蘇衍慶
【摘要】本文針對(duì)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理,首先分析了全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容,進(jìn)而總結(jié)了我國(guó)保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題,并提出了提高保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理水平的幾項(xiàng)措施,可以為保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的實(shí)施開(kāi)展提供合理的參考。
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 全面預(yù)算 管理
一、引言
全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式,通過(guò)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中預(yù)先制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并通過(guò)預(yù)算執(zhí)行管理以及執(zhí)行評(píng)價(jià)確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),因而有效地提高了企業(yè)的管理效率,實(shí)現(xiàn)了資源的科學(xué)配置以及效益的最大化。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言,由于業(yè)務(wù)特點(diǎn)存在著計(jì)劃性強(qiáng)、控制協(xié)調(diào)管理要求高以及組織難度大等一系列的特點(diǎn),為了確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),更應(yīng)該強(qiáng)化全面預(yù)算管理,通過(guò)全面預(yù)算管理提高內(nèi)部控制力度,進(jìn)而提高保險(xiǎn)公司的運(yùn)作效率,這對(duì)于降低保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也具有重要的作用。
二、全面預(yù)算管理內(nèi)容分析
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一段經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)期內(nèi),為了確保經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),以貨幣資金的形式制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段管理活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)以及控制管理,通過(guò)全面預(yù)算的計(jì)劃性強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控管理。全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要有以下幾方面:
(一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算
在企業(yè)的全面預(yù)算管理中,經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理工作,主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的產(chǎn)品成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用、期間費(fèi)用以及銷(xiāo)售預(yù)算等一系列的內(nèi)容。
(二)資本預(yù)算
資本預(yù)算則主要是針對(duì)涉及到企業(yè)投資的項(xiàng)目所進(jìn)行的業(yè)務(wù)預(yù)算,主要包括了固定資產(chǎn)投資預(yù)算、項(xiàng)目投資預(yù)算、債券投資預(yù)算以及權(quán)益性的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容,資本預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指公司在預(yù)算周期內(nèi)所進(jìn)行的現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)算,主要包括了公司的資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債控制以及資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)。
三、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析
(一)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱
在全面預(yù)算的管理上,保險(xiǎn)公司由于重視程度不足,甚至是未能明確全面預(yù)算管理的主體,造成了全面預(yù)算管理職責(zé)模糊。一些保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算的管理上缺乏公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合,僅僅是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),由于橫向以及縱向的溝通協(xié)調(diào)困難,導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開(kāi)展落實(shí)困難。
(二)全面預(yù)算的編制不科學(xué)
一些保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理的實(shí)施上既沒(méi)有結(jié)合保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),也缺乏全員配合,造成了預(yù)算編制不能夠切合實(shí)際,整體全面預(yù)算計(jì)劃沒(méi)有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。而且,預(yù)算編制項(xiàng)目上雖然涵蓋了保費(fèi)收入、成本和費(fèi)用預(yù)算,但是對(duì)于重大投資項(xiàng)目預(yù)算管理沒(méi)有全面編制。此外,全面預(yù)算計(jì)劃中缺乏相應(yīng)的彈性指標(biāo),不能及時(shí)的針對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行調(diào)整,造成了全面預(yù)算管理的不全面
(三)全面預(yù)算的執(zhí)行效果不佳
在保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)信息的收集、篩選、分析以及處理信息能力不足,未能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況。而且對(duì)于全面預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏差異性的分析,全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題也缺乏溝通協(xié)調(diào),造成了全面預(yù)算計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中推進(jìn)困難,降低了全面預(yù)算管理的效果。
四、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理實(shí)施措施分析
(一)合理的設(shè)置保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
對(duì)于保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的組織實(shí)施,首先應(yīng)該明確全面預(yù)算管理的基本原則,即遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、切實(shí)可行、全員參與、權(quán)責(zé)對(duì)等以及以收定支的原則,明確全面預(yù)算管理工作的工作目標(biāo)以及內(nèi)容。為了確保保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理高效的組織實(shí)施,應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì),全面負(fù)責(zé)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理工作。同時(shí)應(yīng)該明確保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé),即公布預(yù)算管理制度,審查協(xié)調(diào)各部門(mén)的預(yù)算申報(bào)、完成預(yù)算審批,開(kāi)展預(yù)選執(zhí)行與考核。
(二)完善全面預(yù)算的編制
全面預(yù)算計(jì)劃的編制主要有自上而下、自下而上以及上下結(jié)合三種模式,現(xiàn)階段在保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制上,主要采取上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。具體的編制流程為,首先根據(jù)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)初步確定預(yù)算目標(biāo),之后組織預(yù)算編制的各部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),進(jìn)而一般是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭匯總調(diào)整,再交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批后,最終形成全面預(yù)算計(jì)劃。在全面預(yù)算的編制方法上,對(duì)于費(fèi)用變化不大的辦公類(lèi)費(fèi)用支出項(xiàng)目可以采取增量預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制,對(duì)于與業(yè)務(wù)相關(guān)變化較大的費(fèi)用支出則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制防范,確保全面預(yù)算計(jì)劃編制的準(zhǔn)確合理。
(三)提高全面預(yù)算的執(zhí)行效果
首先,應(yīng)該按照全員參與的相關(guān)要求,明確全面預(yù)算的執(zhí)行程序,一般是按照審批權(quán)限確定、費(fèi)用支出申請(qǐng)、支出審批確認(rèn)、下發(fā)執(zhí)行費(fèi)用、預(yù)算外申請(qǐng)以及預(yù)算核銷(xiāo)等流程開(kāi)展全面預(yù)算的執(zhí)行管理。在全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,為了準(zhǔn)確的掌握預(yù)算執(zhí)行情況,應(yīng)該依靠保險(xiǎn)公司的信息管理系統(tǒng),強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息收集反饋。對(duì)于保險(xiǎn)公司的預(yù)算分析而言,重點(diǎn)在費(fèi)用傭金收支、保費(fèi)收入預(yù)算以及財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行分析,進(jìn)而為管理層提供全面準(zhǔn)確的信息,確保及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略。
(四)完善預(yù)算的考評(píng)
確保全面預(yù)算管理工作能夠得到公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合,必須建立完善的全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制,督促各部門(mén)積極參與預(yù)算管理。對(duì)于保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算考核指標(biāo)主要有保費(fèi)收入預(yù)算執(zhí)行、賠付支出預(yù)算執(zhí)行、業(yè)務(wù)及管理預(yù)算執(zhí)行、資本性支出預(yù)算、利潤(rùn)實(shí)行狀況、現(xiàn)金流量貢獻(xiàn)等,通過(guò)對(duì)考核指標(biāo)的計(jì)算量化,通過(guò)差異性的分析,對(duì)各個(gè)參與部門(mén)的全面預(yù)算管理完成情況進(jìn)行掌握,并配合相應(yīng)的激勵(lì)考核措施,確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
五、結(jié)語(yǔ)
當(dāng)前形勢(shì)下,保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展保險(xiǎn)公司必須全面的降低成本、控制風(fēng)險(xiǎn),這就要求保險(xiǎn)公司應(yīng)該積極地在公司內(nèi)部管理上形成全面預(yù)算管理體系,以市場(chǎng)為導(dǎo)向,依靠全面預(yù)算計(jì)劃對(duì)保險(xiǎn)公司形成全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)管理,不斷地提高保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。
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