項(xiàng)目部的企業(yè)所得稅應(yīng)如何繳納

問(wèn)：北京一家建筑公司由于業(yè)務(wù)拓展的需要，在外省成立了一個(gè)直接管理的項(xiàng)目部，截至2月底該項(xiàng)目部收入累計(jì)700萬(wàn)元，該公司1～2月累計(jì)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，該項(xiàng)目部的企業(yè)所得稅應(yīng)如何繳納？

湖南省榮華安裝有限公司 張強(qiáng)國(guó)

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）的規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

因此，該項(xiàng)目部的總機(jī)構(gòu)應(yīng)首先向項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅700×0.2%＝1.4（萬(wàn)元）。而后在總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅100×25%－1.4＝23.6（萬(wàn)元）。

楊萬(wàn)里