摘 要：鑒于商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)防控的重要作用，以及商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚的現(xiàn)狀，本文從加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性出發(fā)，分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和我國(guó)商業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并初步提出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，也是提高企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障。商業(yè)銀行作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊企業(yè)來(lái)說(shuō)，更加需要良好的內(nèi)部控制。國(guó)際銀行監(jiān)管權(quán)威機(jī)構(gòu)巴塞爾委員會(huì)在分析英國(guó)巴林銀行、法國(guó)里昂銀行、日本大和銀行等幾家著名銀行失敗的原因時(shí)發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)部控制失效，很難再找到其他主要原因。由此可見(jiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性無(wú)論怎樣理解都不為過(guò)，任何金融機(jī)構(gòu)，不管它擁有多么輝煌的歷史，對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題都決不可以掉以輕心。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵

商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。1988年，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)根據(jù)COSO報(bào)告制定并頒布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》，其中將商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、遵循適用的法律和法規(guī)目標(biāo)提供合理保證和影響的過(guò)程?！币罁?jù)中國(guó)人民銀行2002年9 月18 日公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念確定為：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督及糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程與機(jī)制。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀(guān)上需要一個(gè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)。近年來(lái)，銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正的市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠(yuǎn)，所有者缺位問(wèn)題仍然存在。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境差。主要表現(xiàn)在：第一，在培養(yǎng)內(nèi)控文化方面，我國(guó)很多商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，甚至存在很深的誤解。第二，在內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制方面，同樣存在著嚴(yán)重的缺陷。第三，在組織結(jié)構(gòu)方面，一些銀行缺乏嚴(yán)格的授權(quán)管理體系和集體決策程序，在分支機(jī)構(gòu)的管理上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)授權(quán)不清、責(zé)任不明的問(wèn)題；部分分支機(jī)構(gòu)管理者身兼數(shù)職，產(chǎn)生濫用權(quán)力、以權(quán)謀私的現(xiàn)象。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佑的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)很多商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目前仍主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未廣泛使用定性和定量相結(jié)合的客觀(guān)的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)化程度和效率較低。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)控制度的檢查、評(píng)價(jià)不足。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織體系上還不具備完全的獨(dú)立性，在處理與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系上還沒(méi)有完全的超脫性，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中權(quán)威性還不夠。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響了對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、監(jiān)督和建設(shè)職能的發(fā)揮，這也是內(nèi)控不健全的標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)的不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制作用的效力。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)合規(guī)管理，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。從巴塞爾委員會(huì)定義來(lái)理解，合規(guī)是指銀行應(yīng)遵守包括立法機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的基本的法律、規(guī)則和準(zhǔn)則；市場(chǎng)慣例；行業(yè)協(xié)會(huì)制定的行業(yè)規(guī)則以及適用于銀行職員的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等?；谏鲜隼碛?，合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則不僅包括那些具有法律約束力的文件，還包括更廣義的誠(chéng)實(shí)守信和道德行為的準(zhǔn)則。

（二）有效發(fā)揮內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部控制效率。從控制風(fēng)險(xiǎn)的角度，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度著重于分析流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采當(dāng)?shù)拇胧┛刂茦I(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此在實(shí)際操作中，往往由于控制的需要將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)的比較復(fù)雜，處理環(huán)節(jié)過(guò)多，造成控制成本高，控制效率低下。而流程再造是“通過(guò)重新構(gòu)造商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、組織流程、管理流程以及企業(yè)文化理念，以實(shí)現(xiàn)銀行在成本、質(zhì)量、反應(yīng)速度等方面的顯著性改變，以流程為核心的全新的銀行管理模式”。由此可見(jiàn)，流程再造是通過(guò)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程中的審批手續(xù)和管理，達(dá)到降低管理成本，提高管理效率的目的。

（三）重視外部監(jiān)督，形成信息定期披露制度。銀監(jiān)會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)可以通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控狀況的定期評(píng)價(jià)，站在外部監(jiān)管的角度，幫助銀行尋找內(nèi)控中的漏洞和缺陷，督促其進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，提高內(nèi)控管理水平。此外，商業(yè)銀行聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)，也會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控體系作出專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)，商業(yè)銀行可以充分利用外部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，改善其內(nèi)控體系。

作者簡(jiǎn)介：張程（1988-），男 ，山西太原人，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士研究生，研究方向：公司理財(cái)。