李 燕

（粵東商貿(mào)技工學(xué)校，廣東 梅州 514000）

1 會計電算化環(huán)境下建立內(nèi)控體系的必要性

內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制訂并實施的一系列控制方法、措施和程序。在會計電算化環(huán)境下，建立內(nèi)部控制體系的必要性更加突出，具體表現(xiàn)在以下3個方面。

1.1 保證會計信息質(zhì)量的需要

會計電算化環(huán)境下，會計人員只需將所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)錄入計算機(jī)，計算機(jī)就會自動處理各項數(shù)據(jù)，最終形成總賬、明細(xì)賬和財務(wù)報表。但是，在這一過程中，電算化系統(tǒng)無法識別會計信息的真?zhèn)?，只能完成一系列程序操作，一旦會計人員因人為因素輸入錯誤的原始數(shù)據(jù)，就會導(dǎo)致會計信息失真。所以，企業(yè)必須針對會計電算化環(huán)境建立健全內(nèi)控體系，對原始數(shù)據(jù)錄入的真實性進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而保證會計信息質(zhì)量。

1.2 維護(hù)會計信息安全性的需要

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，會計電算化日益普及，在會計信息保存與傳遞過程中，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為信息傳輸?shù)闹匾脚_。與此同時，網(wǎng)絡(luò)病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客的入侵活動也更加頻繁，對企業(yè)會計工作造成了一定影響。尤其在會計信息保存與傳遞環(huán)節(jié)，極易面臨信息丟失、被篡改、被破壞的風(fēng)險，嚴(yán)重威脅到會計信息的安全。為此，必須加強(qiáng)會計電算化環(huán)境下的內(nèi)控體系建設(shè)，通過采取授權(quán)、加密、安裝殺毒軟件等措施，確保會計信息的完整性和安全性。

1.3 深入規(guī)范會計工作的需要

在傳統(tǒng)人工的會計工作環(huán)境下，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理均由相關(guān)的會計人員進(jìn)行把關(guān)和控制，形成了較為完善的崗位制約機(jī)制。但是在會計電算化環(huán)境下，絕大部分會計業(yè)務(wù)處理均由電算化系統(tǒng)完成，這就導(dǎo)致了會計人員的權(quán)力過于集中，極易因小失誤而引發(fā)嚴(yán)重后果。因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)會計電算化環(huán)境下的內(nèi)控體系建設(shè)，重新細(xì)分會計崗位，明確各崗位職責(zé)，從而深入規(guī)范會計工作，減少會計工作失誤。

2 會計電算化環(huán)境下內(nèi)控體系的建立

2.1 科學(xué)設(shè)置會計組織機(jī)構(gòu)

會計電算化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整會計組織機(jī)構(gòu)，使其滿足內(nèi)部控制的需要。在會計崗位和工作職責(zé)劃分方面，可設(shè)置計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)分析、電算審查等崗位，根據(jù)崗位的工作性質(zhì)，明確各自的操作權(quán)限，并由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)一管理。在會計崗位設(shè)置中，要始終堅持不相容職務(wù)相分離的原則，使各個崗位之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，從而有效防范會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為強(qiáng)化會計內(nèi)部控制營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.2 完善會計內(nèi)部控制制度

會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)會計工作中強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要保障，也是約束會計人員工作行為的有力依據(jù)。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營特點以及會計電算化發(fā)展需求，建立健全會計內(nèi)部控制制度，不斷提高會計工作質(zhì)量。具體包括以下幾個方面：建立定期核對制度，定期對已輸入電算化系統(tǒng)的原始會計數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤；制定會計信息備份制度，對輸入電算化系統(tǒng)的會計信息按照日、周、月進(jìn)行整理備份，確保會計信息的安全性和完整性；健全內(nèi)部審計制度，充分利用會計電算化系統(tǒng)中的審計線索，做好會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)會計信息的審計工作，并對會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價，提出合理化的改進(jìn)意見。

2.3 重視會計檔案的管理

企業(yè)應(yīng)建立起完善的會計檔案管理制度，及時存檔和妥善保管電算化會計信息系統(tǒng)的有關(guān)資料，確保會計檔案的安全性和完整性。首先，在電算化會計檔案收集方面，會計部門要將系統(tǒng)中所有會計數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)或光盤上，以確保在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障后能夠快速恢復(fù)所有數(shù)據(jù)。其次，在電算化會計檔案管理與保存方面，由會計檔案管理人員全面負(fù)責(zé)，對已形成的檔案注明時間和操作人員姓名，將其存放于兩個不同的地點，避免在發(fā)生意外情況時，對會計檔案造成不可恢復(fù)性的損壞。再次，在電算化會計檔案移交時，要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督移交過程，辦理好相關(guān)移交手續(xù)，移交雙方要在移交清冊上簽字。最后，在電算化會計檔案銷毀方面，要編制銷毀清冊，在銷毀過程中，應(yīng)當(dāng)由檔案管理部門和會計機(jī)構(gòu)派專員進(jìn)行監(jiān)督，銷毀后在清冊上簽字。

3 結(jié) 語

在會計電算化日益普及的趨勢下，企業(yè)必須清楚認(rèn)識到會計電算化對內(nèi)部控制帶來的影響，根據(jù)會計工作形式和方法的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在規(guī)范會計工作中的積極作用，從而確保會計信息的真實性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

［1］張?zhí)烀?會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策［J］.中國證券期貨,2010(10).

［2］張海蒼.淺論會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2010(7).

［3］臧強(qiáng).關(guān)于企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的分析［J］.財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版,2014(12).

［4］董俐俐.會計電算化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014(12).