摘 要：對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理能力的提升是一個(gè)具有理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義的課題。本文從財(cái)務(wù)管理能力提升對(duì)于供電企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義入手，然后基于供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素提出當(dāng)前存在的突出問題，最后提出供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升的四項(xiàng)具體建議：制定科學(xué)的資金使用計(jì)劃；規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)籌資活動(dòng)；加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析與控制環(huán)節(jié)的建設(shè)，確保資產(chǎn)優(yōu)良、運(yùn)營(yíng)高效；大力推進(jìn)信息化建設(shè)水平。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理能力；財(cái)務(wù)控制

關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升這一問題已經(jīng)成為當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的實(shí)務(wù)界和理論界熱衷的課題之一。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，成本控制的壓力和現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理的客觀需求都加速了我國(guó)提高企業(yè)管理能力建設(shè)的步伐，尤其是諸多企業(yè)順勢(shì)而下，越發(fā)重視財(cái)務(wù)管理能力的工作。對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的關(guān)鍵作用。因此，供電企業(yè)是否能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展尤為重要。然而，目前我國(guó)的大多數(shù)供電企業(yè)，尤其是縣級(jí)供電企業(yè)，財(cái)務(wù)管理方面存在諸多不完善的地方。因此，探討如何有效地提升供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，這不僅是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)要求，更是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的革新。本文從財(cái)務(wù)管理能力提升對(duì)于供電企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義入手，然后基于供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素提出當(dāng)前存在的一些問題，最后提出供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升的四項(xiàng)具體建議。

一、財(cái)務(wù)管理能力提升對(duì)于供電企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）基于供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的視角

一般來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)屬于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)如下特點(diǎn)：（1）資金高度密集的特點(diǎn)：當(dāng)前，世界范圍內(nèi)的電力需求呈現(xiàn)強(qiáng)勁的勢(shì)頭，“十二五”期間我國(guó)電力產(chǎn)業(yè)投資將達(dá)到6.1萬(wàn)億元，其中電網(wǎng)投資2.9萬(wàn)億元。這表明供電企業(yè)將形成巨大的資金流。由于供電企業(yè)的收入主體一般為電費(fèi)資金，所以該項(xiàng)資金的流轉(zhuǎn)就存在較大的應(yīng)收帳款回收、壞帳損失等一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）投資收益回收風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)：由于電網(wǎng)建設(shè)具有公益性和社會(huì)化的特點(diǎn)，比如農(nóng)配網(wǎng)改造施工工程、目錄電價(jià)受控制等都是一些電網(wǎng)投資企業(yè)帶來(lái)一定程度的制約，與單純的企業(yè)投資收益風(fēng)險(xiǎn)管控原則存在差異，因此供電企業(yè)往往出現(xiàn)不能根據(jù)投資行為獲取合理收益的現(xiàn)象。這些特點(diǎn)都要求供電企業(yè)大力提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，以便減少和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理能力增強(qiáng)，一方面有助于供電企業(yè)對(duì)其綜合營(yíng)運(yùn)成本進(jìn)行有效控制，另一方面有助于供電企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)行科學(xué)地財(cái)務(wù)決策，構(gòu)筑穩(wěn)健的資金平臺(tái)。

（二）基于財(cái)務(wù)管理能力基本構(gòu)成的視角

基于供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，提出財(cái)務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素：（1）基礎(chǔ)環(huán)節(jié)即學(xué)習(xí)能力。當(dāng)前對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的要求不斷提高，一方面需要具備杰出的專業(yè)能力、分析能力、決策能力和思考能力，另一方面需要不斷適應(yīng)國(guó)家政策和社會(huì)環(huán)境的不斷變化而具備談判能力、交流技巧等。（2）外在表現(xiàn)即金融關(guān)系能力。一般來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)需要與外界的金融機(jī)構(gòu)保持良好的金融關(guān)系，在企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)不斷雙向傳遞的過(guò)程中，良好的金融關(guān)系能力水平是其資金流穩(wěn)定的重要保障。（3）內(nèi)在表現(xiàn)即財(cái)務(wù)控制能力。就供電企業(yè)的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在兩大方面：營(yíng)運(yùn)資金管理和電網(wǎng)建設(shè)投資。這過(guò)程中主要涉及到資產(chǎn)、收入、成本和風(fēng)險(xiǎn)管理，因此需要不斷加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金和電網(wǎng)建設(shè)投資全方位和全流程的財(cái)控能力。（4）重要環(huán)節(jié)即信息處理能力。知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化與之同步。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不僅需要收集和處理傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)領(lǐng)域信息，還需要結(jié)合供電企業(yè)自身的特點(diǎn)，將電力生產(chǎn)銷售過(guò)程中的信息納入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中。綜合來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理能力已經(jīng)成為目前我國(guó)供電企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要組成部分。

二、當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力方面存在的一些問題

（一）企業(yè)的資金使用效率較低

當(dāng)前一些供電企業(yè)里，資金管理的最突出的瓶頸問題就是企業(yè)決策層和管理層由于缺乏科學(xué)的判斷導(dǎo)致資金集中管理的需求和內(nèi)部資金使用分散造成的矛盾，其主要表現(xiàn)是：（1）資金短缺，占用不合理。在當(dāng)前富農(nóng)政策連續(xù)出臺(tái)的大背景下，盡管農(nóng)村輸配電歷經(jīng)了將近10年的建設(shè)和改造，但是農(nóng)村供電網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)任務(wù)依舊艱巨?？h級(jí)供電企業(yè)普遍存在資金的壓力，急需電網(wǎng)再發(fā)展基金的支持；（2）一些省級(jí)供電企業(yè)出現(xiàn)了項(xiàng)目盲目投資的情況。通常是因?yàn)樽陨砥髽I(yè)的科研能力有限，加之企業(yè)盲目求大的心理，導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目的調(diào)研、考察、立項(xiàng)、投標(biāo)和投資等環(huán)節(jié)出現(xiàn)諸多失誤，這也會(huì)加大供電企業(yè)資金的緊張問題。

（二）企業(yè)的籌資活動(dòng)缺乏柔性

為了滿足供電企業(yè)不同階段的發(fā)展目標(biāo)，通常企業(yè)會(huì)進(jìn)行不同程度的融資活動(dòng)。供電企業(yè)籌資活動(dòng)的柔性通常指的是當(dāng)供電企業(yè)決定進(jìn)行籌資活動(dòng)決策后，在進(jìn)行籌資活動(dòng)過(guò)程中，可以通過(guò)選擇多種不同的籌資方式和籌資渠道，從而降低籌資活動(dòng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用，增加對(duì)資本的控制能力和對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)環(huán)境影響的適應(yīng)性和相應(yīng)的調(diào)整能力，具體包括如下一些柔性：籌資渠道柔性、籌資方式柔性、資本成本柔性和資本結(jié)構(gòu)柔性。然而在這個(gè)籌資活動(dòng)過(guò)程中，很多供電企業(yè)因籌資活動(dòng)而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)收益不確定性和到期無(wú)法償付本息的潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。

（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)存在一些漏洞

目前，一些供電企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面還存在部分薄弱環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然不足。目前，一些市級(jí)的供電企業(yè)都無(wú)法充分理解并執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。比如，在售電環(huán)節(jié)，加強(qiáng)電費(fèi)收賬環(huán)節(jié)的管理尤為重要，一些供電企業(yè)缺乏對(duì)客戶信用的科學(xué)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致電費(fèi)呆、壞賬的產(chǎn)生，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。尤其是一些縣級(jí)供電企業(yè)，盡管電網(wǎng)公司和省電網(wǎng)公司下發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)管理措施，但是由于諸多規(guī)定措施太過(guò)抽象，致使供電企業(yè)不能將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性地結(jié)合起來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系形同虛設(shè)，無(wú)法起到真正意義上的防范風(fēng)險(xiǎn)效果。（3）缺乏一定的財(cái)務(wù)監(jiān)管。盡管各地的市級(jí)供電企業(yè)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的代管農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理采取了一些措施，但是在預(yù)算、資產(chǎn)、資金和成本等財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)方面仍需完善。

（四）企業(yè)的信息化建設(shè)所提供的支持有待提高

通常來(lái)說(shuō)，我國(guó)一些大的供電集團(tuán)公司的信息化建設(shè)也不同步，而縣級(jí)供電企業(yè)往往由于自身管理水平較低，達(dá)不到國(guó)網(wǎng)公司的基本要求。這樣的直接后果就是會(huì)導(dǎo)致整個(gè)供電集團(tuán)內(nèi)部的系統(tǒng)集成度不高，不管是企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間，還是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間都存在不同程度的鴻溝。

三、若干供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升的建議和舉措

（一）制定科學(xué)的資金使用計(jì)劃

在資金管理方面，要求供電企業(yè)堅(jiān)決執(zhí)行“收支兩條線”管理思想，即通過(guò)規(guī)范供電企業(yè)的資金流向、流量和流程來(lái)達(dá)到資金管理目的，主要任務(wù)包括按要求將電費(fèi)收入以及其他收入送存收入專戶；設(shè)立銀行基本賬戶，專門對(duì)預(yù)算內(nèi)的收支進(jìn)行結(jié)算，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金集中使用的效果。此外，還要完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理培訓(xùn)。一方面，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者進(jìn)行多角度、多形式的各類培訓(xùn)?？梢宰屗麄儭白叱鋈ァ?，到一流的供電企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，從而實(shí)現(xiàn)多方位、多層次的針對(duì)性培訓(xùn)；另一方面，大力推進(jìn)立動(dòng)態(tài)機(jī)制的建立，提升員工的業(yè)務(wù)技能。

（二）規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)籌資活動(dòng)

主要指的是從供電企業(yè)的籌資渠道、籌資方式和資本成本三方面來(lái)分析：（1）籌資渠道的柔性方面，要求供電企業(yè)根據(jù)不同的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)周期來(lái)選擇符合自身發(fā)展需要的籌資渠道。供電企業(yè)可以結(jié)合不同籌資渠道的特點(diǎn)進(jìn)行選擇和科學(xué)組合，來(lái)實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的籌資目的。（2）籌資方式柔性方面，要求供電企業(yè)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)狀況選擇合適的籌資方式。就當(dāng)前客觀情況來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)可選擇的籌資方式主要包括：向財(cái)務(wù)公司借款、向商業(yè)銀行借款等。（3）資本成本柔性方面，要求供電企業(yè)在選擇權(quán)益和債務(wù)方式進(jìn)行籌資時(shí)，必須考慮資金籌集過(guò)程中的資本支出情況；要求供電企業(yè)盡量保持資本結(jié)構(gòu)的不變，因?yàn)楦叩呢?fù)債率通常會(huì)帶來(lái)利潤(rùn)率的提高，但是風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析與控制環(huán)節(jié)的建設(shè)，確保資產(chǎn)優(yōu)良、運(yùn)營(yíng)高效

主要指的是通過(guò)現(xiàn)金流量等形式對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行考量，是否存在現(xiàn)金滯流、投資回收期過(guò)長(zhǎng)、回報(bào)率過(guò)低以及耗費(fèi)過(guò)多、成本上升、鋪張浪費(fèi)等問題，以此來(lái)判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)是否良好。具體包括幾方面的工作：（1）常規(guī)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)檢查，具體包括現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、往來(lái)結(jié)算和農(nóng)網(wǎng)建設(shè)改造投資借款的具體情況。（2）完善信息披露和監(jiān)控制度，具體包括財(cái)務(wù)報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)情況通報(bào)制度、內(nèi)部授權(quán)制度等，從而提高資金信息質(zhì)量。

（四）大力推進(jìn)信息化建設(shè)水平

要想提高供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，就需要思路和方法的創(chuàng)新。針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理和監(jiān)督控制關(guān)鍵點(diǎn)的諸多問題，要求重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化工作，并且將推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件作為共同的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新的飛躍。主要包括幾個(gè)方面的工作：（1）全面推進(jìn)供電企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用。ERP、管控系統(tǒng)等財(cái)務(wù)管理軟件，并非單純的推廣其本身，更重要的是先進(jìn)企業(yè)管理理念和管理方法的實(shí)踐和推廣。（2）建立以財(cái)務(wù)管理為核心的供電企業(yè)內(nèi)部信息管理體系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入、會(huì)計(jì)檔案保管等方面的嚴(yán)格控制，以保證數(shù)據(jù)的安全性。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理能力提升這一問題具有重要的意義，也是其進(jìn)行企業(yè)管理的核心要素之一。本文基于供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素，提出了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升的對(duì)策思考，這將對(duì)供電企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)一定的指導(dǎo)性，也將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢領(lǐng)域應(yīng)用研究的必要補(bǔ)充和不斷深化。

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作者簡(jiǎn)介：陶媛（1970-），女，江蘇徐州人，徐州市銅山供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，大學(xué)本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理。