劉宏舉?馮善聰

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度，要求建立以財(cái)務(wù)管理為主體的企業(yè)自行承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理模式。為此，設(shè)計(jì)一套適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，就尤為重要。本文在對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制現(xiàn)狀，。對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和完善進(jìn)行探討，提出了系統(tǒng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概述

一般意義上說，在企業(yè)的管理中，控制屬于管理的一部分，控制是企業(yè)運(yùn)行的前提，是管理工作中不可或缺的要素之一。內(nèi)部控制制度通常是企業(yè)以及各類經(jīng)濟(jì)單位在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所形成的一種相互制約的內(nèi)部組織制度企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了保證計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)在正常的運(yùn)行中的人力物力財(cái)力得以良性運(yùn)行，例如能夠保護(hù)企業(yè)的會計(jì)信息的真實(shí)客觀保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的物資財(cái)產(chǎn)安全完整最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)如果企業(yè)制定一系列規(guī)范高效的內(nèi)控制度，企業(yè)就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，合理配置和優(yōu)化各類資源，及時(shí)作出決策調(diào)整，提高資源的使用效率，讓風(fēng)險(xiǎn)降到最低，能夠給企業(yè)帶來更大利益。而企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度就是通過一系列的活動與方法，使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動與策略能夠與企業(yè)的發(fā)展變化相適應(yīng)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效化規(guī)范化的管理。財(cái)務(wù)控制能夠起到對財(cái)務(wù)信息和財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行保護(hù)的作用，避免因得不到控制而帶來的不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而大大降低抵抗風(fēng)險(xiǎn)造成的運(yùn)行成本，在管理者進(jìn)行決策時(shí)提供建議和決策。

二、財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制的目標(biāo)及必要性

財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過程的控制，屬于內(nèi)部管理層面的問題，內(nèi)部控制其目標(biāo)是保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，防止發(fā)生舞弊行為。

必須建立財(cái)務(wù)管理過程的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理異常重要。內(nèi)部控制的健全性、有效性和實(shí)用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，更是能在有效化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但目前來說，業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠，盡管在實(shí)際操作中采取了很多內(nèi)控方法，但不成體系?？刂骗h(huán)境方面也需要進(jìn)行內(nèi)部控制。限于企業(yè)發(fā)展較快和企業(yè)管理水平的限制，體現(xiàn)出較多的當(dāng)前國內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)的特色，在財(cái)務(wù)控制方面體現(xiàn)一定的“人治”的色彩，但就目前的環(huán)境來說，在一定程度上表明這種做法是不符合目前實(shí)際需要的，很難保證公司的運(yùn)轉(zhuǎn)方向和行動的統(tǒng)一性。評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督方面，公司通過日常的流程來規(guī)范財(cái)務(wù)管理，目前基本上能保證決策的需要，但離規(guī)范的內(nèi)控要求還是有距離的。

三、財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制對策及建議

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制制度，主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)績評價(jià)體系等一系列的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)提供了保證。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次;第一個(gè)層次是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計(jì)部門常規(guī)性的會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會。審計(jì)委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查會計(jì)報(bào)表等手段，對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和財(cái)務(wù)觀念

這一部分是整個(gè)控制環(huán)境中重要的部分，財(cái)務(wù)管理制度不論如何健全，最終都要受到行為人的管理素質(zhì)和道德品行制約。因此對財(cái)務(wù)管理人員選拔制度嚴(yán)格把關(guān)，定期進(jìn)行管理者的效績評估考核，利用企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)各部門的財(cái)務(wù)信息共享，把財(cái)務(wù)管理觀念貫徹到生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)部門，或建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)交流網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)員工之間的隱性知識共享，提升員工的管理素質(zhì)。

3.推進(jìn)全面預(yù)算制度，細(xì)化財(cái)務(wù)控制

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算按照其內(nèi)容分，可以分為： 資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。按照其預(yù)算的時(shí)間跨度來分，可以分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。其中月度預(yù)算是年度預(yù)算的基礎(chǔ)，應(yīng)實(shí)行滾動編制的方法，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)情況來編制。全面預(yù)算編制應(yīng)該抓住資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍。預(yù)算編制過程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)必須依據(jù)充分確實(shí)的材料，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，通過一系列內(nèi)控機(jī)制、財(cái)務(wù)管理體制的完善，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，才使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

四、結(jié)束語

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化發(fā)展的目標(biāo)，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度對企業(yè)而言是十分重要和必要的。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況將得到實(shí)質(zhì)性改善，企業(yè)效益將會大大提高，我國企業(yè)將會日漸走向成熟。

參考文獻(xiàn)：

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