摘 要：稅收籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規(guī)定，并借助一定的方法和技術(shù)，通過(guò)對(duì)尚未發(fā)生或已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃誤區(qū)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規(guī)定，并借助一定的方法和技術(shù)，通過(guò)對(duì)尚未發(fā)生或已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。一般意義上的稅收籌劃都是稅收優(yōu)惠的簡(jiǎn)單羅列，即使有一引動(dòng)經(jīng)典籌劃案例，也是是籌劃依據(jù)、操作程序和效果，對(duì)籌劃的成本及風(fēng)險(xiǎn)較少。一般稅收籌劃的誤區(qū)有：

誤區(qū)一將稅收籌劃與偷逃漏稅混為一談。稅收籌劃與偷逃漏稅之間有本質(zhì)的差別。稅收籌劃是利用稅法的特定條款來(lái)降低納稅成本，是一種合法行為，而偷逃漏稅是通過(guò)非法段來(lái)降低納稅成本，是一種違法行為。

誤區(qū)二是稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃，鉆稅法漏洞及不明之來(lái)降低納稅成本的行為。稅收籌劃不是簡(jiǎn)單的利用各種稅收優(yōu)惠政策降低納稅成本，而是利用優(yōu)惠稅收籌劃中的優(yōu)惠政策或稅法中不完善之處進(jìn)行的籌劃，稅收籌劃與避稅是同一回事。

誤區(qū)三稅收籌劃只是合乎稅法就萬(wàn)事大吉。稅收籌劃不僅要合乎稅法，而且不能與其他國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)相違背，并且企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律也要與稅收籌劃相適應(yīng)，稅收籌劃的過(guò)程事實(shí)要合乎常理。

誤區(qū)四是稅收籌劃 是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)的巧妙安排及“事后”和稅務(wù)人員的“談和”。稅收籌劃的主體應(yīng)該是老板，老板做決策；財(cái)務(wù)人員主要承擔(dān)執(zhí)行的職責(zé)和效果的反饋，其他相關(guān)部門(mén)配合。而不是財(cái)務(wù)人員在賬面上做“手腳”，人為的降低納稅成本。

誤區(qū)五是稅收籌劃達(dá)到納稅越少越好。稅收籌劃的目的是在政策范圍內(nèi)，達(dá)到稅收成本的最低，是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。很多企業(yè)只著眼于本期稅負(fù)最輕，忽略了企業(yè)管理的總目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人的價(jià)值最大化外除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮綜合 經(jīng)濟(jì)利益最大化；不難要考慮納稅人的現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來(lái)的財(cái)務(wù)得益；不駐要考慮納稅人的矩形利益；還要二虎納稅人的長(zhǎng)期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要二虎納稅人的資本增加。

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中對(duì)有關(guān)稅收政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位、和國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的沖突或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃活動(dòng)中重視風(fēng)險(xiǎn)研究，采取有效方法防范和減少風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下同幾個(gè)方面：

一、稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收政策經(jīng)常有新的補(bǔ)充和調(diào)整，稅收政策的調(diào)整一方面為納稅人的稅收籌劃提供了空間，另一方面又給納稅人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計(jì)的籌劃方案，由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這就要示納稅人熟悉稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，符合國(guó)家和相關(guān)稅收政策。

二、稅收法律層次低導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的過(guò)程就是尋找那些影響企業(yè)應(yīng)納稅額相關(guān)政策并利用這些政策對(duì)稅收進(jìn)行有效控制的過(guò)程。從目前來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃依據(jù)（稅收優(yōu)惠政策、財(cái)務(wù)與稅收核算差異等）以暫行條例、部門(mén)規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開(kāi)展稅收籌劃，有可能因?yàn)閷?duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

三、對(duì)稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性，而且每一項(xiàng)優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點(diǎn)使得不少納稅人，因?yàn)槟苋媪私舛愂諆?yōu)惠政策，或者了解不及時(shí)、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，從而損失了本可以得到的稅收利益。

四、項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、分配等各個(gè)領(lǐng)域，涉及增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等幾乎所有的稅種。但由于每個(gè)企業(yè)的具體情況千差萬(wàn)別，有的稅收籌劃可能涉及一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)稅種，有的可能涉及多個(gè)項(xiàng)目、多個(gè)稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業(yè)未加合理選擇開(kāi)展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。納稅人進(jìn)行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，了解并熟練掌握稅法規(guī)定。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要了解各種決策適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度，還必須注意稅法的變動(dòng)，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，以達(dá)到預(yù)期效果

五、片面理解稅收籌劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃不重視，沒(méi)有真正理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開(kāi)展“籌劃”。如會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，納稅信譽(yù)較差，違反稅法偷稅、抗稅、騙稅等。還有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí)欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，也很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。

六、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)對(duì)于納稅籌劃仍然停留在愿景階段，聽(tīng)起來(lái)心動(dòng)，說(shuō)起來(lái)激動(dòng)，做起來(lái)沒(méi)動(dòng)。在稅收實(shí)踐中，過(guò)分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)的稅收籌劃時(shí)有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則，沒(méi)有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì)，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀。

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