摘 要：對于企業(yè)的整體發(fā)展而言，企業(yè)的內(nèi)部控制工作具有至關(guān)重要的意義?？梢哉f，良好的企業(yè)內(nèi)部控制工作可以有效促進(jìn)企業(yè)的整體運轉(zhuǎn)效率的提高。本文主要結(jié)合實際情況，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制機制存在漏洞的原因，指明內(nèi)部控制工作于企業(yè)會計管理的關(guān)系，并有針對性的提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展和完善，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；會計管理

一、內(nèi)部控制的涵義及對于企業(yè)的意義

內(nèi)部控制，指的是通過規(guī)范企業(yè)董事以及企業(yè)內(nèi)部工作人員的行為，要求相關(guān)人員遵循法律法規(guī)以及企業(yè)章程，進(jìn)而保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，具體來說，企業(yè)的內(nèi)部控制可以進(jìn)一步細(xì)分為經(jīng)營控制財務(wù)報告控制和遵循控制。由于內(nèi)部控制是在企業(yè)會計工作的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的，其工作質(zhì)量的好壞及控制的效果如何，將直接決定和影響企業(yè)會計管理工作的效率和水平。

對于企業(yè)而言，良好的內(nèi)部控制工作可以從以下幾個方面促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，具體而言主要包括以下幾個方面：

第一，良好的企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制行為，能夠保障企業(yè)的財物信息的可靠性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為企業(yè)作出發(fā)展規(guī)劃提供更加可靠和準(zhǔn)確的理論支撐，而由于企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞主要是取決于企業(yè)的盈利能力，唯有做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，才能準(zhǔn)確把握企業(yè)自身的實際能力水平，盡可能減少企業(yè)在今后的發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險。

第二，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，可以幫助企業(yè)從會計賬務(wù)上準(zhǔn)確了解本企業(yè)內(nèi)部的資源實際情況，進(jìn)而能夠及時彌補稀缺資源，將富余資源出售或者出租來盤活資金，最大限度的降低企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與外部之間的資源的優(yōu)化配置。

二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制機制的主要漏洞及漏洞產(chǎn)生的原因

雖然我國在立法上已經(jīng)對企業(yè)的會計監(jiān)控行為進(jìn)行了一系列的規(guī)范，但是，由于立法的滯后性以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制機制還是存在許多漏洞亟需完善。具體而言，主要表現(xiàn)為賬務(wù)雜亂、管理人員利用機制漏洞收受賄賂等。

導(dǎo)致上述不良現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要在于以下幾點：

1.企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜。隨著我國企業(yè)進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)時代，我國企業(yè)的管理模式和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也發(fā)生了巨大的改變，相較于計劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)時代下的企業(yè)而言，當(dāng)今我國企業(yè)的組織形式主要體現(xiàn)為總部與分支機構(gòu)的關(guān)系，而總部主要起到一個投資中心與分配中心的作用，分支機構(gòu)則為企業(yè)的具體運營中心和利潤中心，二者在功能上存在質(zhì)的差別，因而，要利用一個統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算顯然是不切實際的，這也給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

2.各企業(yè)具有自身特性，難以統(tǒng)一規(guī)范。隨著社會分工的進(jìn)一步細(xì)化，企業(yè)之間的分工更加明顯，各行業(yè)之間甚至是同行業(yè)的不同企業(yè)之間，在發(fā)展過程中或多或少的都有差異，而這種差異的存在決定了企業(yè)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)必然會存在差異，難以進(jìn)行一個統(tǒng)一的規(guī)范，因此，不同行業(yè)之間以及同行業(yè)的不同企業(yè)之間的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)是有差異的，不能予以同質(zhì)化，這也導(dǎo)致我國企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中，缺乏一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，漏洞的存在在所難免。

3.從業(yè)人員素質(zhì)較為低下。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)在短短幾十年的發(fā)展過程中取得了令人矚目的成績，然而，相較于我國企業(yè)業(yè)已取得的成績而言，我國企業(yè)內(nèi)部控制工作存在明顯的漏洞，其主要原因在于缺乏與工作水平相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。從我國實踐情況來看，我國高素質(zhì)的會計人才、審計人才等專業(yè)人才較為缺乏，這也是我國企業(yè)內(nèi)部控制工作陷入瓶頸的主要原因之一。

三、如何促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制工作

為了填補我國企業(yè)內(nèi)部控制機制存在的漏洞，筆者在結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體實踐經(jīng)驗以及借鑒其他學(xué)者的研究成果之后，認(rèn)為，要促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展和完善，必須要從以下幾個方面予以改進(jìn)：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定適用于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性文件。正如前文所述，我國企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，要制定一個統(tǒng)一的規(guī)范性文件存在許多困難，但是，即使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)再為復(fù)雜，作為同一個企業(yè)組織，其內(nèi)部必然存在著共通性和相似性，企業(yè)高層可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，針對企業(yè)總部和企業(yè)各個分支機構(gòu)制定一個較為統(tǒng)一的規(guī)范性文件，以保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有詳盡的規(guī)范可以遵守，促進(jìn)企業(yè)會計工作效率的提升。

2.發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同一個行業(yè)之間通常都存在著相互競爭的企業(yè)，而若能通過發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，為本行業(yè)內(nèi)部的各個企業(yè)制定一個較為統(tǒng)一的規(guī)范性文件，進(jìn)而規(guī)范各個企業(yè)的內(nèi)部控制工作，則可以幫助行業(yè)內(nèi)部的各個企業(yè)降低外在風(fēng)險，提高本企業(yè)的生產(chǎn)效率。

3.注重培養(yǎng)員工的素質(zhì)。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)體之一，其有義務(wù)通過改善本企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)來促進(jìn)本企業(yè)的發(fā)展，雖然我國當(dāng)前高校培養(yǎng)出來的人才隊伍尚不足以滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求，但是企業(yè)可以結(jié)合自身崗位需要，出資來對企業(yè)員工進(jìn)行二次培養(yǎng)，以提升員工素質(zhì)。此外，企業(yè)還可通過高薪、福利等來吸引具有會計、審計等專業(yè)素質(zhì)的人才加入本企業(yè)的人才隊伍，提升人才隊伍的整體素質(zhì)。

四、結(jié)語

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的會計工作而言的重要性會越來越高，這必然要引起企業(yè)的重視，及時填補內(nèi)部控制機制的漏洞，既是時代發(fā)展的要求也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

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作者簡介：蔡媛（1984- ），女，江西南昌人，研究方向：會計學(xué)