銷售退回不沖回銷售成本，是否符合規(guī)定

問：房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生商品品銷售時，往往會發(fā)生某些業(yè)主退房問題。請問，這種退房問題應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？

江海置業(yè)有限公司 江浩明

答：在現(xiàn)實工作中有不少房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部人員在對業(yè)主發(fā)生退房得到批準后，往往只沖減收入而不沖減成本，結(jié)果使企業(yè)少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。這種賬務(wù)處理是存在稅收風(fēng)險的，如果被稅務(wù)稽查機關(guān)查出，將會面臨補稅、罰款和繳納滯納金的行政處罰。

例如，某稅務(wù)稽查機關(guān)在對某房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售收入進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該房地產(chǎn)公司B項目有筆紅字沖回業(yè)務(wù)，經(jīng)核實是銷售退回業(yè)務(wù)。在對B項目銷售成本進行檢查時，檢查人員未發(fā)現(xiàn)有紅字沖回業(yè)務(wù)，對照銷售臺賬，發(fā)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的面積比銷售臺賬中記載的銷售面積多了150平方米。經(jīng)過核實，發(fā)生的幾筆銷售退回業(yè)務(wù)只進行了銷售收入沖減，未進行銷售成本沖減，造成多結(jié)轉(zhuǎn)150平方米銷售成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。最后，稅務(wù)稽查機關(guān)作出以下處罰決定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規(guī)定，追繳該房地產(chǎn)公司多結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本的企業(yè)所得稅、加收滯納金并處以補繳稅款0.5倍的罰款。

劉張華