吳建新

【摘要】交通運(yùn)輸?shù)陌l(fā)達(dá)程度往往與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度緊緊聯(lián)系，隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國不斷加大對(duì)公共交通事業(yè)的建設(shè)和投資，其中，公路運(yùn)輸是交通運(yùn)輸中一個(gè)最基礎(chǔ)最廣泛的運(yùn)輸方式。近年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，中國不斷加大對(duì)公路的建設(shè)，拓展全國公路交通橫縱網(wǎng)建設(shè)，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做支撐。公路建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，其中需要耗費(fèi)大量的人力和物力，因此需要高額的資金。如何對(duì)公路建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)密的內(nèi)部控制和縝密的監(jiān)督管理，本文將簡要針對(duì)該問題存在的現(xiàn)象和問題進(jìn)行相關(guān)分析和探討，旨在為未來公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理提供具有參考性的意見。

【關(guān)鍵詞】公路資金 內(nèi)部控制 監(jiān)督管理

隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)公路建設(shè)的需求越來越大，但公路建設(shè)必須解決龐大的資金問題。目前，我國公路建設(shè)資金的籌資方式慢慢開始呈現(xiàn)多元化的趨勢，但主要依靠的資金來源還是一些財(cái)政性資金，轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)以及國家的一些稅收和企業(yè)的自籌資金等，所以，對(duì)公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理對(duì)解決公路建設(shè)的資金問題顯得尤為重要。

一、公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的作用及其相關(guān)定義

健全的公路建設(shè)內(nèi)部控制可以提高交通公路建設(shè)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性，解決會(huì)計(jì)信息作假，殘缺等弊端，保證交通公路建設(shè)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。除此之外，還可以有效的貫徹落實(shí)國家頒布的與公路建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)和交通公路建設(shè)部門單位內(nèi)部制定的相關(guān)的規(guī)章制度。

企業(yè)為了確保其內(nèi)部資產(chǎn)的完整以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，落實(shí)企業(yè)管理領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)章制度而制定的一系列的制度，方法，程序等統(tǒng)稱為企業(yè)的內(nèi)部控制。這是在較早時(shí)候美國的有關(guān)學(xué)者提出的對(duì)內(nèi)部控制的定義，也是企業(yè)內(nèi)部控制的第一次定義。同時(shí)在針對(duì)公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制上，認(rèn)為公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的環(huán)境、制度、程序是其中三個(gè)最重要的部分，從而令公路建設(shè)資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理制度相互融合，形成整體。

在這之后，加拿大有關(guān)學(xué)者在此基礎(chǔ)上針對(duì)公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制提出了與美國學(xué)者相對(duì)不同的四要素說。加拿大學(xué)者所主張的公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的四要素分別是：關(guān)注公路建設(shè)的建設(shè)全過程；分析與制定公路建設(shè)過程所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)和公路建設(shè)的目標(biāo)；確保公路建設(shè)資金在建設(shè)過程中的完整性。建立嚴(yán)格執(zhí)行公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的意識(shí)和觀念。加拿大學(xué)者的四要素說相對(duì)美國學(xué)者的定義更加的完善，為日后其他學(xué)者在公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制上的研究提供了相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。

二、公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的重要性

對(duì)公路建設(shè)資金的管理是公路建設(shè)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的核心工作。公路建設(shè)不僅僅是公路交通運(yùn)輸體系的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)還是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要的建設(shè)事業(yè)，為我國建設(shè)全面小康社會(huì)起到了推動(dòng)的作用。由于公路建設(shè)對(duì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展的重要性，所以公路建設(shè)必須保證一定的穩(wěn)定性，而公路建設(shè)的穩(wěn)定性需要大量的資金投入來保證。因此，對(duì)于公路建設(shè)來說，如何妥善的管理其建設(shè)資金，發(fā)揮資金投資的效益最大化和保證建設(shè)工程的如期完成是其一項(xiàng)十分重要的工作。

三、目前我國公路建設(shè)資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）公路建設(shè)資金內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)

公路建設(shè)的資金是公路建設(shè)工程開展的一個(gè)強(qiáng)大后盾，所以在交通公路建設(shè)部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制工作。但由于觀念上的不重視或管理的不到位，許多建設(shè)單位內(nèi)部對(duì)公路建設(shè)資金內(nèi)部控制相關(guān)工作開展的態(tài)度比較松散不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的不嚴(yán)謹(jǐn)性，將會(huì)導(dǎo)致對(duì)公路建設(shè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）公路建設(shè)資金內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

使內(nèi)部控制制度規(guī)定的十分完善，但沒有落實(shí)到行動(dòng)上，也是一紙空談。目前許多公路建設(shè)單位在公路建設(shè)資金內(nèi)部控制上的執(zhí)行力還不夠強(qiáng)，長時(shí)間沒有對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行核對(duì)檢查的工作，在資金的會(huì)計(jì)部分或其他行為上沒有進(jìn)行監(jiān)督管理和制約，導(dǎo)致建設(shè)資金管理問題存在不少的漏洞，阻礙了公路建設(shè)工程的進(jìn)度和質(zhì)量。

（三）公路建設(shè)資金內(nèi)部控制管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作能力及工作素質(zhì)普遍較低

由于公路建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，因此其建設(shè)資金的數(shù)目也十分之龐大。從而，公路建設(shè)資金內(nèi)部控制工作相對(duì)于一般企業(yè)資金的內(nèi)部控制工作，復(fù)雜程度更高，工作難度更大，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力的要求也更高。當(dāng)前許多公路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平還未能符合公路建設(shè)資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作要求，工作能力的不足往往導(dǎo)致工作不到位。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作素質(zhì)較低，就會(huì)出現(xiàn)私自挪用公路建設(shè)資金的問題，虧空建設(shè)資金，資金不足將使得公路建設(shè)工程停滯。

四、完善監(jiān)督管理解決公路建設(shè)資金內(nèi)部控制存在問題

目前我國公路建設(shè)資金內(nèi)部控制存在的問題和漏洞主要原因在于監(jiān)督管理的不到位，因此，要從各方面完善監(jiān)督管理體系，確保公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

（一）建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

加強(qiáng)交通公路建設(shè)部門的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，完善內(nèi)部管理和監(jiān)督體系，對(duì)公路建設(shè)資金使用的全過程進(jìn)行控制，有效防范公路建設(shè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)資金管理工作的可行性和可操作性，落實(shí)資金管理相關(guān)責(zé)任人，權(quán)責(zé)分明，分工明確，對(duì)相關(guān)工作實(shí)行輪崗制度，并且對(duì)資金管理的工作和崗位實(shí)行定期檢查、抽查制度，充分發(fā)揮監(jiān)督功能。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的嚴(yán)格監(jiān)督，提高相關(guān)人員的嚴(yán)謹(jǐn)性

對(duì)公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的不嚴(yán)謹(jǐn)性往往是缺乏上級(jí)的監(jiān)督管理，所以在工作態(tài)度上存在松散性。通過在各工作階段設(shè)立相應(yīng)的上級(jí)監(jiān)督管理，使單位內(nèi)部清楚地意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，集中精力努力將公路建設(shè)資金內(nèi)部控制的工作做到位，落實(shí)到行動(dòng)。

（三）堅(jiān)持公路項(xiàng)目建設(shè)全程跟蹤，提升資金管控能力

交通公路建設(shè)部門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門要積極參與到交通工程建設(shè)招投標(biāo)、工程管理、資金撥付等各個(gè)環(huán)節(jié)，定期對(duì)工程建設(shè)的管理環(huán)節(jié)和層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，認(rèn)真細(xì)致地查找各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點(diǎn)。強(qiáng)化事前、事中、事后監(jiān)督，注重交通工程建設(shè)項(xiàng)目及資金管理使用的合法性和規(guī)范性，形成多層次管理、全方位監(jiān)控的機(jī)制，保資金使用安全。

（四）通過有效的層級(jí)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制工作由上往下貫徹執(zhí)行

公路建設(shè)資金的龐大要求建設(shè)單位設(shè)立相關(guān)的管理部門和層級(jí)負(fù)責(zé)其內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與管理，如果沒有對(duì)應(yīng)的管理部門，那么將失去組織性，建設(shè)資金的內(nèi)部控制將變得零散無法集中，從而無法執(zhí)行到位。建設(shè)單位通過設(shè)立對(duì)應(yīng)的專門負(fù)責(zé)的部門，通過層級(jí)管理，命令和制度從上級(jí)傳達(dá)到下級(jí)，有效落實(shí)，使行動(dòng)執(zhí)行有力。

（五）加強(qiáng)對(duì)公路建設(shè)資金內(nèi)部控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理

首先，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的把關(guān)工作，選拔操作能力高，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任公路建設(shè)資金的核算控制人員。其次，也是更加重要的是，設(shè)立審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。即使是一般的企業(yè)也會(huì)設(shè)立相關(guān)的審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行審查監(jiān)督，防止資金的流失。公路建設(shè)資金如此的龐大，更加需要建立完善的審計(jì)制度和設(shè)立獨(dú)立性的審計(jì)部門實(shí)時(shí)嚴(yán)格的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證資金的完整性。

此外，由于公路建設(shè)資金的監(jiān)督管理在公路建設(shè)過程中的重要作用，還應(yīng)當(dāng)完善與公路建設(shè)資金相關(guān)的立法工作以及相關(guān)的監(jiān)管配套制度和措施，對(duì)公路建設(shè)資金進(jìn)行全過程的監(jiān)督管理。

五、結(jié)束語

隨著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步深化，以及逐步往內(nèi)陸地區(qū)和偏遠(yuǎn)地區(qū)深入，對(duì)交通運(yùn)輸?shù)男枨髮?huì)越來越大。公路交通運(yùn)輸作為各行各業(yè)的一個(gè)重要的運(yùn)輸渠道，其建設(shè)事業(yè)也將不斷發(fā)展壯大。公路建設(shè)事業(yè)是一項(xiàng)龐大且艱辛的過程，其是否可以順利完成緊緊地依靠著資金的充足程度。完善公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制和增強(qiáng)對(duì)公路建設(shè)資金的監(jiān)督管理是公路建設(shè)單位開展建設(shè)工程的一項(xiàng)重要工作，同時(shí)也是推動(dòng)中國公路事業(yè)發(fā)展的一個(gè)有力措施。希望通過更多的研究和經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)公路建設(shè)資金的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的進(jìn)一步完善。

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