◎ 文/李雪松

對煙草商業(yè)企業(yè)定額預算管理體系構建研究

◎ 文/李雪松

近年來，煙草商業(yè)企業(yè)已逐步發(fā)展成為了我國的經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一。但在日益嚴格控煙形勢下，我國煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列挑戰(zhàn)，國家也更注重對煙草商業(yè)企業(yè)的管理，尤其是在其預算管理方面提出了更為嚴格的標準。因此本文從煙草商業(yè)企業(yè)的財務管理出發(fā)，分析了其預算定額管理的現(xiàn)狀，并提出了完善預算定額管理體系的相應措施，以期促進煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理體系的構建。

煙草商業(yè)；預算定額

一、預算定額管理體系理論

預算定額是指企業(yè)基于一定的條件和標準，在發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部的各項經(jīng)濟資源進行再分配，從而實現(xiàn)企業(yè)目標的活動。而預算定額管理就是企業(yè)指采用預算定額的方法，對自身的資源進行科學的分配安排，進而達到企業(yè)提高效益和節(jié)約能源的目標。

預算定額管理對企業(yè)的發(fā)展具有深遠的影響，本文具體從以下幾點進行分析：首先，有利于促進企業(yè)的精細化管理。通過預算定額管理，企業(yè)可以結(jié)合自身實際的發(fā)展需要對企業(yè)資源進行合理的再分配，有效整合企業(yè)資源，使得企業(yè)的經(jīng)濟資源在合理的范圍內(nèi)能得到最大化利用。此外，企業(yè)還可以借助于不同的指標，有效降低企業(yè)成本。所以從這個意義上來說，預算定額管理有利于促進企業(yè)精細化管理。其次，有利于提高企業(yè)編制預算的科學合理性。企業(yè)的預算管理工作往往是參考一定的經(jīng)驗標準而展開的，企業(yè)成本預算標準在一定程度上不夠科學準確。而通過預算定額管理，企業(yè)可以制定符合自身實際情況的預算標準，進而有利于促進其編制預算的科學合理性。最后，有利于改進行業(yè)目標。當前國內(nèi)大部分行業(yè)都在積極研究和探索行業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀經(jīng)營指標，并將這個指標作為經(jīng)營情況的對標指標，通過與對標指標比較來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)狀中存在的問題，進而及時制定改進的措施。通過實行預算定額管理，企業(yè)可以將內(nèi)部的各項決策進行指標化處理，并在充分分析這些指標的基礎上進行預算編制，有利于企業(yè)在預算執(zhí)行中通過與行業(yè)對標指標比較正確認識自身的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)管理能力的發(fā)展。

二、煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理的現(xiàn)狀

制定預算定額標準是實施全面預算管理的基礎工作。煙草商業(yè)企業(yè)引進的全面預算管理理念，對推進煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，但國內(nèi)煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理體系的構建和探索過程中仍存在一些的問題。

（一）預算定額標準不全面

煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理標準編制的參考標準往往局限于公司的章程，相關部門甚至根據(jù)經(jīng)驗來制定各項費用標準，這使得企業(yè)預算定額的項目有一定的局限性，預算定額管理體系只能針對企業(yè)的部分經(jīng)濟內(nèi)容。此外預算定額標準在執(zhí)行中往往沒有得到很好的貫徹落實，導致預算標準與實際執(zhí)行過程脫節(jié)，具有一定的隨意性。

（二）預算定額標準不科學

由于煙草商業(yè)企業(yè)受特殊壟斷經(jīng)營體制的影響，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上對企業(yè)創(chuàng)新能力的重要性認識不足，導致煙草商業(yè)企業(yè)的預算定額管理體系編制往往不夠科學。比如我國煙草商業(yè)企業(yè)在編制預算定額標準時，往往考慮企業(yè)的短期效益較多，而忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展目標，導致預算定額管理缺乏實際指導意義和可行性。

三、加快我國煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理體系構建的措施

預算定額標準體系的構建工作涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，因此企業(yè)應該統(tǒng)籌安排生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，有效促進預算定額編制的合理化。

（一）促進預算定額編制人才隊伍的建設

首先要注重人才的培養(yǎng)。預算定額標準體系建設的工作復雜，要求參與建設的工作人員具有較高的職業(yè)技能。所以培養(yǎng)一批能符合體系建設標準的人才隊伍至關重要。煙草商業(yè)企業(yè)預算定額的編制隊伍不僅需要具備一定的財務基礎，而且需要對整個業(yè)務流程具有深入全面的了解。同時，定額指標的確立不應該只單純的依靠預算管理人員，否則制定的定額指標會與企業(yè)的實際運轉(zhuǎn)情況不相符。所以煙草商業(yè)企業(yè)應該綜合利用企業(yè)各部門中具備較強業(yè)務能力的各類人員，鼓勵他們積極參與預算定額的編制，確保預算定額的編制能符合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營的需求，進而加強預算定額運用的可行性。預算定額標準的質(zhì)量在一定程度上取決于企業(yè)全員的參與程度，各部門的參與性越高，體系的可行性和執(zhí)行體系的自覺性也就越高。因此，預算定額標準體系的建設應充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，擴大全員參與范圍，綜合考慮多方面因素，確保多數(shù)人對預算定額標準體系的認同，有利于預算定額標準工作的順利開展。此外，企業(yè)還應注重對預算定額的編制人員進行定期培訓，確保預算管理人員都能充分把握關于體系建設的相關政策和要求以及預算定額標準體系建設的重要性，提高編制人員責任意識。

（二）遵循構建預算定額管理體系的原則性

科學的原則能有效保證預算管理體系的可行性，煙草商業(yè)企業(yè)在預算定額的構建過程中要始終遵循動態(tài)管理原則、循序漸進原則和約束性原則。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境總是處于變化之中，預算定額管理體系的構建過程需要把握市場形勢的動態(tài)，因此貫徹動態(tài)管理原則至關重要。其次，要遵循循序漸進原則。預算定額管理體系的構建要權衡體系給企業(yè)內(nèi)部結(jié)構帶來的正負向變化，需要堅持循序漸進的原則，確保預算定額管理的作用能在煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程中得到最大化利用。最后在預算定額的執(zhí)行過程中要遵循約束性原則，確保執(zhí)行過程中的嚴格性。企業(yè)可采取適當?shù)莫剳痛胧?，給予嚴格執(zhí)行標準的管理人員一定的獎勵，而對于超出標準規(guī)定的現(xiàn)象則加以懲罰。

（三）加強預算定額管理的靈活性

煙草商業(yè)企業(yè)應該對預算定額管理過程進行動態(tài)管理，動態(tài)管理不僅可以使預算人員準確及時地把握預算過程中的偏差，而且也有利于企業(yè)的管理層對預算定額進行相應的調(diào)整，進而加強定額管理的靈活性。具體可從以下方面考慮：

首先，預算執(zhí)行要進行短周期分析。煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理應在短期內(nèi)分析總結(jié)預算管理工作情況，及時把握預算工作中的偏差并分析其影響因素，進而促使管理部門及時采取措施對其進行相應的調(diào)整，高效處理預算定額管理中的偏差現(xiàn)象。

其次，要建立健全預算定額的考核制度。健全的考核制度是預算定額管理的有效執(zhí)行的保證，完善預算定額責任機制，將員工的工資與預算指標的完成率掛鉤，以此來提高企業(yè)員工執(zhí)行預算定額管理的主動積極性。

（四）建設完善全面預算管理組織體系

健全完善的全面預算管理組織體系是推進預算定額標準體系建設的基礎要求。企業(yè)應根據(jù)《煙草行業(yè)全面預算管理辦法》中的相關條款，制定符合實際需求的全面預算管理組織體系，充分發(fā)揮預算管理機制在配置企業(yè)資源和控制企業(yè)經(jīng)營活動方面的優(yōu)勢，營造全員參與的全面預算管理氛圍。同時應實行預算定額標準體系建設模式，為預算定額管理工作提供組織保障。企業(yè)還需精確制定體系建設計劃，將工作排期和完成時限具體化，保證體系建設任務的進度。此外煙草商業(yè)企業(yè)要基于自身的發(fā)展需求出發(fā)來制定層次分明、有理有據(jù)的定額標準，并運用科學的方法對歷史數(shù)據(jù)進行分析，多方面綜合考慮來制定定額標準，充分保證預算定額編制的科學合理性。

（五）加強信息化手段的應用

借助信息化手段，積極推進煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理系統(tǒng)建設，充分發(fā)揮定額標準在全面預算管理中的基礎支撐作用。將預算定額標準體系嵌入預算管理系統(tǒng)，達到錄入基礎數(shù)據(jù)，系統(tǒng)根據(jù)預算定額標準體系自動編制預算、審核預算的目標。同時通過預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算定額標準的比較，做出績效評價。

四、結(jié)語

煙草商業(yè)企業(yè)通過預算定額管理可以大幅度提升其全面預算的管理水平，因此煙草商業(yè)企業(yè)有必要深入了解預算定額管理，并及時對預算定額管理中存在的問題進行調(diào)整，根據(jù)自身實際并結(jié)合科學的方法來健全煙草商業(yè)企業(yè)預算定額管理體系。促進預算定額標準體系建設不僅是推進行業(yè)全面預算管理水平的關鍵，也是企業(yè)發(fā)展的要求。因為預算定額標準體系涉及范圍較大，使得管理體系的構建體具有一定的難度。但我們相信，在不斷探索和努力下，煙草商業(yè)企業(yè)終將迎來全面預算管理的新時代。

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（作者單位： 重慶市煙草公司）