1.目標(biāo)層C：促進(jìn)集群發(fā)展

2.準(zhǔn)則層A：

3.方案層B：

由此構(gòu)建的層次結(jié)構(gòu)模型如圖1：

（二）模型計算及檢驗

通過整理歷年來政府通過宏觀政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實施情況，根據(jù)財稅政策在政策實施過程中的相對重要性，建立準(zhǔn)則層的判斷矩陣，及通過YAAHP層次分析軟件，得出準(zhǔn)則層指標(biāo)的相對權(quán)重如表5：

并且得出λmax=3.0037，CR=0.0036<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入22.97%，稅收優(yōu)惠12.20%。

方案層判斷矩陣如表6、7、8：

并且得出λmax=5.1868，CR=0.0417<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：R&D經(jīng)費(fèi)47.15%，政府采購20.79%，財政補(bǔ)貼14.88%，財政擔(dān)保5.91%，專項基金11.27。

并且得出λmax=3.0536，CR=0.0516<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：專項獎金59.36%，特別獎勵24.93%，一般獎金15.71%。

并且得出λmax=3.0183，CR=0.0176<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準(zhǔn)則層的權(quán)重分別為：稅率優(yōu)惠54.99%，稅收抵免20.98%，加速折舊24.02%。

三、模型計算結(jié)論

通過以上計算結(jié)果，得出了準(zhǔn)則層指標(biāo)在促進(jìn)集群發(fā)展過程中的權(quán)重分別為財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入為22.97%，稅收優(yōu)惠12.20%，同時也得出方案層中各方案的權(quán)重，由此得出各方案在促進(jìn)集群發(fā)展過程中的最終結(jié)果，按照權(quán)重大小排列具體如表9。

從上文計算結(jié)果分析可知，財政扶持資金投入對產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的作用比較直接、明顯，是較優(yōu)的政策選擇。具體概括為三個方面。

第一，優(yōu)先注重R&D經(jīng)費(fèi)投入。這一選擇是促進(jìn)集群發(fā)展最好的政策工具。加大財政扶持資金對科學(xué)技術(shù)的研究與開發(fā)投入，可以增強(qiáng)企業(yè)自主研發(fā)能力及科技成果轉(zhuǎn)化能力，提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造企業(yè)核心產(chǎn)品自主品牌，提升產(chǎn)品競爭力。從2010年和2011年的財政支出來看，R&D經(jīng)費(fèi)財政扶持資金的投入實施較好，所占比例比較大。

第二，注重專項獎金和政府采購政策的實施。對取得技術(shù)創(chuàng)新的單位或個人發(fā)放專項獎金，可以激發(fā)企業(yè)和個人研發(fā)、創(chuàng)新的積極性，挖掘個人創(chuàng)新潛力；加大高新技術(shù)政府采購力度，也可以激發(fā)企業(yè)研發(fā)熱情，使技術(shù)更新加快，同時集群內(nèi)企業(yè)可以享受知識溢出效應(yīng)帶來的好處。而黑龍江省在政府采購方面做得挺好，但對于專項獎金這一工具的實施與AHP分析要求存在著差異。

第三，其他政策工具結(jié)合使用。財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠、特別獎勵、財政擔(dān)保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣是財稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展不可或缺的政策工具，財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠和一般獎金、稅收抵扣可以緩解集群內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的壓力，緩解資金緊張帶來的不便；特別獎金給企業(yè)或個人帶來的榮譽(yù)，可以發(fā)揮激勵作用，凸顯正外部性效應(yīng)；財政擔(dān)?？梢詾槠髽I(yè)融入更多資金，支持企業(yè)日常經(jīng)營活動或開發(fā)新產(chǎn)品；加速折舊可以為企業(yè)獲得更多利潤收益進(jìn)行再投資。而黑龍江省對這幾項政策工具的運(yùn)用較少，結(jié)合使用力度不大，效果不明顯。

總之，促進(jìn)集群發(fā)展需要考慮的因素較多，且相互之間的關(guān)系比較復(fù)雜。因此，在選擇財稅政策時要綜合考慮各項政策工具，把R&D經(jīng)費(fèi)、專項獎金、政府采購、財政補(bǔ)貼、專項基金、稅率優(yōu)惠、特別獎勵、財政擔(dān)保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣政策結(jié)合起來在集群發(fā)展的不同階段綜合使用，將其效果發(fā)揮到最大化，更好地促進(jìn)集群發(fā)展。

[責(zé)任編輯：胡 冰]