張晉雪

（國網(wǎng)北京市電力公司朝陽供電公司，北京 100020）

根據(jù)國網(wǎng)公司夯實會計基礎(chǔ)工作總體要求，朝陽公司結(jié)合財務管控全過程管理，堅持“四個結(jié)合”，即管理制度和標準流程、前端業(yè)務和會計反映、傳統(tǒng)方式和信息化手段、問題分析和管理提升相結(jié)合，全面開展會計基礎(chǔ)工作分析診斷工作，梳理會計基礎(chǔ)工作標準流程，改進會計基礎(chǔ)工作方法，提高工作效率，保證會計信息及時、有效，進一步規(guī)范費用報銷全過程管控，最終體現(xiàn)費用報銷規(guī)范化的全面性、前瞻性、通用性、實效性、可操作性。

一、實施背景

近年來，國家電網(wǎng)公司依法從嚴治企工作力度不斷加大，高頻次開展依法治企綜合檢查和財務專項檢查，對規(guī)范財務管理、加強從預算到報銷的財務全流程管理提出了更高要求。隨著外界要求的不斷提升，公司在依法治企，特別是財務管理方面還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在財務報銷管理上，主要有以下三個方面。

一是預算在財務管理方面的引領(lǐng)作用還不突出，計劃、執(zhí)行打折扣的現(xiàn)象依然存在；二是上級單位和公司不斷完善各類成本費用的使用規(guī)定，在執(zhí)行層面形成了一個龐大的制度體系，但是非專業(yè)人員在了解掌握上存在一定困難；三是公司按子公司運行的時間還不長，“車間式”管理陋習依然存在，由于習慣性違章而造成違反財務制度的現(xiàn)象還比較突出。

二、規(guī)范費用報銷全過程管控具體做法和工作創(chuàng)新

朝陽供電公司針對在財務管理方面存在的問題，深入調(diào)研，集思廣益，著力優(yōu)化財務管理模式，不斷豐富管理舉措，以預算管理為主線、以歸口管理為統(tǒng)領(lǐng)，規(guī)范費用報銷全過程管控，助力公司規(guī)范管理水平和整體運轉(zhuǎn)效率提升。

（一）以預算管理為主線，保證支出合理有序

充分發(fā)揮預算在財務管理中的引領(lǐng)作用，加強全流程管理，把好報銷管理的入口關(guān)。

1.科學編制預算

科學、合理的預算是保證員工報銷工作的基礎(chǔ)和前提。為了提升預算管理的前瞻性、實效性和指導性，朝陽供電公司提早謀劃、通盤考慮、統(tǒng)籌兼顧，以標準為依據(jù)、以厲行節(jié)約措施為參考，科學編制預算。

一是加強專業(yè)部門歸口管理。依據(jù)費用性質(zhì)，將可以歸口管理的專項費用統(tǒng)一由部門歸口管理，歸口管理的專項費用預算額度列入該部門的年度預算總額。

二是加大成本費用管控力度。加強部門預算審核力度，重視精益化管理和勤儉節(jié)約導向，合理壓降管理性費用。

三是加強預算時間進度管理。增加成本預算安排的時間管理維度，提高現(xiàn)金流量預算管理精度。

四是建立主動溝通反饋機制。在審核各部門預算中，堅持實事求是、充分溝通的原則，有效組織預算編、審雙方互動，力求審核結(jié)果科學合理。

2.嚴格控制預算

為加強公司預算管理，強化內(nèi)部控制，提高預算的預警監(jiān)控能力，建立科學高效、規(guī)范有序的全面預算管理體系，朝陽供電公司結(jié)合自身發(fā)展的需要，提出“全成本”預算管理思路，將所有用于公司生產(chǎn)經(jīng)營的各項成本開支，不論其資金來源、性質(zhì)，都納入統(tǒng)一的預算管理，全面反映公司整體的費用消耗水平，全面控制成本的支出水平。

一是構(gòu)建預算管控體系。將預算項目以指標的形式下達給各預算責任部門，明確其預算管理的責任和義務。

二是確保預算支出管控到位。在支付過程中對所有支付業(yè)務做到嚴格審核、及時上傳、準確核算，嚴格執(zhí)行下達的部門預算，強化了預算執(zhí)行的剛性。

三是建立預算執(zhí)行考核機制。預算考核實行月度統(tǒng)計，季度、年度考核的方式，組織召開預算執(zhí)行和資金計劃工作協(xié)調(diào)會議，從資金支付情況、各部門資金調(diào)整計劃、預算內(nèi)容調(diào)整等三方面來分別通報了各部門預算執(zhí)行情況，

四是開展預算執(zhí)行分析。協(xié)同業(yè)務部門開展預算執(zhí)行情況分析，提升預算執(zhí)行的質(zhì)量和效果。

3.實現(xiàn)費用預算與現(xiàn)金流預算無縫銜接

將月度費用預算與月度現(xiàn)金流預算有效結(jié)合，提高預算按照時間進度執(zhí)行的效力。依據(jù)現(xiàn)金流量預算管理制度，通過月度現(xiàn)金流量預算管理，將預算按照時間進行分解，將預算執(zhí)行通過現(xiàn)金流量預算管理落實到具體的項目和會計科目，實現(xiàn)預算管理和現(xiàn)金流管理的無縫銜接；各部門以分解到月度的預算金額為依據(jù)，匯總下月的資金需求。

通過將年度預算分解到月度預算，公司全年的預算執(zhí)行壓力從年末分解到月末，提高了相關(guān)部門在預算執(zhí)行當中的主動性和執(zhí)行的精準度，提升了企業(yè)的預算執(zhí)行能力和應變能力。

（二）強化業(yè)務歸口和事前審批，優(yōu)化報銷管理流程

為落實公司依法治企的各項要求，加強公司費用報銷管理，明確各項開支范圍和標準，規(guī)范費用審批流程，朝陽供電公司完成了費用報銷管理規(guī)定和審批流程的制定，費用報銷規(guī)定把每項費用按照歸口部門與職責、包含內(nèi)容、費用標準、報銷單據(jù)要求、報銷管理要求、報銷審批流程、審批注意事項等多個維度規(guī)范了費用報銷管理，重點強化了預算歸口管理和業(yè)務事前審批。

1.強化歸口管理

充分發(fā)揮費用歸口管理部門的職能作用，從費用的預算初審、過程監(jiān)督，到預算調(diào)整，由歸口管理部門提出專業(yè)意見，朝陽供電公司財務資產(chǎn)部在此基礎(chǔ)上統(tǒng)籌平衡。歸口管理部門主要負責制定業(yè)務管理辦法與實施標準，指導和監(jiān)督經(jīng)辦部門開展業(yè)務活動，對業(yè)務的真實性、必要性、合法性進行審核，同時對管理的歸口費用負有統(tǒng)計和分析的責任。

2.加強事前審批

重點是強化業(yè)務事前審批，任何業(yè)務部門和個人均不得超預算、超標準審批項目和支出。明確了業(yè)務招待費、會議費、差旅費、業(yè)務宣傳費等10類支出的業(yè)務事前審批單據(jù)，并對業(yè)務事前審批流程和審批權(quán)限進行了細化規(guī)定。

（三）以細化管理為前提，提高費用報銷效率和規(guī)范性

針對部分業(yè)務人員對費用報銷制度了解不深的問題，朝陽供電公司突出了對財務管控措施的推廣，加大宣傳力度，為突出其實用性和實效性，編制分發(fā)《公司費用報銷指導手冊》（以下簡稱《手冊》），提高了執(zhí)行效率。

1.突出“四個涵蓋”

一是涵蓋國家相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)一切的經(jīng)濟活動必須在國家相關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)運行，各類費用的發(fā)生都必須以不違反法律法規(guī)的規(guī)定為前提。手冊包括了公司法、合同法等經(jīng)濟法律法規(guī)和稅收、會計核算等各類相關(guān)制度規(guī)定。

二是涵蓋國家電網(wǎng)公司和公司規(guī)章制度。國家電網(wǎng)公司和公司根據(jù)國家各項法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際而制定的規(guī)章制度，是企業(yè)各項業(yè)務的具體指引?！妒謨浴钒藘?nèi)部控制、資金管理、項目管理的相關(guān)規(guī)定，以及差旅費、福利費、業(yè)務招待費等各類業(yè)務管理辦法。

三是涵蓋總結(jié)近年各項檢查暴露的問題。將近年來各類審計、財務檢查、依法治企專項檢查中暴露的問題進行梳理匯總，將整改要求在《手冊》中明確，使之作為制度性規(guī)定固化下來。

四是涵蓋厲行節(jié)約系列要求。結(jié)合“八項規(guī)定”以及強化“三公”管理的規(guī)定，量化部分支出標準，嚴格控制相關(guān)支出。

2.突出業(yè)務流程

以業(yè)務流程為單元，采用表格形式將報銷要求明晰列示。《手冊》除了包括報銷管理的規(guī)定文件外，將業(yè)務招待費、會議費、差旅費、辦公費等28類費用的報銷要求，以表格形式清晰展示，既便于業(yè)務人員對照執(zhí)行，也統(tǒng)一了財務人員的審核標準，全面提升公司費用報銷工作效率。

3.突出內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務要求

根據(jù)公司全面內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)要求，針對不同支出報銷流程中的風險控制點，《手冊》明確了成本費用支出審批單等8大類資金支出審批單據(jù)。單據(jù)將項目類資金支付信息進行了整合，基本解決了ERP系統(tǒng)中成本確認與資金支付割裂的問題，線下審批與系統(tǒng)流程的結(jié)合，保障了公司各類報銷業(yè)務風險管控到位。

三、規(guī)范費用報銷全過程管控取得的工作成效

新的預算管控措施和費用報銷管理流程得到了較好的貫徹與執(zhí)行，進一步提高了財務管理水平，取得了顯著成效。

（一）預算管理的科學性和嚴謹性得到了進一步提升

一是依托財務管控系統(tǒng)運用標準成本編制年度成本預算，增強了預算編制的科學性、合理行和精準性。

二是將年度預算與月度現(xiàn)金流預算有效結(jié)合，提高預算按照時間進度執(zhí)行的效力，確保資金流入流出實時可控能控，降低風險，提高了預算事前、事中控制力。

三是通過全面分析及時掌握預算執(zhí)行情況，并通過趨勢預測，及時調(diào)整預算安排，為高質(zhì)量完成年度預算提供有力保障。

四是通過不斷完善全面預算管理，促進財務基礎(chǔ)管理工作不斷改進，提高了公司預算管控水平。

（二）業(yè)務部門財務管理的主動性和規(guī)范性得到進一步提升

一是歸口業(yè)務預算編制更加精細，業(yè)務部門全程參與預算的編制和審核，提高了各項預算的精準性和合理性。

二是業(yè)務部門進行支出的事前審批、事后審核，增強了報銷審核的專業(yè)性，提高了審核的效率和精細度。

三是業(yè)務部門參與預算執(zhí)行診斷分析和過程控制，切實提高預算管理的效率和質(zhì)量。

（三）費用報銷的嚴肅性和效率得到了進一步提升

一是全面提高業(yè)務執(zhí)行效率，減少業(yè)務人員反復學習查找相關(guān)文件依據(jù)的時間和理解偏差。

二是切實降低違規(guī)風險，將相關(guān)法律、法規(guī)、制度、規(guī)定有效整合、明確列示，將風險控制點以單據(jù)形式固化，大幅減少各類報銷業(yè)務執(zhí)行過程中違規(guī)違章情況發(fā)生。

三是統(tǒng)一財務審核標準，避免因財務人員理解差異造成的審核口徑不統(tǒng)一問題，提高財務報銷工作效率。

四、結(jié)語

規(guī)范費用報銷是財務工作的重要基石，也是財力集約化的重要組成部分，它對深入推進財力集約化發(fā)展以及促進公司經(jīng)營管理有序發(fā)展起到了重要的推動作用。朝陽供電公司通過不斷創(chuàng)新工作思路，開拓管理方法，實現(xiàn)了費用報銷的全過程管控，強調(diào)自控與監(jiān)控相結(jié)合，將財務管理的引領(lǐng)和服務保障作用落到了實處，明確劃分各層次人員的權(quán)責，制定切實可行的授權(quán)管理辦法，把授權(quán)管理納入企業(yè)的標準化管理中，實現(xiàn)“決策、管理、監(jiān)督”三位一體，保證人、財、物、信息等企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營重大事項過程管理的規(guī)范、有序、受控和閉環(huán)管理，達到“凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”的管理目標，不斷加強依法治企工作力度，強化建立長效機制，進一步防范了企業(yè)經(jīng)營風險，夯實了管理基礎(chǔ)，切實提升了財務基礎(chǔ)工作管理水平。

[1] 彭文兵.電力企業(yè)財務管理[M].上海：上海財經(jīng)大學出版社，2008.

[2] 沈喜剛.財務管理前置重心，把費用報銷管理好[J].中國電力新聞網(wǎng)，2015(7).