◎ 文/高玉娟

論如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

◎ 文/高玉娟

隨著國民經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，建筑施工企業(yè)作為我國建筑業(yè)不斷發(fā)展的典型代表，對其內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完善已成為相關(guān)領(lǐng)域需要注意的課題。本文從建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問題、主要表現(xiàn)以及完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體措施進(jìn)行闡述。

完善；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重中之重。它的工作質(zhì)量對審計(jì)部門的發(fā)展與壯大起著決定性的作用，具有“系統(tǒng)性”“經(jīng)濟(jì)性”“模糊性”等特點(diǎn)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標(biāo)。不管是我們以前堅(jiān)持的“監(jiān)督導(dǎo)向型”標(biāo)準(zhǔn)，還是現(xiàn)在根據(jù)企業(yè)文化決定的“服務(wù)導(dǎo)向型”標(biāo)準(zhǔn)，都是企業(yè)完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成果。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境存在的問題

影響審計(jì)環(huán)境的因素是多種多樣的。比如公司的規(guī)模、審計(jì)環(huán)境、公司的競爭機(jī)制、績效考核和企業(yè)文化等等。但是內(nèi)因決定著事物發(fā)展的方向，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)團(tuán)體的細(xì)致廣泛的要求決定著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加有效的發(fā)展的成果。“內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。比如公司事物規(guī)模、審計(jì)的地點(diǎn)和方式、對盈利情況的評估等等都是企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行的必要條件。沒有對內(nèi)部工作人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)是要求公司根據(jù)自身的條件來進(jìn)行培訓(xùn)的，進(jìn)行培訓(xùn)之后，工作人員才能提高自己的工作效率。加大內(nèi)審過程的監(jiān)督進(jìn)程和內(nèi)審情況。如下圖表1所示：

（二）實(shí)施階段存在的問題

審計(jì)工作進(jìn)行的階段存在的問題，是整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量控制的核心階段。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標(biāo)。我們對其進(jìn)行了一系列的調(diào)查，經(jīng)過的程序較多，容易導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)組內(nèi)部溝通不夠、審計(jì)方法落后、審計(jì)效率低下、審計(jì)調(diào)查不充分、審計(jì)執(zhí)行不科學(xué)等一系列問題。任何事情都是有風(fēng)險(xiǎn)的，內(nèi)部審計(jì)也一樣。施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作相對的落后，以查賬為主的審計(jì)形式主要是以手工查賬為主。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審計(jì)人員由于自己的主觀判斷錯(cuò)誤而導(dǎo)致的，其實(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它可能在整個(gè)審計(jì)過程中的任意一個(gè)過程中都會出現(xiàn)。

（三）質(zhì)量監(jiān)管存在的問題

當(dāng)前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計(jì)時(shí)候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，對這一塊的認(rèn)識還停留在比較低的程度。所以出現(xiàn)了“督導(dǎo)復(fù)核具體內(nèi)容不明確”督導(dǎo)復(fù)合相關(guān)的工作人員沒有進(jìn)行督導(dǎo)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)也是最重要的一點(diǎn)?！盁o專職審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員”內(nèi)部審核人員的工作分工不明確從而導(dǎo)致了“內(nèi)部審計(jì)考核未能有效執(zhí)行”、“內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位”等等一系列的問題。如果把審計(jì)團(tuán)隊(duì)組合成為一個(gè)整體，就很容易促進(jìn)團(tuán)隊(duì)人員的團(tuán)隊(duì)意識，對審計(jì)工作的進(jìn)行能起到積極的作用。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要表現(xiàn)及要求

（一）盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

要優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，不僅需要擴(kuò)大公司的經(jīng)營體制，還要完善公司的經(jīng)營內(nèi)容，最重要的要求是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常運(yùn)用的體制，保證內(nèi)部審計(jì)工作一定要做的有意義，審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)一定要足夠優(yōu)秀負(fù)責(zé)，不僅是身理和心理素質(zhì)，還有與人溝通交流的能力等等。中介機(jī)構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導(dǎo)小組采取招標(biāo)或委托方式選擇，由審計(jì)局與中介機(jī)構(gòu)簽訂合同。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要能夠快速挖掘出有用的人才，并使其發(fā)揮積極的作用。充分發(fā)揮時(shí)代對審計(jì)工作的影響力，充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化和整合，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。

（二）盡量對內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程進(jìn)行全面的監(jiān)督

在計(jì)劃階段就要對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是為了體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)而確定的。目前由于沒有完善的招標(biāo)制度，內(nèi)部審計(jì)人員對重大的招標(biāo)工作沒有進(jìn)行積極的參與，所以，監(jiān)督工作做起來相當(dāng)困難。對采購等工作也做好監(jiān)督審計(jì)，這就要求內(nèi)部審計(jì)的最高管理階層要明確目標(biāo)，在充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)以及原則的基礎(chǔ)上按照國家的法律法規(guī)來達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的效率要求。而且分配審計(jì)工作也是一項(xiàng)重中之重的工作，例如領(lǐng)導(dǎo)會考慮“讓誰去審”、“怎么審”等一系列的問題。而且最重要的是審計(jì)實(shí)施方案要突出重點(diǎn)，能夠輕松的進(jìn)行指導(dǎo)和操作，必須明確審批要求，不能進(jìn)行隨意改動、隨意調(diào)整方案。必要時(shí)要規(guī)范審批內(nèi)容和審批方法。

（三）審計(jì)監(jiān)管方面盡量控制建筑工程的質(zhì)量

建筑工程質(zhì)量是指在國家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和合同中，對工程的安全、適用、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、美觀等特性的綜合要求。上述定義闡述了建筑工程質(zhì)量的重要性。一個(gè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量根據(jù)施工環(huán)境的不同，具有以下幾個(gè)定義，比如：單件性、一次性、壽命長期性等特點(diǎn)。對于一個(gè)建筑公司而言，工程的質(zhì)量決定這個(gè)公司的實(shí)力和發(fā)展的前景。從現(xiàn)在開始如果嘗試引入外部評價(jià)機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)過程中借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理體制，并且做到不斷總結(jié)，不斷發(fā)展出自己的經(jīng)濟(jì)體制，做到切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是必要的。最后進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)考核評比機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)考核工作需要進(jìn)行科學(xué)的考核。各個(gè)健全單位體制的建筑公司都應(yīng)該完善自己的考量體系。

表1

三、如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

關(guān)于如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員一定要有能夠堅(jiān)守自己的崗位，遵守職業(yè)道德規(guī)范的基本職業(yè)素質(zhì)。盡量建立起來適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一個(gè)不適應(yīng)現(xiàn)代施工進(jìn)程發(fā)展的企業(yè)，是沒有未來可言的企業(yè)。要完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，就要盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)建筑工程內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、環(huán)境并且包括內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的健康安全管理體系等都體現(xiàn)著工程建設(shè)企業(yè)管理的基礎(chǔ)要求，內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)作質(zhì)量是參差不齊的，是企業(yè)形象和企業(yè)信譽(yù)的集中體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的主要因素。本文論述了四個(gè)基本方法：1.加強(qiáng)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大具有不可推卸的責(zé)任，正如“一個(gè)老鼠攪了一鍋湯”這句俗語，一個(gè)團(tuán)體如果每個(gè)個(gè)體都完美的話，那個(gè)整體一定是個(gè)完美的整體。2.盡量配備高素質(zhì)的人員，如果同事之間進(jìn)行積極地交流，那么工作效率肯定會提高，況且內(nèi)部審計(jì)這個(gè)工作更是需要人與人之間的交流和合作。3.明確標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案，標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案，有利于提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。4.審計(jì)報(bào)告也要標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部環(huán)境的敏感度

企業(yè)對國家政策和規(guī)章制度的敏感度直接影響著企業(yè)的發(fā)展前途，企業(yè)內(nèi)部施工審計(jì)工作的進(jìn)行，需要培養(yǎng)大批懂得內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、善于進(jìn)行內(nèi)部管理、對內(nèi)部審計(jì)工作勇于負(fù)責(zé)、有相關(guān)專業(yè)的能力和素養(yǎng)的審計(jì)人才，這些要求對于工程質(zhì)量水平的有效提高、施工環(huán)境積極的進(jìn)行保護(hù)、減少內(nèi)部審計(jì)工作的健康安全的風(fēng)險(xiǎn)具有無法替代的現(xiàn)實(shí)意義。領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計(jì)。這樣，才能夠積極地避免風(fēng)險(xiǎn)，把握審計(jì)的每一個(gè)過程，認(rèn)真仔細(xì)的鉆研每一個(gè)步驟，這樣才會降低風(fēng)險(xiǎn)，減少問題存在的機(jī)會。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，但是，首先要知道什么是重點(diǎn)，哪些重點(diǎn)是在企業(yè)自身?xiàng)l件和國家基本政策的影響范圍之內(nèi)的。把企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更權(quán)威、更獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是建筑工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作健康、高效完成的重要原因。公司規(guī)模大，可能整個(gè)工作氣氛會處于緊張之中，對每個(gè)工作人員的素質(zhì)要求會更加的高、內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)可能會更加嚴(yán)格一點(diǎn)；對審計(jì)環(huán)境的要求就是對審計(jì)結(jié)構(gòu)構(gòu)架標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部工作人員素質(zhì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高的話，審計(jì)環(huán)境會更歡快，效果會更加明顯；其它的如公司的競爭機(jī)制、內(nèi)部考核機(jī)制和企業(yè)文化等的要求就是以上問題的集中體現(xiàn)。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性決定著建筑施工企業(yè)未來的發(fā)展前景。由于當(dāng)前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計(jì)時(shí)候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，相關(guān)意識依然停留在比較低的程度。出現(xiàn)了“督導(dǎo)復(fù)核具體內(nèi)容不明確”“無專職審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員”“內(nèi)部審計(jì)考核未能有效執(zhí)行”“內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位”等一系列的問題。如果把審計(jì)團(tuán)隊(duì)組合成為一個(gè)整體，就很容易促進(jìn)團(tuán)隊(duì)人員的團(tuán)隊(duì)意識，對審計(jì)工作的進(jìn)行起到積極的作用。所以，運(yùn)用積極的措施進(jìn)行完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是當(dāng)代社會建筑施工企業(yè)的首要工程。

[1] 石艷.建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思考[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2012(7).

[2] 劉心怡.淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)問題及應(yīng)對措施[J].中國經(jīng)貿(mào),2014(7).

[3] 李慶臻.淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型[J].新財(cái)經(jīng)（理論版）,2013(10).

[4] 伏全宇.建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作[J].財(cái)經(jīng)界,2013(9).

[5] 劉艷.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013(18).

(作者單位：廣東省湛江市第七建筑工程有限公司)