姜曉琳

(黑龍江省醫(yī)院,黑龍江哈爾濱 150036)

醫(yī)院預(yù)算在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制點(diǎn)的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫(yī)院,黑龍江哈爾濱 150036)

自財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))實(shí)施至今已2年,各地醫(yī)院積極落實(shí)執(zhí)行,初見(jiàn)成效。醫(yī)院的預(yù)算控制是內(nèi)部控制機(jī)制中重要手段,但是由于內(nèi)部機(jī)制,對(duì)政策體制理解的偏差等多方面因素的影響,造成預(yù)算管理的缺失,形成隱藏的風(fēng)險(xiǎn)滲透。

內(nèi)部控制 預(yù)算 風(fēng)險(xiǎn) 控制

隨著新醫(yī)改的持續(xù)深入推進(jìn)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理也不斷提出更高的要求，醫(yī)院必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，預(yù)算可以使得醫(yī)院能夠明確自身的目標(biāo)以及為醫(yī)院各個(gè)項(xiàng)目控制指標(biāo)給予確立， 有效提高資金的使用性，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整滲透到醫(yī)院的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫穿于醫(yī)院的管理部門(mén)和醫(yī)療業(yè)務(wù)部門(mén)，是促進(jìn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)非常有效的手段。

1 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的分析

1.1 預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

預(yù)算編制的過(guò)程短，準(zhǔn)備不充分，預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)致，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)政政策理解不完整、不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部門(mén)政策把握偏差。財(cái)務(wù)部門(mén)與其他職能部門(mén)缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)與基建管理相脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算指標(biāo)的分解不細(xì)致，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異較大。財(cái)務(wù)部門(mén)審核不嚴(yán)格，隨意性大。決策人對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握不準(zhǔn)確及對(duì)全年工作缺乏充分的預(yù)測(cè)和詳細(xì)的規(guī)劃。

1.2 預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

不嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，存在無(wú)預(yù)算和超預(yù)算等情況。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)授權(quán)支付金額控制不嚴(yán)格，沒(méi)有嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算安排收支，存在隨意性大問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有分析，缺乏有效溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批重形式輕實(shí)質(zhì)?？倳?huì)計(jì)師或分管院長(zhǎng)對(duì)相關(guān)信息掌握不準(zhǔn)確，審批重形式輕實(shí)質(zhì)，存在隨意性。

1.3 預(yù)算調(diào)整內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

醫(yī)院內(nèi)部指標(biāo)分解不合理，財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響資金使用效率。財(cái)務(wù)部門(mén)與其他職能部門(mén)缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算調(diào)整隨意性大，缺乏嚴(yán)格控制。部門(mén)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，內(nèi)部分解指標(biāo)不合理，預(yù)算調(diào)整沒(méi)有嚴(yán)格控制，約束力不足。醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算信息掌握不準(zhǔn)確，審批重形式輕實(shí)質(zhì)，存在隨意性，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用無(wú)規(guī)劃。預(yù)算管理委員會(huì)審批重形式輕實(shí)質(zhì)。

2 控制點(diǎn)的分析及控制措施

2.1 預(yù)算編制控制點(diǎn)的分析及控制措施

以預(yù)算編制管理辦法為控制依據(jù)，以預(yù)算編制文件、預(yù)算建議報(bào)告、報(bào)表為控制實(shí)施基礎(chǔ)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)政預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，形成各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算控制數(shù)方案。規(guī)范編制程序，改進(jìn)編制方法，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，細(xì)化預(yù)算編制。實(shí)施信息公開(kāi)控制，重大項(xiàng)目需立項(xiàng)評(píng)審。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)的溝通，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。嚴(yán)格審批依據(jù)，明確責(zé)任，實(shí)施歸口管理、不相容崗位相分離，追蹤問(wèn)責(zé)的機(jī)制。明確發(fā)展規(guī)劃，建立重大項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審監(jiān)督機(jī)制。依據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃確定資金投向，合理確定事權(quán)財(cái)權(quán)，收支計(jì)劃制定與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)調(diào)一致。明確醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，重大決策實(shí)施前充分開(kāi)展論證。完善決策備案機(jī)制，建立責(zé)任追究機(jī)制。

2.2 預(yù)算執(zhí)行控制點(diǎn)的分析及控制措施

預(yù)算指標(biāo)實(shí)行額度控制，完善執(zhí)行申請(qǐng)控制，明確崗位職責(zé)，建立責(zé)任追究制度。加強(qiáng)預(yù)算分析機(jī)制，建立預(yù)算執(zhí)行溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。完善審批權(quán)限和職責(zé)，嚴(yán)格審批依據(jù)，明確職責(zé)，嚴(yán)格責(zé)任追究。

2.3 預(yù)算調(diào)整控制點(diǎn)的分析及控制措施

完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，加強(qiáng)人員培訓(xùn)與信息公開(kāi)，明確崗位職責(zé)，建立責(zé)任追究機(jī)制。實(shí)行重大項(xiàng)目調(diào)整評(píng)審制度。嚴(yán)格審批程序，明確職責(zé)。完善決策備案，建立責(zé)任追究機(jī)制。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，預(yù)算不僅僅不是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，也不是一項(xiàng)相對(duì)孤立的預(yù)算工作，它其實(shí)是醫(yī)院內(nèi)部綜合基礎(chǔ)管理工作的體現(xiàn)。預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。