肖方林

強化審計導(dǎo)向 筑牢“第三道防線”來自四川江陽農(nóng)商銀行的實踐與探索

肖方林

2014年，四川省瀘州江陽農(nóng)商銀行嚴(yán)格按照省聯(lián)社戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型暨持續(xù)優(yōu)化流程銀行、“小銀行+大平臺”建設(shè)的總體要求及省、市審計工作意見精神，結(jié)合轄內(nèi)實際將審計工作提升為加強自身管理的一種重要手段，積極轉(zhuǎn)變工作思路，著力提升審計實效，確保全行在經(jīng)濟下行期間審慎經(jīng)營、轉(zhuǎn)型發(fā)展，強力筑牢“第三道防線”，凝心聚力保駕護航，全行違規(guī)違制明顯減少，合規(guī)操作意識顯著增強，懲防體系建設(shè)初見成效。

積極轉(zhuǎn)變思路

在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力趨緊、經(jīng)營風(fēng)險漸漲的大環(huán)境下，江陽農(nóng)商銀行應(yīng)勢而變，加速審計工作轉(zhuǎn)型。

一是樹立以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，審計質(zhì)量為生命線的核心審計理念，逐步實現(xiàn)由合規(guī)性審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)型，從重點關(guān)注違規(guī)問題轉(zhuǎn)變?yōu)橥诰蝻L(fēng)險線索，堅持“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”的原則。

二是加強審計隊伍建設(shè)，要求審計人員必須要隨時學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，了解每項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，關(guān)注金融體系新生事物，以期具備挖掘出隱藏在問題表象后面的經(jīng)營管理“盲區(qū)”的能力。并在審計實施全過程中，進一步明確崗位職責(zé)，強化風(fēng)險管控能力。堅持周會(每周一或周五利用兩小時時間學(xué)習(xí))、按月審計例會和按季審計(擴大)例會(領(lǐng)導(dǎo)班子、全體中干及網(wǎng)點負(fù)責(zé)人、問題突出的兩主辦參會)制度。由負(fù)責(zé)人組織審計人員學(xué)習(xí)近期行管、監(jiān)管及上級管理部門下發(fā)的新業(yè)務(wù)、新制度等相關(guān)管理辦法，與條線溝通交流對接工作事項，通報序時及專項審計發(fā)現(xiàn)問題等。

三是科學(xué)配置審計資源。通過合理安排確定好年度、季度審計計劃，逐步弱化序時審計，向?qū)ｍ棇徲?、移位審計轉(zhuǎn)型，有效確保序時審計、專項審計、移位審計和非現(xiàn)場審計的有機結(jié)合，實施重點精準(zhǔn)審計。

四是進一步提升非現(xiàn)場審計實效。指定專人負(fù)責(zé)非現(xiàn)場審計工作并明確其崗位職責(zé)，通過稽核管理系統(tǒng)開展好非現(xiàn)場審計分析，加大對重點崗位、重要人員、重點業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的審計力度，有效實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計協(xié)同作業(yè)，充分發(fā)揮系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警和違規(guī)提示作用。

五是在業(yè)務(wù)全覆蓋，排查不間斷的前提下，有針對性地開展移位審計與項目審計。對經(jīng)營風(fēng)險突出、內(nèi)部控制不力、發(fā)展緩慢的網(wǎng)點，采取審計“空降”的方式，實行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)部管理整體移位審計；對當(dāng)前風(fēng)險凸顯的貸款業(yè)務(wù)，持續(xù)開展新增不良貸款審計、新增大額貸款審計、小額農(nóng)戶貸款對賬等專項審計，掌握全行貸款管理和風(fēng)險狀況，及時發(fā)現(xiàn)并整改問題，督促營業(yè)機構(gòu)和總行信貸管理及風(fēng)險合規(guī)部門提高貸款管理水平，有效控制信貸風(fēng)險，確保信貸資金安全。對內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營等進行全方位、多角度的項目審計，通過內(nèi)控風(fēng)險排查、銀行卡及電子銀行業(yè)務(wù)專項審計、大額費用等專項審計發(fā)現(xiàn)全行在經(jīng)營管理過程中存在的不足，提出整改建議。

六是著力加強審計監(jiān)督和再監(jiān)督。以網(wǎng)點移位審計為切入點，按照省聯(lián)社及省聯(lián)社瀘州辦事處審計任務(wù)及本行自主確定的審計任務(wù)開展項目審計。同時，分管領(lǐng)導(dǎo)及稽核審計部負(fù)責(zé)人按月加大對審計人員工作的后續(xù)督導(dǎo)力度，及時跟進檢查審計人員履職情況，督促其正確履職到位，保證做實、做細(xì)、做深審計項目，從而有效監(jiān)督全行經(jīng)營管理活動健康、有序開展。

七是強化部門協(xié)作，提高審計效果。做好與問題相關(guān)部門及責(zé)任人的溝通，通過發(fā)出問題移交書、限期整改通知書等，針對審計發(fā)現(xiàn)的多發(fā)、屢犯的違規(guī)操作和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)盲點，及時召開部門協(xié)調(diào)會議，溝通情況，糾偏全行信貸“三查”流程，及時預(yù)警和化解大額貸款風(fēng)險，促進審計成果的深化運用。

創(chuàng)新審計方法

江陽農(nóng)商銀行面對新形勢下的新情況、新變化、新問題，不斷創(chuàng)新審計工作方法，務(wù)實求進，著力提升審計實效。

一是重視審前調(diào)查分析。通過綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)及稽核管理系統(tǒng)等在摸清被審計單位的基本情況和主要經(jīng)營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風(fēng)險，然后再圍繞審計目標(biāo)確定審計范圍、內(nèi)容和重點。審計部門負(fù)責(zé)人與分管領(lǐng)導(dǎo)對審前調(diào)查的內(nèi)容和編制的審計實施方案進行審核，并經(jīng)過審計業(yè)務(wù)會議審定。通過層層把關(guān)，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。

二是延伸審計范圍，在各貸款專項審計中，從原來坐在辦公室翻閱資料向外延伸、向前追溯，通過內(nèi)查外對等方式，充分揭示操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險以及可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險。如在對2011年1月—2014年8月期間新增不良貸款的專項審計工作中，除查閱檔案資料外，還通過外對抵押物與經(jīng)營場地，與借款人和抵押人面談或電話溝通，到工商局、房監(jiān)所等有權(quán)部門核實借款人提供證照、相關(guān)登記的真實性，與總行不良資產(chǎn)管理人員核實目前清收情況等多種方式，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險線索一一查實，全面摸清新增不良貸款形成的來龍去脈、目前狀況和風(fēng)險底數(shù)。在2014年新增大額貸款專項審計中，同樣通過多途徑核實借款實際用途、借款人實際經(jīng)營狀況，從中挖掘風(fēng)險線索。對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險從全行的角度提出建議，緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)來貫徹執(zhí)行；對業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)及各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合規(guī)性、合法性、風(fēng)險性情況進行把控，提升審計實效。

三是創(chuàng)新和注重審計工作的方式方法。根據(jù)審計開展情況，在對大額貸款、不良貸款外對時，除了向經(jīng)營者詢問經(jīng)營歷史、經(jīng)營現(xiàn)狀外，還分別通過詢問企業(yè)工人、保安了解實際經(jīng)營情況；在核實某筆大額貸款的貸后檢查時，通過該廠張貼的放假通知，得知該筆貸款貸后檢查描述與實際情況不符，查實貸后檢查流于形式。通過內(nèi)查外對，對每一筆形成風(fēng)險的貸款刨根問底，除對當(dāng)筆貸款進行核查外，還對前一年甚至前幾年的貸款進行追溯，順藤摸瓜，摸清風(fēng)險形成的歷史成因。通過對不良貸款成因的總結(jié)提煉，為不良貸款清收、處置提供了詳實依據(jù)，為今后的貸款發(fā)放管理提供了可靠參考。

強化問責(zé)機制

江陽農(nóng)商銀行通過嚴(yán)格審計問責(zé)機制，在處理違規(guī)操作的時候做到有制可依、有制必依，令必行、行必果，讓違規(guī)行為無所遁形，震懾住那些不按制度辦事的人，提升審計整改的效果。

一是總行高度重視審計工作，按季召開審計工作擴大例會，總行領(lǐng)導(dǎo)及本部和全轄營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干均參加會議，并由董事長主持，分管審計工作的監(jiān)事長親自全文通報該季度審計工作發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及對違規(guī)責(zé)任人問責(zé)情況，總行其余領(lǐng)導(dǎo)分別強調(diào)相關(guān)管理工作，同時對累查累犯的違規(guī)責(zé)任人一律實行頂格問責(zé)。通過審計擴大例會，直接將審計監(jiān)督及問責(zé)壓力傳導(dǎo)到全行所有營業(yè)機構(gòu)和部門，大大提高了警示教育效果。

二是進行集體警示誡勉談話，根據(jù)專項審計發(fā)現(xiàn)的問題，總行分別于2014年8月、10月、12月先后三次分層級召集違規(guī)責(zé)任人進行集體警示誡勉談話，督促其提高認(rèn)識，知曉明確問題及風(fēng)險事項的嚴(yán)重性，對發(fā)現(xiàn)的問題引以為戒，督促風(fēng)險事項的有效化解，同時要求被審計人及被審計單位密切配合，切實做好后續(xù)整改處置工作，達(dá)到早提醒、早糾正、早落實之效果，不斷改進和完善管理工作，達(dá)到警示教育的目的。其中首次啟動了違規(guī)貸款損失賠償機制，對6名相關(guān)責(zé)任人賠償貸款損失10萬元，更是從心理上極大地觸動全行員工。

三是嚴(yán)格問責(zé)，提升整改實效。江陽農(nóng)商銀行緊緊圍繞省聯(lián)社發(fā)展的大局，以省聯(lián)社轉(zhuǎn)型方向為導(dǎo)向，準(zhǔn)確認(rèn)識持續(xù)優(yōu)化流程銀行及“小銀行+大平臺”建設(shè)對審計工作提出的新要求，充分把握新形勢下審計工作面臨的新情況、新變化、新問題，求實效、求突破。2014年江陽農(nóng)商銀行各類審計共發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題505個，涉及違規(guī)金額50,116.93萬元；發(fā)出整改通知書或督查意見書11份；發(fā)出問題移交書19份。對涉及的違規(guī)責(zé)任人進行了問責(zé)，其中：通報批評209人次，經(jīng)濟處罰157人次，罰款117,650.00元，誡勉談話90人次，記違規(guī)積分20人，59分；啟動賠償機制共涉及6人，賠償金額10萬元；根據(jù)中干動態(tài)考評對工作狀態(tài)不佳的2名網(wǎng)點負(fù)責(zé)人進行免職調(diào)整。通過審計督促收回或化解風(fēng)險資金16筆，金額835余萬元。

2014年，江陽農(nóng)商銀行審計工作取得了較好的成績，先后被省聯(lián)社審計中心書面推廣1次，4次得到市銀監(jiān)部門肯定，辦事處5次表揚，并被省、市評為年度審計先進單位。但百尺竿頭，還需更進一步，2015年，在上級行管、監(jiān)管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下將進一步科學(xué)合理地配置審計資源，積極探索審計工作新模式，在持續(xù)轉(zhuǎn)型和打造一流零售銀行進程中，加大違規(guī)、教育、懲處、輔導(dǎo)力度，加快推進審計工作科技化及信息化建設(shè)，積極發(fā)揮審計工作的保駕護航作用!

(作者單位： 四川瀘州江陽農(nóng)商銀行)