周利芬

（廣東白云學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院，廣東 廣州 510450）

統(tǒng)計工作能夠全面、聯(lián)系、系統(tǒng)地記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的大量數(shù)據(jù)，統(tǒng)計分析是繼統(tǒng)計設(shè)計、統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計整理之后的一項重要統(tǒng)計工作。它通過科學(xué)的方法，搜集獲取需要分析的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行定性和定量分析。隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的完善及競爭的加劇，各企業(yè)在財務(wù)決策中對資金籌資、投資、分配越來越謹(jǐn)慎，企業(yè)管理者、投資者等利益相關(guān)者越來越重視企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。為讓大量的財務(wù)數(shù)據(jù)及時地為決策者提供有價值的信息，提高企業(yè)的財務(wù)管理工作，統(tǒng)計分析在企業(yè)財務(wù)管理中日益重要且被廣泛應(yīng)用。

一、統(tǒng)計分析與企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

統(tǒng)計學(xué)是一門搜集、整理和分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)的應(yīng)用性較廣的學(xué)科，它在管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、醫(yī)學(xué)、心理學(xué)等諸多領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，其中統(tǒng)計分析是運(yùn)用統(tǒng)計方法及與分析對象有關(guān)的知識，從定量與定性結(jié)合上進(jìn)行的研究活動。企業(yè)財務(wù)管理是以經(jīng)濟(jì)理論為指導(dǎo)，在揭示企業(yè)資金運(yùn)動規(guī)律的基礎(chǔ)上，運(yùn)用管理科學(xué)的理論和方法，具體研究企業(yè)資金運(yùn)動的組織和管理問題，以提高企業(yè)資金運(yùn)動效率和協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系的一門經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)交叉的學(xué)科。企業(yè)在財務(wù)管理中運(yùn)用統(tǒng)計分析的多種統(tǒng)計方法來了解與測量系統(tǒng)變異性，程序控制，對決策提供數(shù)據(jù)支持，從而提高企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力；對產(chǎn)品收入、成本、費(fèi)用、利潤等重要數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，從而提高企業(yè)的財務(wù)分析效率；對企業(yè)的投資、籌資、營運(yùn)、分配等財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)數(shù)據(jù)分析，從而為企業(yè)利益最大化服務(wù)。在管理過程中統(tǒng)計分析與企業(yè)財務(wù)管理相輔相成，統(tǒng)計分析可以為企業(yè)財務(wù)管理提供詳實的大量數(shù)據(jù)信息，企業(yè)財務(wù)管理作用的發(fā)揮又推動著統(tǒng)計分析的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理以統(tǒng)計分析為基礎(chǔ)，做好統(tǒng)計分析可以使企業(yè)財務(wù)管理工作更科學(xué)更完善。

二、統(tǒng)計分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）回歸分析法在籌資活動中的運(yùn)用

回歸分析法，是在分析市場現(xiàn)象自變量和因變量之間相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立變量之間的回歸方程，并將回歸方程作為預(yù)測模型，根據(jù)自變量在預(yù)測期的數(shù)量變化來預(yù)測因變量關(guān)系大多表現(xiàn)的相關(guān)關(guān)系。

企業(yè)財務(wù)管理中準(zhǔn)備過多的資金會使企業(yè)承擔(dān)過高的資本成本，過少的資金又會使企業(yè)難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)下去，合理的資金量是企業(yè)管理者、投資者等多方利益相關(guān)者均關(guān)心的，如何科學(xué)地確定合理資金需求量？需要借用統(tǒng)計分析中的回歸分析法來解決。假設(shè)企業(yè)的資金籌資量只與產(chǎn)銷量相關(guān)性較強(qiáng)而與其他因素相關(guān)性弱，企業(yè)的產(chǎn)銷量越多需要的籌資量也越多，兩者成什么趨勢變化，可以根據(jù)產(chǎn)銷量與資金籌資量的關(guān)系，對未來資金籌資量建立一元線性回歸模型進(jìn)行預(yù)測?，F(xiàn)通過A企業(yè)近六年的產(chǎn)銷量與資金需求量為例，介紹企業(yè)在籌資活動中對回歸分析法的運(yùn)用。[1]

表1 A企業(yè)近六年的產(chǎn)銷量與資金需求量表

第一步：建立一元線性回歸方程式。以產(chǎn)銷量為自變量x，以資金占用量為因變量y，建立的回歸方程為：y=a+bx，其中a為回歸直線的起點(diǎn)， b為回歸直線的斜率，只要求出方程中的參數(shù)a和b即可運(yùn)用此模式進(jìn)行籌資量的預(yù)測。

第二步：求解參數(shù)a和b。將（表2）資金需要量預(yù)測表中數(shù)據(jù)代入 a和b的計算公式中。

建立的產(chǎn)銷量與資金需要量的回歸直線方程為：y=43+2x

第三步：預(yù)測資金籌資額。根據(jù)建立起的模式，若企業(yè)2013年需要擴(kuò)大規(guī)模，增加產(chǎn)銷量為200萬件，代入回歸直線方程式y(tǒng)=43+2*200=443萬元。說明2013年資金需要量為443元，為此，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)測籌集足夠的資金以滿足生產(chǎn)需要?？梢娺@是一種行之有效的、實用價值很高的常用籌資預(yù)測方法。［2］90-94

表2 資金需要量預(yù)測表

（二）統(tǒng)計分析在投資活動中的應(yīng)用

企業(yè)需要將籌資到的有限資金發(fā)揮最大用途，就需要選對正常的投資方向，當(dāng)一筆資金有多個選擇項目供投資時，決策者即需借用統(tǒng)計分析來衡量各項目的收益與風(fēng)險，然后做出正確決策?，F(xiàn)通過B公司資金 2000萬元有兩種投資項目供選擇為例（資料為表3），假設(shè)甲項目的風(fēng)險報酬系數(shù)為10%，乙項目的風(fēng)險報酬系數(shù)為6%，介紹投資活動中統(tǒng)計分析的運(yùn)用。

表3 企業(yè)可供選擇的兩種投資項目信息表

第一步：為掌握甲乙兩項目的預(yù)期報酬率的集中趨勢，需要確定期望報酬率。

第二步：為掌握甲乙兩項目的離散程度，需要確定標(biāo)準(zhǔn)離差。

第三步:為掌握甲乙兩項目風(fēng)險程度,需要確定標(biāo)準(zhǔn)離差率。

第四步：為掌握企業(yè)承擔(dān)一定風(fēng)險進(jìn)行項目選擇所可能得到的收益水平，需要確定風(fēng)險報酬率。

可見，乙項目的風(fēng)險大大高于甲項目的風(fēng)險,其要求的報酬率也大大高于甲項目。企業(yè)投資過程中通過分析風(fēng)險的大小，風(fēng)險相差過大時，考慮企業(yè)承受風(fēng)險的能力而做正確投資決策，若項目的風(fēng)險相近時，考慮項目帶來的收益而做正確投資決策。[2]140-144

（三）統(tǒng)計分析在財務(wù)分析中的應(yīng)用

企業(yè)定期報送出的財務(wù)報表，有利于企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等有關(guān)利益各方掌握企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，是他們的財務(wù)決策依據(jù)。為使報表的獨(dú)立數(shù)據(jù)清晰的反映其實質(zhì)，需要通過比率分析、比較分析、趨勢分析等統(tǒng)計分析方法來完成。[3]

1.比率分析。比率分析是通過計算、對比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間相互關(guān)系來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析方法。常見的比率分析指標(biāo)有：結(jié)構(gòu)比率，是用于計算某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個組成部分與總體的比重，反映其部分與總體之間的關(guān)系，用以分析同一期企業(yè)財務(wù)報表上有關(guān)項目的相對重要性及其在總體中占據(jù)的份額；效率比率，計算企業(yè)財務(wù)報表上有關(guān)所耗用與所得數(shù)據(jù)之間的比率，是反映投入與產(chǎn)出關(guān)系的一種分析方法，用以分析企業(yè)成本費(fèi)用與對應(yīng)銷售收入的關(guān)系，凈利潤與銷售收入的關(guān)系，可以比較好的衡量企業(yè)得失，考察經(jīng)營成果，評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；相關(guān)比率，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將企業(yè)財務(wù)報表上兩個不同但又相關(guān)指標(biāo)的數(shù)值相比來進(jìn)行分析的一種方法，用以分析企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安排是否合理、生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否良好。

2.比較分析。比較分析是將兩個或兩個以上的同一性質(zhì)或類別的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，以提示其增減變動情況的一種方法。信息需求者通過現(xiàn)有指標(biāo)與計算指標(biāo)對比、與前期指標(biāo)對比、與同行業(yè)指標(biāo)對比，從比較中揭示企業(yè)客觀存在的差距，找出問題所在，為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向，為信息需求者做正確決策提供指引。

3.趨勢分析。趨勢分析是通過比較企業(yè)連續(xù)幾期的財務(wù)報表中的相同指標(biāo)或財務(wù)比率，分析它們的增減變動方向、數(shù)額和變動幅度的一種方法。由于企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)反映的是歷史的信息，主要是面向過去，而會計信息使用者需要的更多的是企業(yè)未來的信息，企業(yè)通過連續(xù)幾期的絕對金額比較或是百分比比較，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展趨勢，從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，以便信息使用者做出總的評價，分析企業(yè)變化的原因，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景。

三、企業(yè)財務(wù)管理中提高統(tǒng)計分析的建議

（一）統(tǒng)計與財務(wù)管理一體化

統(tǒng)計與財務(wù)管理都是經(jīng)濟(jì)管理的主要工具，統(tǒng)計是讓統(tǒng)計人員研究大量社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象總體數(shù)量的方法，通過收集、整理，分析社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象數(shù)據(jù)的內(nèi)在數(shù)量性，發(fā)現(xiàn)數(shù)量方面的特征，并對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)測與分析，可見數(shù)據(jù)在統(tǒng)計中的地位。財務(wù)管理是對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)測、決策、計劃、控制和分析，通過數(shù)據(jù)信息幫助企業(yè)解決實際運(yùn)營問題，可見數(shù)據(jù)在財務(wù)管理中的地位。如果在整個財務(wù)管理過程中直接用統(tǒng)計分析方法對財務(wù)活動中所表現(xiàn)出的數(shù)量特征進(jìn)行分析研究，為企業(yè)做正確預(yù)測和決策，將是兩種工具的完善結(jié)合，大大提高企業(yè)財務(wù)管理效率。

（二）提高統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)的質(zhì)量

為突出統(tǒng)計分析結(jié)果的有效性、及時性、準(zhǔn)確性，企業(yè)對統(tǒng)計分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)可借用計算機(jī)操作，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺以第一時間讓信息需求者掌握數(shù)據(jù)信息；企業(yè)可建立信息質(zhì)量監(jiān)督部門，配備既懂統(tǒng)計又懂財務(wù)的專門監(jiān)督人員，對數(shù)據(jù)的真實性積極監(jiān)督。通過這些方法以提高統(tǒng)計分析所依據(jù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。[4]

（三）建立數(shù)據(jù)信息檔案部門

企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)就是企業(yè)經(jīng)營軌跡的體現(xiàn)，代表著一定的發(fā)展性、趨勢性、特定性等。未來分析的過程中為更準(zhǔn)確的揭示實質(zhì)，需要大量的采用歷史數(shù)據(jù)比較。為使今后的財務(wù)管理工作更順利展開，企業(yè)有必要設(shè)立數(shù)據(jù)信息檔案部門，將經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)歸案，以方便需要時能及時調(diào)用。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)信息需求者越來越意識到統(tǒng)計分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，企業(yè)應(yīng)正確做好統(tǒng)計分析，幫助企業(yè)財務(wù)信息需求者決策時提供科學(xué)依據(jù)，更好地為企業(yè)財務(wù)信息需求者提供服務(wù)。

[1]蔣純麗.論統(tǒng)計學(xué)對財務(wù)管理學(xué)習(xí)的影響[J].中國經(jīng)貿(mào)，2010（12）:232.

[2]許義生,張陽.財務(wù)管理基礎(chǔ)理論與實務(wù)[M].廣州：暨南大學(xué)出版社，2010.

[3]湯蔡.統(tǒng)計分析在財務(wù)管理中的作用[J].經(jīng)營管理者，2012（16）:202.

[4]陶紅.財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用[J].新產(chǎn)品新技術(shù)，2010（21）:211.