王欣剛

【摘要】在糧食流通和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制改革中，農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)核算工作在方式、內(nèi)容和范圍上發(fā)展變化都較大，但是因?yàn)樾蝿?shì)的不斷改革，會(huì)計(jì)工作中有較多與之并不適應(yīng)的情況，使農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理工作中存在一定的問(wèn)題，為措施農(nóng)發(fā)行得到更好的發(fā)展，要針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)發(fā)行 會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作 存在問(wèn)題 解決措施

農(nóng)發(fā)行也就是農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)唯一的農(nóng)業(yè)政策性銀行，其主要職責(zé)就是根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)，憑借國(guó)家的信用來(lái)籌集資金，并承擔(dān)國(guó)家農(nóng)業(yè)政策性的金融業(yè)務(wù)，為農(nóng)業(yè)以及農(nóng)村的發(fā)展開展服務(wù)[1]。在該行會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理工作方面出現(xiàn)一定的問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)管理較為薄弱，部分會(huì)計(jì)人員并不能滿足業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度和相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度較差。而且在會(huì)計(jì)方面也沒有給予嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，不能保證核算質(zhì)量，導(dǎo)致時(shí)有發(fā)生內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)案件和事故。因此必須要對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的改革和完善。

一、農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存有的問(wèn)題

（一）規(guī)章制度不嚴(yán)格

在規(guī)章制度方面，一是制度并不嚴(yán)格，部分人員把關(guān)不嚴(yán)，責(zé)任意識(shí)較差，因執(zhí)行制度較為麻煩有走捷徑的情況，辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中有章不循，而且在處理業(yè)務(wù)上并沒有按照相關(guān)規(guī)定，影響制度的充分發(fā)揮[2]。二是會(huì)計(jì)內(nèi)部中很多重要的控制環(huán)節(jié)沒有得到嚴(yán)格的控制，一般業(yè)務(wù)印章、重要的空白憑證、密押口令、賬戶的開銷戶環(huán)節(jié)、備份數(shù)據(jù)等與核算要素的管理對(duì)業(yè)務(wù)的順利與否和資金安全等具有直接關(guān)系。而在上述環(huán)節(jié)中依然存在較多的漏洞，內(nèi)部的監(jiān)督不力，管理混亂，崗位的設(shè)置不符合相關(guān)規(guī)定。若不嚴(yán)格保管重要的空白憑證，在出入庫(kù)時(shí)沒有登記，會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符，隨意放置各項(xiàng)憑證等都會(huì)成為會(huì)計(jì)的發(fā)案點(diǎn)?；鶎有胸?fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)較為淡薄，而且對(duì)法制法規(guī)的學(xué)習(xí)上并不重視，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的科學(xué)性認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作僅為算賬、記賬以及收付等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，只要求患者了解簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)操作，沒有會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)做出要求。

（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度較弱

會(huì)計(jì)本身的自控能力就較差，在內(nèi)控制度的建設(shè)以及執(zhí)行方面缺乏自覺性。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的警覺程度和素質(zhì)不高，執(zhí)行制度的過(guò)程中出現(xiàn)不執(zhí)行以及執(zhí)行不力等情況[3]。同時(shí)會(huì)計(jì)人員完成自身的監(jiān)督，有時(shí)會(huì)因?yàn)榧敝瓿扇蝿?wù)，從而放棄監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)復(fù)核以及會(huì)計(jì)的檢查輔導(dǎo)中也不能充分履行責(zé)任，而且檢查輔導(dǎo)和會(huì)計(jì)復(fù)核也只是形式。部分行的會(huì)計(jì)復(fù)核只是進(jìn)行金額的平衡復(fù)核，并沒有根據(jù)復(fù)核的操作程序來(lái)對(duì)賬務(wù)和憑證進(jìn)行復(fù)核審查，不能落實(shí)基本規(guī)章制度。而即使會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)和內(nèi)勤主任檢查出一些違規(guī)違章的人員和行為，也不敢處理，導(dǎo)致監(jiān)督檢查沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平與內(nèi)控作用的發(fā)揮有著直接聯(lián)系，農(nóng)發(fā)行目前的一些會(huì)計(jì)人員很少進(jìn)行學(xué)習(xí)，而且不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，行為較為隨意，部分人員的責(zé)任意識(shí)較差，得過(guò)且過(guò)，還有工作人員缺乏較強(qiáng)的法制觀念以及基本業(yè)務(wù)知識(shí)。甚至還有人員因?yàn)榈赖缕焚|(zhì)的敗壞，采用各種手段達(dá)到犯罪活動(dòng)，包括挪用資金、竊取都對(duì)農(nóng)發(fā)行的糧油收購(gòu)資金安全有著較大威脅。

二、農(nóng)發(fā)行應(yīng)采取的措施

（一）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的制度

要想使銀行內(nèi)部的管理得到保障就必須有嚴(yán)格完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，只有制度較為嚴(yán)格，才可預(yù)防事故、差錯(cuò)和案件的出現(xiàn)，并防范出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)[4]。因此需要健全并完善會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度。首先健全崗位的責(zé)任制，使每個(gè)工作人員對(duì)責(zé)任目標(biāo)明確，針對(duì)會(huì)計(jì)管理的要求，對(duì)各崗位的工作職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)制定，包括綜合員、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)接柜、會(huì)計(jì)復(fù)核等這些崗位的職責(zé)，并在制定職責(zé)的過(guò)程中要遵循：“決策-執(zhí)行-監(jiān)督”等相互制衡的原則，清楚明確崗位目標(biāo)。在具體工作中，要對(duì)各崗位有制約措施，防止出現(xiàn)制度懸空和管理失控的狀況。同時(shí)對(duì)規(guī)章制度進(jìn)一步完善，堅(jiān)持“缺什么補(bǔ)什么”的相關(guān)原則，認(rèn)真審視目前制度不合理的情況，以及疏漏現(xiàn)象，及時(shí)了解，并給予修改、補(bǔ)充和完善。并與崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，對(duì)會(huì)計(jì)工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)的量化考核，促使內(nèi)控工作增強(qiáng)可操作性，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。保持嚴(yán)密操作的規(guī)程，為保證銀行資金的安全，不僅需要完善制度，還要保證操作規(guī)程的嚴(yán)密，尤其控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和要害崗位，上級(jí)行的主管部門要建設(shè)內(nèi)部的控制制度以及操作規(guī)程，包括出納操作的規(guī)程、聯(lián)行操作的規(guī)程，匯票結(jié)算的操作規(guī)程等。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

為使會(huì)計(jì)人員提高管理水平，要對(duì)其進(jìn)行法制教育，促使思想道德水平得到提高，選擇金融系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)的典型案例，開展法制教育。同時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)糧改政策和農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)，促使其掌握并熟悉相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)，從而得到人員素質(zhì)的提高，履行自己的崗位職責(zé)。定期進(jìn)行工作中的考核，在選用人員時(shí)，注重其道德素質(zhì)，并在工作中定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患和問(wèn)題，從而使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得到全面提高。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查為重要環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，首先使會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自我監(jiān)督，在辦理業(yè)務(wù)中在根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行處理，保證賬表資料都是真實(shí)和合法的記載和反應(yīng)。綜合復(fù)核員需要符合所有業(yè)務(wù)，并監(jiān)督各種業(yè)務(wù)保證合規(guī)合法，逐筆審核交換員提出和提入的票據(jù)憑證，這樣能夠達(dá)到相互制約的目的。內(nèi)勤主任也要進(jìn)行充分的監(jiān)督檢查。

三、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，采取健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的制度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、強(qiáng)化監(jiān)督檢查等措施，有利于農(nóng)發(fā)行得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]陳理濤，譚建偉.企業(yè)人力資源內(nèi)控預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建與運(yùn)用[J].重慶工學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2014，36（32）：169-170.

[3]張斌.從業(yè)務(wù)大行到效益大行——中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河南省分行概況[J].決策探索（下半月）.2013，28（10）：162-163.

[4]高彥彬，羅劍朝.農(nóng)業(yè)政策性銀行金融功能與財(cái)政功能的耦合分析[J].長(zhǎng)安大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2013，24（19）；169-170.