顏 楊

（牡丹江市愛(ài)民區(qū)地方稅務(wù)局，黑龍江 牡丹江 157011）

中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制分析

顏 楊

（牡丹江市愛(ài)民區(qū)地方稅務(wù)局，黑龍江 牡丹江 157011）

在當(dāng)前環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在我國(guó)很多企業(yè)得到了廣泛應(yīng)用。但我國(guó)很多中小企業(yè)由于各方面因素影響，使其在發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的同時(shí)，其企業(yè)內(nèi)部控制也遇到了各種各樣的問(wèn)題。本文對(duì)中小企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義進(jìn)行了深入分析，在此基礎(chǔ)上提出了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及相應(yīng)的解決措施。

中小企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

1　中小型企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義

中小型企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，一方面能有效推動(dòng)中小企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面還能有效推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促使我國(guó)建立規(guī)范化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，同時(shí)將加快人工會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒瘯?huì)計(jì)工作的進(jìn)程，因此，會(huì)計(jì)電算化能在最大程度上滿足我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展要求，進(jìn)而不斷提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使中小企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，為其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2　中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性不高

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域之后，所有的會(huì)計(jì)人員的個(gè)人資料都會(huì)以會(huì)計(jì)師證的工號(hào)的形式儲(chǔ)存在電腦里面，會(huì)計(jì)人員所做的財(cái)務(wù)報(bào)表等工作信息也是這樣儲(chǔ)存在會(huì)計(jì)個(gè)人工作空間中的，這樣雖然大大減少了會(huì)計(jì)人員驗(yàn)證的時(shí)間，但若會(huì)計(jì)人員的工號(hào)不慎被盜用了，盜用者就會(huì)很輕易地修改賬目信息，就很容易給中小企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)產(chǎn)損失。

2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

現(xiàn)在中小企業(yè)由于制度的不完善，給企業(yè)內(nèi)部造成了很大的困擾，中小企業(yè)內(nèi)部無(wú)組織無(wú)紀(jì)律，經(jīng)常出現(xiàn)賬目核算不真的現(xiàn)象，導(dǎo)致中小企業(yè)運(yùn)行成本的增加。還有很大一部分中小企業(yè)內(nèi)部連最基本的分管票據(jù)的制度、憑證保護(hù)制度、會(huì)計(jì)人員的具體分工制約制度等還沒(méi)有建立起來(lái)。

2.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

通過(guò)對(duì)我國(guó)一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作人員并不具備財(cái)務(wù)軟件的操作能力或者是應(yīng)用不熟練，這在一定程度上降低了工作效率。有些資歷較老的會(huì)計(jì)工作人員在入行時(shí)并沒(méi)有要求具備計(jì)算機(jī)的使用能力，而其上崗后也較少關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)，未能學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)軟件的使用，不注重自身能力的提高。企業(yè)主要是缺少對(duì)在職財(cái)務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，未設(shè)置相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致職員懈怠。

2.4數(shù)據(jù)安全性和保密性差

在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的推動(dòng)下，目前會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方式也發(fā)生了革命性的變化，由之前的紙質(zhì)材料存儲(chǔ)向計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)方式轉(zhuǎn)變，這種方式使得存儲(chǔ)工作更加簡(jiǎn)便，也便于會(huì)計(jì)信息的查閱和提取。但數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)的弊端也是顯而易見(jiàn)的，將會(huì)計(jì)信息全部存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)的硬盤(pán)或者是其他存儲(chǔ)介質(zhì)上，一旦存儲(chǔ)硬盤(pán)損毀或者是計(jì)算機(jī)受到黑客攻擊就容易發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。

3　解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

3.1完善會(huì)計(jì)電算化工作流程

會(huì)計(jì)電算化的工作流程制定一定要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，符合中小企業(yè)日常的會(huì)計(jì)賬目的處理需要，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入、審核、修正等每一個(gè)步驟都需要列入，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)電算化工作流程的指導(dǎo)來(lái)操作，嚴(yán)格遵守工作流程。進(jìn)行過(guò)詳細(xì)審核和修正的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要經(jīng)過(guò)專門(mén)的人員審核才可以錄入到電腦系統(tǒng)中去。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件中要設(shè)置好每個(gè)會(huì)計(jì)人員的具體工作權(quán)限，沒(méi)有相關(guān)權(quán)限的會(huì)計(jì)人員禁止進(jìn)行相關(guān)操作。為了防止擁有較高權(quán)限的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)篡改，可以制定輪換制度保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被篡改，還可以通過(guò)動(dòng)態(tài)密碼登陸的方式保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全指數(shù)。

3.2建立行之有效的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作想要做好，必須對(duì)審核這個(gè)環(huán)節(jié)重視起來(lái)。中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)流動(dòng)非常頻繁，產(chǎn)生需要審核的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自然也很多，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、工作賬單等等，因此審核工作量龐大、工作范圍廣，可以設(shè)置多重部門(mén)進(jìn)行多次審核，這樣還可以最大限度減少人為失誤的產(chǎn)生。

3.3培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化人員

首先，要提高會(huì)計(jì)行業(yè)的入行門(mén)檻，從業(yè)人員除了需要具備必要的財(cái)會(huì)專業(yè)技能及素質(zhì)外，還需要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作能力。對(duì)一些入行已久、資歷較老的員工，需要重點(diǎn)加強(qiáng)其計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使其可以適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境。除了技能的培訓(xùn)還要定期開(kāi)展一些關(guān)于職業(yè)道德、職業(yè)操守的宣講會(huì)，促使財(cái)會(huì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)觀念。

3.4加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)置

首先是要做好信息的備份工作，采用多級(jí)備份的模式，減少因信息丟失而帶來(lái)的損失。為了避免惡意修改或者是竊取企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)象的出現(xiàn)，需要進(jìn)行一系列的安全設(shè)置例如設(shè)置訪問(wèn)密碼、身份認(rèn)證，讀取數(shù)據(jù)時(shí)的權(quán)限設(shè)置等。為了避免來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的病毒以及黑客的入侵需要加強(qiáng)公司網(wǎng)絡(luò)的防火墻設(shè)置，對(duì)外部網(wǎng)絡(luò)的訪問(wèn)指令進(jìn)行限制，并定期進(jìn)行公司網(wǎng)絡(luò)的漏洞檢查修補(bǔ)，企業(yè)需要設(shè)置專業(yè)的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。

4　結(jié) 語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化一方面能有效降低財(cái)務(wù)人員的工作量，另一方面還能有效提高企業(yè)工作效率，降低企業(yè)成本。但由于受中小企業(yè)自身綜合實(shí)力的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制面臨著很多問(wèn)題，進(jìn)而也導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不能正常進(jìn)行。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視起來(lái)，加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)員工的培訓(xùn)，有效解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.029

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2015-10-19