蘇衍慶

【摘要】本文針對(duì)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理，首先分析了全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，進(jìn)而總結(jié)了我國保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理中所存在的問題，并提出了提高保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理水平的幾項(xiàng)措施，可以為保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的實(shí)施開展提供合理的參考。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 全面預(yù)算 管理

一、引言

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，通過在經(jīng)營活動(dòng)中預(yù)先制定經(jīng)營目標(biāo)，并通過預(yù)算執(zhí)行管理以及執(zhí)行評(píng)價(jià)確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因而有效地提高了企業(yè)的管理效率，實(shí)現(xiàn)了資源的科學(xué)配置以及效益的最大化。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，由于業(yè)務(wù)特點(diǎn)存在著計(jì)劃性強(qiáng)、控制協(xié)調(diào)管理要求高以及組織難度大等一系列的特點(diǎn)，為了確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更應(yīng)該強(qiáng)化全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理提高內(nèi)部控制力度，進(jìn)而提高保險(xiǎn)公司的運(yùn)作效率，這對(duì)于降低保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問題也具有重要的作用。

二、全面預(yù)算管理內(nèi)容分析

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一段經(jīng)營發(fā)展時(shí)期內(nèi)，為了確保經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以貨幣資金的形式制定企業(yè)經(jīng)營階段管理活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)以及控制管理，通過全面預(yù)算的計(jì)劃性強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控管理。全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要有以下幾方面：

（一）經(jīng)營預(yù)算

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，經(jīng)營預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理工作，主要包括企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段的產(chǎn)品成本預(yù)算、采購預(yù)算、營業(yè)成本費(fèi)用、期間費(fèi)用以及銷售預(yù)算等一系列的內(nèi)容。

（二）資本預(yù)算

資本預(yù)算則主要是針對(duì)涉及到企業(yè)投資的項(xiàng)目所進(jìn)行的業(yè)務(wù)預(yù)算，主要包括了固定資產(chǎn)投資預(yù)算、項(xiàng)目投資預(yù)算、債券投資預(yù)算以及權(quán)益性的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，資本預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指公司在預(yù)算周期內(nèi)所進(jìn)行的現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)營管理的預(yù)算，主要包括了公司的資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債控制以及資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)。

三、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理問題分析

（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

在全面預(yù)算的管理上，保險(xiǎn)公司由于重視程度不足，甚至是未能明確全面預(yù)算管理的主體，造成了全面預(yù)算管理職責(zé)模糊。一些保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算的管理上缺乏公司內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合，僅僅是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于橫向以及縱向的溝通協(xié)調(diào)困難，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開展落實(shí)困難。

（二）全面預(yù)算的編制不科學(xué)

一些保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理的實(shí)施上既沒有結(jié)合保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，也缺乏全員配合，造成了預(yù)算編制不能夠切合實(shí)際，整體全面預(yù)算計(jì)劃沒有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。而且，預(yù)算編制項(xiàng)目上雖然涵蓋了保費(fèi)收入、成本和費(fèi)用預(yù)算，但是對(duì)于重大投資項(xiàng)目預(yù)算管理沒有全面編制。此外，全面預(yù)算計(jì)劃中缺乏相應(yīng)的彈性指標(biāo)，不能及時(shí)的針對(duì)市場變化進(jìn)行調(diào)整，造成了全面預(yù)算管理的不全面

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行效果不佳

在保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)信息的收集、篩選、分析以及處理信息能力不足，未能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況。而且對(duì)于全面預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏差異性的分析，全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題也缺乏溝通協(xié)調(diào)，造成了全面預(yù)算計(jì)劃實(shí)施過程中推進(jìn)困難，降低了全面預(yù)算管理的效果。

四、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理實(shí)施措施分析

（一）合理的設(shè)置保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

對(duì)于保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的組織實(shí)施，首先應(yīng)該明確全面預(yù)算管理的基本原則，即遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、切實(shí)可行、全員參與、權(quán)責(zé)對(duì)等以及以收定支的原則，明確全面預(yù)算管理工作的工作目標(biāo)以及內(nèi)容。為了確保保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理高效的組織實(shí)施，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理工作。同時(shí)應(yīng)該明確保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)，即公布預(yù)算管理制度，審查協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算申報(bào)、完成預(yù)算審批，開展預(yù)選執(zhí)行與考核。

（二）完善全面預(yù)算的編制

全面預(yù)算計(jì)劃的編制主要有自上而下、自下而上以及上下結(jié)合三種模式，現(xiàn)階段在保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制上，主要采取上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。具體的編制流程為，首先根據(jù)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)初步確定預(yù)算目標(biāo)，之后組織預(yù)算編制的各部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)而一般是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭匯總調(diào)整，再交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批后，最終形成全面預(yù)算計(jì)劃。在全面預(yù)算的編制方法上，對(duì)于費(fèi)用變化不大的辦公類費(fèi)用支出項(xiàng)目可以采取增量預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)于與業(yè)務(wù)相關(guān)變化較大的費(fèi)用支出則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制防范，確保全面預(yù)算計(jì)劃編制的準(zhǔn)確合理。

（三）提高全面預(yù)算的執(zhí)行效果

首先，應(yīng)該按照全員參與的相關(guān)要求，明確全面預(yù)算的執(zhí)行程序，一般是按照審批權(quán)限確定、費(fèi)用支出申請(qǐng)、支出審批確認(rèn)、下發(fā)執(zhí)行費(fèi)用、預(yù)算外申請(qǐng)以及預(yù)算核銷等流程開展全面預(yù)算的執(zhí)行管理。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，為了準(zhǔn)確的掌握預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)該依靠保險(xiǎn)公司的信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中的信息收集反饋。對(duì)于保險(xiǎn)公司的預(yù)算分析而言，重點(diǎn)在費(fèi)用傭金收支、保費(fèi)收入預(yù)算以及財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行分析，進(jìn)而為管理層提供全面準(zhǔn)確的信息，確保及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營管理策略。

（四）完善預(yù)算的考評(píng)

確保全面預(yù)算管理工作能夠得到公司內(nèi)部各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，必須建立完善的全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制，督促各部門積極參與預(yù)算管理。對(duì)于保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算考核指標(biāo)主要有保費(fèi)收入預(yù)算執(zhí)行、賠付支出預(yù)算執(zhí)行、業(yè)務(wù)及管理預(yù)算執(zhí)行、資本性支出預(yù)算、利潤實(shí)行狀況、現(xiàn)金流量貢獻(xiàn)等，通過對(duì)考核指標(biāo)的計(jì)算量化，通過差異性的分析，對(duì)各個(gè)參與部門的全面預(yù)算管理完成情況進(jìn)行掌握，并配合相應(yīng)的激勵(lì)考核措施，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語

當(dāng)前形勢下，保險(xiǎn)公司的市場競爭日益激烈，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展保險(xiǎn)公司必須全面的降低成本、控制風(fēng)險(xiǎn)，這就要求保險(xiǎn)公司應(yīng)該積極地在公司內(nèi)部管理上形成全面預(yù)算管理體系，以市場為導(dǎo)向，依靠全面預(yù)算計(jì)劃對(duì)保險(xiǎn)公司形成全過程、全方位的動(dòng)態(tài)管理，不斷地提高保險(xiǎn)公司的市場經(jīng)濟(jì)效益。

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