文/段海東

農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策探析

文/段海東

當(dāng)前，國家正推行改革創(chuàng)新，簡政放權(quán)，釋放紅利，激發(fā)市場活力，體現(xiàn)在金融領(lǐng)域就是存款利率市場化，2015年10月24日起，央行已對商業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)等不再設(shè)置存款利率浮動上限，至此，商業(yè)銀行的存款利率已完全放開。隨著存款利率市場的進(jìn)一步放開，存貸款利差將進(jìn)一步縮小，銀行間的競爭將進(jìn)一步加劇，作為中小銀行代表的農(nóng)村商業(yè)銀行要想在競爭中保持優(yōu)勢，只有通過強化自身管理實現(xiàn)開源節(jié)流，增收節(jié)支，才能有效應(yīng)對激烈的市場競爭。本文就農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析以及對策進(jìn)行研究，從而達(dá)到有效應(yīng)對金融市場競爭和挑戰(zhàn)的目的。

農(nóng)村商業(yè)銀行；財務(wù)管理；對策

農(nóng)村商業(yè)銀行是由轄內(nèi)農(nóng)民、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織共同入股組成的股份制的地方性金融機(jī)構(gòu)，是服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)市民百姓的主力金融機(jī)構(gòu)，其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用。當(dāng)前金融市場競爭環(huán)境激烈，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到一定的影響，為了進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，

有必要加強對農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理工作研究，從而促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)財務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)過體制改革，目前已形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部管理能力也得到了大幅度的提升，但離股份制商業(yè)銀行和國有商業(yè)銀行的管理水平還有一定的差距，主要體現(xiàn)在：收入預(yù)算存在一定的主觀性，一般根據(jù)經(jīng)驗值在上一年的營業(yè)收入基礎(chǔ)上乘以一定的增長率，即為本年的預(yù)算數(shù)，容易導(dǎo)致經(jīng)營計劃指標(biāo)脫離實際，大幅超過自身的發(fā)展能力，同時當(dāng)預(yù)算數(shù)與實際數(shù)存在較大差異時，不利于差異分析，不利于找出問題癥結(jié)所在；費用預(yù)算仍采取按計劃數(shù)分配，比如按照營業(yè)收入的一定比例來分配，未形成按需分配，容易造成部分支行浪費使用，部分支行不夠使用，從而影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(二)間接費用占比過高

農(nóng)村商業(yè)銀行的間接費用是指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的共同費用和不能直接計入相應(yīng)支行或產(chǎn)品的各項費用，如多支行或多產(chǎn)品共同消耗的費用等，這些費用發(fā)生后應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各支行或各產(chǎn)品。目前農(nóng)村商業(yè)銀行存在的一個現(xiàn)狀是間接費用占比過高，導(dǎo)致平均分配到各支行或各產(chǎn)品的間接成本較高，容易造成成本失真的情況，對支行造成考核不公或者對產(chǎn)品無法合理定價等問題。

(三)考核體系不健全

目前農(nóng)村商業(yè)銀行的考核體系還不健全，一般以考核規(guī)模為主，考核效益為輔，比如對存貸款規(guī)模的考核，對利息收入的考核，但是缺乏對凈收入的考核，對利潤的考核，對不良貸款的考核。而且對利潤的考核存在一定的局限性，比如有的支行存款多貸款少，那么反映在賬面上就是支出多收入少，按照賬面利潤考核顯然就不合理，因為沒有存款就沒有貸款，存款是為貸款作了貢獻(xiàn)的，這就涉及到怎樣為這部分存款合理計價，就是資金轉(zhuǎn)移定價問題。此外，現(xiàn)有考核機(jī)制也未考慮風(fēng)險成本和資本占用等因素。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理對策研究

(一)推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理將銀行經(jīng)營戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)以及具體的經(jīng)營活動有機(jī)連結(jié)在一起，是目標(biāo)管理、過程控制和績效考評的有機(jī)整合，是實施財務(wù)精細(xì)化管理的有力工具。農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)堅持上下結(jié)合的方式開展，從上層面，決策層應(yīng)綜合考慮社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場變化以及自身發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險偏好與風(fēng)險管控能力等因素，科學(xué)測算和確定合理的經(jīng)營計劃；從下層面，各支行要合理確定存量客戶和增量客戶，以及預(yù)測來年的利率政策，測算綜合執(zhí)行利率和利息回收率，從而確定可實現(xiàn)的利息收入，經(jīng)匯總后與決策層制定的經(jīng)營計劃相比較并適當(dāng)修改，確保最后的預(yù)算方案科學(xué)合理可執(zhí)行。在執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)偏差可以迅速定位至哪家支行存在偏差，并進(jìn)一步定位至是什么原因?qū)е铝似?，是貸款放不出去，還是執(zhí)行利率過低，還是利息收回率低，利息難以收回等，通過在執(zhí)行過程中與預(yù)算的對比實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的控制。

(二)推行管理會計系統(tǒng)

管理會計系統(tǒng)包含資金轉(zhuǎn)移定價、成本分?jǐn)偤陀治龅裙δ?，其中資金轉(zhuǎn)移定價模塊可以實現(xiàn)精確計量各賬戶的資金成本和收益，分析各項產(chǎn)品和機(jī)構(gòu)等維度的凈利息收入和支出，建立資金內(nèi)部定價機(jī)制，從而使采用利潤考核指標(biāo)時更科學(xué)，更有說服力；成本分?jǐn)偰K可以按照“誰受益、誰承擔(dān)”的原則，把營運成本依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟匠杀緦ο笊希瓿沙杀鞠虮静块T、業(yè)務(wù)品種、客戶經(jīng)理和關(guān)鍵客戶各個維度的分?jǐn)?，從而完成運營成本的精細(xì)化管理，為實現(xiàn)全行多維度盈利分析、產(chǎn)品定價提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)。根據(jù)分?jǐn)偩S度不同，可以采用不同的分?jǐn)偡椒?，比如根?jù)網(wǎng)點總收入占比分配管理費等；盈利分析模塊通過對各分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)線、客戶經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)貢獻(xiàn)評價，經(jīng)濟(jì)增加值考慮了內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、風(fēng)險成本和經(jīng)濟(jì)資本成本，比采用凈利潤指標(biāo)考核更為科學(xué)合理。通過推行管理會計系統(tǒng)最終實現(xiàn)精確計量客戶貢獻(xiàn)、產(chǎn)品效益、員工業(yè)績及機(jī)構(gòu)效益，與績效考核系統(tǒng)對接，為一線經(jīng)營單位的績效考核提供數(shù)據(jù)支持，從而實現(xiàn)績效考核公平合理，達(dá)到調(diào)動全行各經(jīng)營主體的活力和價值創(chuàng)造的積極性。

三、結(jié)束語

財務(wù)管理工作的效果直接影響到農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況，根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行的實際情況，促進(jìn)財務(wù)的精細(xì)化管理，使農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理能夠緊跟時代發(fā)展的步伐，采用科學(xué)的管理理念和方式，營造良好的財務(wù)精細(xì)化管理氛圍，以完善的管理體系促進(jìn)財務(wù)管理水平的提升。

(作者單位：江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行)