李坤

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的會計電算化系統(tǒng)在各大中小企業(yè)應(yīng)用已經(jīng)變得非常普遍，并且隨著科技信息水平的不斷提升，會計電算化也逐漸進入了新的發(fā)展時期，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制，并且新的內(nèi)部控制系統(tǒng)更加的完善，涵蓋了很多方面，為了避免會計信息的合理性，加強內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進會計電算化的完善十分重要。

關(guān)鍵詞：會計電算化;內(nèi)部控制

一、會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

1.內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大

會計電算化系統(tǒng)都具有人工系統(tǒng)與信息系統(tǒng)相結(jié)合的方面，會計電算化運用先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)了內(nèi)部控制的功能，優(yōu)化應(yīng)用程序。但是當(dāng)前正是由于系統(tǒng)中含有內(nèi)部控制的功能，促使人們過于相信程序的運行，如果程序發(fā)生了差錯，而人們沒有及時發(fā)現(xiàn)的話，就會失去有效地控制，造成會計方面不可彌補的差錯。

2.數(shù)據(jù)的安全性、保密性差

每一個單位的財務(wù)數(shù)據(jù)都必須是保密的，并且對于單位發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，一個單位的財務(wù)管理制度只有適應(yīng)單位的情況，適應(yīng)單位的發(fā)展，才能有效的促進企事業(yè)單位的長效發(fā)展，并且隨著技術(shù)的不斷成熟，很多財務(wù)軟件系統(tǒng)都在努力嘗試新技術(shù)，不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，但是當(dāng)前的問題就是，很多單位旨在完善會計功能和制度方面大動干戈，卻沒有做好數(shù)據(jù)的善后保密工作，沒有做好軟件的加密工作，導(dǎo)致現(xiàn)在很多財務(wù)軟件出現(xiàn)盜版問題。盜版財務(wù)軟件在數(shù)據(jù)的可靠性和安全性上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位的，如果一旦出現(xiàn)了系統(tǒng)癱瘓，或者出現(xiàn)了病毒襲擊的問題，可能就會導(dǎo)致數(shù)據(jù)喪失的問題發(fā)生，這對于會計數(shù)據(jù)的保存和企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

3.“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠

在過去都是采用手工記賬的方式，并且很多企事業(yè)單位都存在著一崗多用，或者權(quán)責(zé)不分離的情況。而隨著會計電算化的應(yīng)用，人們的財務(wù)數(shù)據(jù)錄入變得更加方面，也讓權(quán)責(zé)更加集中，避免了由于崗位安排不合理出現(xiàn)的管理風(fēng)險，還能有效減輕崗位負(fù)擔(dān)。但是現(xiàn)在由于財務(wù)軟件系統(tǒng)的應(yīng)用，很明顯的出現(xiàn)了一身多職的問題，越崗位做事情，沒有考慮到數(shù)據(jù)的安全性，崗位之間缺乏有效地制約，導(dǎo)致舞弊情況時有發(fā)生。

二、針對上述問題，提出以下幾點防范措施

1.電算化會計系統(tǒng)的規(guī)劃管理

首先要做好硬件的配置才能做好軟件的配置和規(guī)劃工作，計算機的硬件必須能夠跟上時代的步伐，并且要隨著電算化應(yīng)用程度的加深而加深;對于軟件規(guī)劃來說，電算化會計系統(tǒng)要能適應(yīng)本單位的需要，能夠在積極創(chuàng)造的過程中加深會計電算化的管理。

2.電算化會計系統(tǒng)的實施管理

合適的系統(tǒng)是優(yōu)化單位財務(wù)管理的關(guān)鍵，并且商業(yè)化的會計核算時實現(xiàn)會計電算化的重要方向，軟件必須經(jīng)過了專業(yè)技術(shù)指標(biāo)的測定才能被使用。

3.電算化會計系統(tǒng)的人員管理

為了實現(xiàn)財務(wù)管理質(zhì)量的提升，必須要確保信息處理的質(zhì)量，首先人員必須遵守系統(tǒng)的操作章程，并且必須要確保每一個登錄系統(tǒng)的人有權(quán)限，操作員的密碼必須要嚴(yán)格保密，不可以隨意讓其他財務(wù)人員知道，嚴(yán)格各個崗位的職責(zé)，在軟件操作人員使用完畢要退出頁面時，必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的操作步驟和具體指令退出工作平臺，沒有授權(quán)的人是沒有資格進入系統(tǒng)的。所有的操作日志需要有專門的人負(fù)責(zé)保管。對于授權(quán)機制來說，每個財務(wù)人員都必須具有財務(wù)負(fù)責(zé)人的授權(quán)，沒有經(jīng)過授權(quán)的人不可以進入系統(tǒng)，嚴(yán)格避免越權(quán)操作的行為。密碼要妥善保管，由于自身原因泄漏密碼造成了數(shù)據(jù)的損失，將受到一定的經(jīng)濟處罰。

三、電算化會計系統(tǒng)的控制管理

第一，為了實現(xiàn)會計電算化的正常運用，必須要確保有一個高速處理數(shù)據(jù)的計算機，必須要保證原始數(shù)據(jù)輸入的真實性，所有操作規(guī)范都必須根據(jù)會計軟件的操作要求來進行、第二，要確保電算化數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，第三，對于輸入和輸入數(shù)據(jù)來說，必須要確保硬件設(shè)備能夠正常運行，對于數(shù)據(jù)的打印也應(yīng)當(dāng)確保資料的安全性。

四、電算化會計系統(tǒng)檔案管理

應(yīng)當(dāng)拓展保管和財務(wù)管理相關(guān)的其他物品，為了方便數(shù)據(jù)及時調(diào)用，應(yīng)當(dāng)確保信息的安全，并且財務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)存放在防塵、防水、防高溫的地方，并且一定要確保財務(wù)檔案雙備份，避免資料的丟失造成重大的損失。對于各種存儲磁盤應(yīng)當(dāng)做好表示，對于文件的修改要做好記錄和調(diào)查工作。

五、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部審計制度管理

1.對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵循《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求，憑證附件是否規(guī)范完整。

2.審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料、實物資產(chǎn)的一致性，是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符;對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調(diào)整。賬實核對是保證醫(yī)院會計資料真實、完整的根本途徑。

3.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生。

4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，如：輸入、輸出、存檔等，防止重復(fù)、遺漏和錯誤操作;針對薄弱環(huán)節(jié)進行有效控制，提高系統(tǒng)的安全性、可靠性。

5.提高內(nèi)審人員素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型電算化人才。

信息技術(shù)時代，會計電算化是大勢所趨，必須會對傳統(tǒng)會計和管理帶來革命性的變化。我們應(yīng)該抓住這一機會，對癥下藥，不斷解決制約會計電算化發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，來促進會計電算化向更深層次更高水平發(fā)展，最大限度地發(fā)揮會計電算化的效用，不斷提高會計信息系統(tǒng)的質(zhì)量和會計工作水平，更好地為提高我國企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟效益服務(wù)。

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